41
Таблица 5
Анализ динамики статей раздела «Капитал и резервы» пассива ба-
ланса ООО «OLPLAST GLOBAL» (тыс. руб.)
Статьи раздела «Капитал и
резервы» пассива баланса
Сумма
Темп роста в %
2016 г.
2017 г.
2017 г. к 2016 г.
Уставный капитал
408963
412122
100
Добавочный капитал
3159
-
-
Резервный капитал
4454267
4454267
100
Нераспределённая прибыль
3994036
7685638
191
Итого
8860425
12552027
142
ли только по статье «Нераспределённая прибыль». За 2017 год она увеличилась
на 191 %. Динамику показателей раздела «Долгосрочные обязательства» в раз-
резе её статей приведём в таблице 6.
Таблица 6
Анализ динамики статей раздела «Долгосрочные обязательства»
пассива баланса ООО «OLPLAST GLOBAL» (тыс. руб.)
Статьи раздела «Долгосроч-
ные обязательства» пассива
баланса
Сумма
Темп роста в %
2016 г.
2017 г.
2017 г. к 2016 г.
Долгосрочные банковские
кредиты
22607276
20703942
-91
Итого
22607276
20703942
-91
Из таблицы 6 видно, что «Долгосрочные обязательства» в 2017 году
уменьшились на 10%. Результаты изучения динамики статей раздела пассива
баланса «Краткосрочные обязательства» приведены в таблице 7. Из таблицы 7
видно, что краткосрочные инвестиции в 2017 году увеличились в 10,8 раза.
Таблица 7
Анализ динамики статей раздела «Краткосрочные обязательства»
пассива баланса ООО «OLPLAST GLOBAL» (тыс. руб.)
Статьи раздела «Кратко-
срочные обязательства»
пассива баланса
Сумма
Темп роста в %
2016 г.
2017 г.
2017 г. к 2016 г.
Краткосрочные инвестиции
401400
6731400
в 16,8 раза больше
Итого
401400
6731400
в 16,8 раза больше
И так, краткосрочные инвестиции в 2017 году выросли в 10,8 раза по
сравнению с 2016 годом.
Неразрешенные на отчетную дату разногласия с налоговыми и другими
органами по поводу уплаты платежей в бюджет и внебюджетные фонды;
Выданные организацией гарантийные обязательства по реализованной в
42
отчетном периоде продукции (товарам, выполненным работам, оказанным
услугам);
Обязательства по охране окружающей среды (природоохранные меро-
приятия, рекультивация земель и т.д.), связанные с производственной деятель-
ностью организации и возникшие из требований законодательных и норматив-
ных документов, договоров и т.д.;
Вывод объектов из эксплуатации, ликвидационные обязательства по
объектам основных средств и капитальным вложениям;
Реструктуризация организации, продажа или прекращение какого-либо
направления ее деятельности, закрытие подразделений организации или их пе-
ремещение в другой регион и др.;
Наличие заключенных договоров, неизбежные расходы на исполнение
которых превосходят поступления, ожидаемые от их исполнения (заведомо
убыточные договоры);
Обязательства по выплате и предстоящие расходы на оплату отпуска, на
выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год и
другие аналогичные факты.
2.3 Анализ структуры бухгалтерского баланса
ООО «OLPLAST GLOBAL»
Для анализа структуры бухгалтерского баланса используется метод вер-
тикального анализа актива и пассива бухгалтерского баланса. Применение та-
кого метода предполагает изучение соотношения разделов и статей баланса, т.е.
структуры и изучение изменений удельных весов статей актива и пассива ба-
ланса с целью прогнозирования изменения их структуры.
Проведём анализ структуры актива бухгалтерского баланса ООО
«OLPLAST GLOBAL» за 2016 – 2017 годы (приложение 1).
Итак, анализ структуры актива бухгалтерского баланса ООО «OLPLAST
GLOBAL» показал, что в 2016 году 60% актива баланса состояло из внеоборот-
ных активов и 40% из оборотных активов. К 2017 году ситуация изменилась и
удельный вес внеоборотных активов в имуществе фирмы уменьшились до 49%,
43
а оборотные активы увеличились до 51%.
Таблица 8
Анализ структуры актива бухгалтерского баланса
ООО «OLPLAST GLOBAL» (тыс. руб.)
Наименование статей ак-
тива баланса
Сумма
Структура баланса %
2016 г.
2017 г.
2016 г.
2017 г.
Внеоборотные активы
19344831
16860121
60
49
Оборотные активы
12937290
17586466
40
51
Итого
32282121
34446587
100
100
Таблица 9
Анализ структуры внеоборотных активов бухгалтерского баланса
ООО «OLPLAST GLOBAL» (тыс. руб.)
Статьи внеоборотных
активов
Сумма
Структура %
2016 г.
2017 г.
2016 г.
2017 г.
Основные средства
11262738
10072326
58
59,7
Капитальные вложения
22818
22818
0,1
0,2
Долгосрочная дебиторская
задолженность
8059275
6764975
41,0
40,1
Итого
19344831
16860119
100
100
Из таблицы 9 мы видим незначительные изменения в структуре внеобо-
ротных активов. Так, если основные средства в 2016 году составляли 58% от
внеоборотных активов, то в 2017 году они составили 59,7%, т.е. разница в 1,7%.
Долгосрочная дебиторская задолженность в 2016 году составляла 41%, а в 2017
году 40%, т.е. практически без изменений.
Таблица 10
Анализ структуры оборотных активов бухгалтерского баланса
ООО «OLPLAST GLOBAL» (тыс. руб.)
Статьи оборотных активов
Сумма
Структура %
2016 г.
2017 г.
2016 г.
2017 г.
ТМЗ
1947562
1165995
15
6,7
Дебиторская задолженность
4966860
346942
38,5
2,0
Денежные средства
5595787
9333680
43,3
53
Краткосрочные инвестиции
401400
6731400
3,2
38,3
Итого
12913609
17578017
100
100
Анализируя структуру оборотных активов ООО «OLPLAST GLOBAL»,
мы пришли к выводу о том, что ТМЗ с 15% (2016 г.) уменьшились до 6,7%
(2017 г.). Аналогическая картина наблюдается с дебиторской задолженностью
которая уменьшилась с 38,5% (2016 г.) до 2% (2017 г.). С другой стороны мы
видим увеличение денежных средств на счету с 43,3% (2016 г.) до 53% (2017 г.)
44
и резкое увеличение краткосрочных инвестиций с 3,2% (2016 г.) до 38,3
(2017 г.) (приложение 1). Необходимо так же изучить структурные изменения в
пассиве баланса Общества. Изучая структуру пассива баланса ООО «OLPLAST
GLOBAL» за 2016 – 2017 года, по методу вертикального анализа, мы видим
произошедшие изменения в его структуре, данные по которым приведены в
таблице 11.
Таблица 11
Анализ динамики пассива бухгалтерского баланса
ООО «OLPLAST GLOBAL» (тыс. руб.)
Разделы пассива
баланса
Сумма
Структура в %
2016 г.
2017 г.
2016 г.
2017 г.
Капитал и резервы
8860424
12552027
27,4
36,4
Долгосрочные обяза-
тельства
22607276
20703942
70
60,2
Краткосрочные обяза-
тельства
814421
1190618
2,6
3,4
Итого
32282121
34452587
100
100
Из таблицы 11 наглядно видно, что за период 2016 – 2017 годы произо-
шли значительные изменения в структуре пассива баланса фирмы. Так, напри-
мер в 2016 году капитал и резервы составляли 27,4% всего пассива, в 2017 году
они повысились до 36,4%. Так же выросли краткосрочные обязательства с 2,6%
(2016 г.) до 3,4% (2017 г.). С другой стороны долгосрочные обязательства
уменьшились с 70% (2016 г.) до 60,2% (2017 г.).
2.4 Анализ финансовых результатов предприятия
Отчет о финансовых результатах характеризует процесс формирования
финансовых результатов от основной, прочей и финансовой деятельности и да-
ет возможность анализировать валовую прибыль или убыток от реализации
продукции (товаров, работ и услуг) прибыль или убыток от основной деятель-
ности, прибыль или убыток от общехозяйственной деятельности, прибыль или
убыток до уплаты налога на доходы (прибыль) и чистую прибыль (убыток) от-
четного периода. (Приложение 2)
Отчет о финансовых результатах состоит из следующих статей [2,14,17]:
«Чистая выручка от реализации продукции (товаров, работ и услуг)»
45
(код 2110) - показывается выручка от реализации продукций товаров, работ и
услуг, уплачиваемая покупателями и заказчиками, за вычетом налогов (налог на
добавленную стоимость, акцизный налог) и стоимости возвращенных товаров и
готовой продукции, скидок покупателя с продажных цен.
Посреднические предприятия в строке 010 отражают сумму комиссион-
ных вознаграждений.
«Себестоимость реализованной продукции (товаров, работ и услуг)»
(код 2120) - показывается сумма себестоимости реализованной продукции (то-
варов, работ и услуг), учтенная на счетах учета себестоимости реализованной
продукции (товаров, работ, услуг).
Торговые предприятия по этой строке отражают покупную стоимость
реализованных товаров. Посреднические организации, получающие доход в
виде платы за услуги, без участия в товарообороте (приемке и продаже това-
ров), эту строку не заполняют.
Обобщение информации о себестоимости реализованных готовой про-
дукции, товаров, выполненных работ и оказанных услуг осуществляется на
следующих счетах:
«Себестоимость реализованной готовой продукции»;
«Себестоимость реализованных товаров»;
«Себестоимость выполненных работ и оказанных услуг»;
«Приобретение/покупка ТМЗ при периодичном учёте».
При применении метода непрерывного учета товарно-материальных
запасов себестоимость каждого продукта или товара накапливается на счетах
учета затрат по мере продвижения его в процессе производства. При использо-
вании метода периодического учета товарно-материальных запасов себестои-
мость каждого продукта (товара) собирается в течение всего отчетного периода.
«Валовая прибыль (убыток) от реализации продукции (товаров, ра-
бот и услуг)» (код 2100) определяется как разница между чистой выручкой от
реализации продукции (товаров, работ и услуг) и себестоимостью реализован-
ной продукции товаров, работ и услуг) (код 2120).
Валовая прибыль - это общая прибыль предприятия от всех видов хо-
46
зяйственной деятельности до вычета из нее налога на прибыль и других обяза-
тельных сумм. Она характеризует сумму валового дохода предприятия за выче-
том всех текущих расходов (постоянных и переменных). Ее еще называют ба-
лансовой прибылью.
Предприятия, основной деятельностью которых является предоставле-
ние в аренду (лизинг) имущества, отражают по строке 2120 сумму начисленной
арендной паты (лизинговой платеж).
Расходы периода, всего - отражается итоговая сумма по кодам 2210,
2220 и 2460.
Обобщение информации о расходах по реализации, административных
расходах, прочих операционных расходах, не связанных непосредственно с
производственным процессом, а также о расходах отчётного периода, исключа-
емых из налогооблагаемой базы в будущем, осуществляется на следующих сче-
тах:
«Расходы по реализации»;
«Административные расходы»;
«Прочие операционные расходы»;
«Расходы отчётного периода, исключаемые из налогооблагаемой базы
в будущем».
Расходы по реализации (код 2210) отражаются расходы, связанные с
доставкой продукции до потребителя, погрузкой в транспортные средства, рас-
ходы на рекламу, расходы на оплату труда работников, связанных с реализаци-
ей продукции, отчисления от заработной платы работников связанных с реали-
зацией продукции и т.д.
«Административные расходы» (2220) - показываются расходы по
управлению предприятием, расходы на оплату труда управленческого персона-
ла, расходы на содержание и ремонт основных средств административного
(здания, сооружения) назначения, амортизационные отчисления на них, аренд-
ная плата помещений, затраты на содержание служебного легкового автотранс-
порта и компенсации за использование для служебных поездок личных легко-
47
вых автомобилей. Затраты на содержание и обслуживание технических средств
управления, узлов связи, средств сигнализации, вычислительных центров и
других технических средств управления, не относящихся к производству.
Плата за предоставление услуг по узлам связи, приобретения литературы, жур-
налов и газет.
«Прочие операционные расходы» (2460) - отражаются расходы на
подготовку и переподготовку кадров, расходы по оплате информационных,
аудиторских и консультационных услуг, выплаты компенсирующего стимули-
рующего характера, оплата услуг банка и депозитария, убытки, штрафы, пени и
другие расходы не связанные с производственным процессом и финансовой де-
ятельностью.
«Расходы отчетного периода, исключаемые из налогооблагаемой ба-
зы в будущем». На данном счете ведется учет отклонений в стоимости мате-
риалов, т.е. разница фактической себестоимости приобретенных материальных
ценностей и учетных цен.
«Прочие доходы от основной деятельности» (код 2460) - считаются
операционная и внереализационная прибыль. Учет ведется на счете №9390.
К операционной прибыли относят:
• поступления, связанные с предоставлением активов организации во
временное пользование за плату;
• поступления от продаж основных средств;
• поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникаю-
щих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды ин-
теллектуальной собственности;
• поступления, связанные с участием в уставных капиталах других ор-
ганизаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);
• прибыль, полученную предприятием в результате совместной дея-
тельности (по договору простого товарищества);
• проценты, полученные за предоставление в пользование денежных
средств организации, а также проценты за использование банком денежных
48
средств, находящихся на счете организации в этом банке.
К внереализационной прибыли (доходам) относятся:
- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
- поступления в возмещение причиненных организаций убытков;
- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
- суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым
истек срок исковой давности;
- курсовые разницы;
- сумма уценки активов (за исключением внеоборотных активов) и др.
К внереализационным расходам относятся:
- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
- возмещение причиненных организацией убытков;
- убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
- суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой
давности, других долгов не реальных для взыскания;
- курсовые разницы;
- сумма уценки активов (за исключением внеоборотных активов);
- прочие внереализационные расходы.
«Прибыль (убыток) от основной деятельности» (код 2300) - показы-
ваются финансовые результаты основной деятельности предприятия, которые
определяются путём вычитания из валовой прибыли (убытка) от реализации
продукции (товаров, работ и услуг) суммы расходов периода и прибавления
суммы прочих доходов от основной деятельности.
Доходы в виде роялти. Роялти - платежи любого вида:
- за использование или предоставление права использования произведе-
ний науки, литературы и искусства, включая программы для ЭВМ, аудиовизу-
альных произведений, включая исполнения и фонограммы;
- за использование патентов (свидетельства), подтверждающего право на
объект промышленной собственности, товарный знак, торговую марку, дизайн
или модель;
49
- за информацию (ноу-хау) касающуюся промышленного, коммерческо-
го или научного опыта.
«Доходы в виде дивидендов» - отражаются доходы, полученные на
территории Российской Федерации и за её пределами от долевого участия в де-
ятельности других предприятий, дивиденды по акциям и другим ценным бума-
гам, принадлежащим предприятию «Доходы в виде дивидендов».
«Доходы в виде процентов» - показываются доходы в виде процентов
по долгосрочным и текущим инвестициям «Доходы в виде процентов».
«Доходы от долгосрочной аренды (финансовый лизинг)» -
отражаются доходы от сдачи имущества в долгосрочную аренду юри-
дическим и физическим лицам «Доходы от долгосрочной аренды».
«Доходы от валютных курсовых разниц» - отражаются доходы от по-
ложительных курсовых разниц по валютным операциям.
«Прочие доходы от финансовой деятельности» (код 2340).
«Прочие расходы по финансовой деятельности» ( код 2050) - отража-
ются расходы, связанные с выпуском и распространением ценных бумаг.
«Прибыль (убыток) до уплаты налога на доходы (прибыль)» (код
2300). Результат этой строки является основополагающим при расчёте налога
на доходы (прибыль). Превышение доходов над расходами означает прирост
имущества организации (прибыль), а расходов над доходами - уменьшение
имущества (убыток).
«Чистая прибыль (убыток) отчётного периода» (код 2400) - показы-
вается конечный финансовый результат отчётного периода.
Чистая прибыль представляет собой разность между балансовой при-
былью и налоговыми платежами за нее. Ее еще называют прибылью, остаю-
щейся в распоряжении предприятия и подлежащей распределению. Произ-
водственные предприятия в процессе хозяйственной деятельности используют
различные виды прибыли, которые можно классифицировать по следующим
признакам.
1. По отраслям деятельности:
50
- прибыль от производственной деятельности;
- прибыль от торговой деятельности;
- прибыль от оказания услуг и т.д.
Такое деление связано с тем, что в современных условиях производ-
ственные предприятия вправе извлекать прибыль в разных сферах деятельно-
сти. По каждой сфере деятельности действующим законодательством могут
быть предусмотрены разные ставки налога на прибыль и льготы по ним. В этих
условиях необходимо вести раздельный учет затрат и доходов. Ведение раз-
дельного учета доходов и расходов по отраслям деятельности повышает точ-
ность и достоверность расчетов и усиливает аналитические возможности
бухгалтерского баланса.
2. По видам деятельности:
- прибыль от основной деятельности;
- прибыль от инвестиционной деятельности;
- прибыль от финансовой деятельности.
Прибыль от основной деятельности - это, разумеется, результат ос-
новной производственной деятельности предприятия.
Прибыль от инвестиционной деятельности отражается частично в ви-
де операционной прибыли (доходы от участия в совместных предприятиях; до-
ходы от владения ценными бумагами и от депозитных вкладов) и частично - в
виде прибыли от реализации основных средств и иных активов, отличных от
денежных средств и продукции.
Прибыль от финансовой деятельности - это результат денежных по-
токов, которые связаны с обеспечением предприятия внешними источниками
финансирования (привлечение дополнительного капитала, эмиссия акций, при-
влечение кредита в различных его формах).
3. По источникам формирования:
- прибыль от реализации продукции;
- прочие поступления.
Прибыль от реализации продукции является основным видом на пред-