51
Рис. 5 Упрощенная схема структуры отчета о финансовых
результатах предприятия ( форма №2 )
52
приятии, непосредственно связанно с отраслевой спецификой его деятельности.
На рисунке 5 приведена упрощенная схема структуры отчета о финансо-
вых результатах предприятия.
Из отчета «О финансовых результатах» организации видно, что чистая
выручка от реализации продукции (работ и услуг) составило в 2016 году 701540
тыс. руб., что на 8% больше 2016 года (10759935 тыс. руб.). Это произошло за
счет увеличения чистой выручки от реализации товаров (работ и услуг). Если в
2016 году валовая прибыль от реализации продукции составила 5530407 тыс.
руб., то в 2017 году это сумма достигла до 6349301 тыс. руб., что на 3,5%
больше.
Соответственно выросли и расходы периода с 924545 рублей до 1234812
рублей. Однако, вместе с этим выросла и чистая прибыль. Если в 2016 году чи-
стая прибыль составила 3658877 тыс. рублей, то в 2017 году она составила
3691004 тыс. рублей.
53
ГЛАВА 3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ ДЕЯТЕЛЬНО-
СТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
3.1 Пути совершенствования процесса функционирования используемых
ресурсов
Классификация факторов, определяющих экономические показатели,
является классификация резервов. В практике анализа хозяйственной деятель-
ности различают два понятия резервов: резервные запасы(сырье, материалы,
газ и т.д.), наличие которых обеспечивает бесперебойную работу хозяйствую-
щего субъекта, и резервы как еще не использованные возможности роста про-
изводства, повышения эффективности производства.
Под резервами понимают неиспользованные возможности снижения те-
кущих и авансированных затрат. Устранение различного рода потерь в произ-
водстве и нерациональных затрат является важнейшим направлением исполь-
зования резервов. [2,14]
Ускорение научно-технического прогресса (НТП) как фактора повыше-
ния интенсификации производства является важным направлением использова-
ния резервов.
Организация процесса производства требует пропорционального нали-
чия и использования средств труда, предметов труда и трудовых ресурсов. Что-
бы освоить резерв увеличения выпуска продукции за счет эффективного ис-
пользования средств труда, необходимо выявить резервы увеличения за счет
лучшего использования предметов труда и трудовых ресурсов. Если по какому-
либо ресурсу резервов не хватает, то объем производства лимитируется теми
факторами или ресурсами, наличие которых минимально. На большинстве хо-
зяйствующих субъектов лимитирующей группой ресурсов в современных усло-
виях являются либо материальные, либо трудовые (в плановой экономике -
средства труда).
Совокупный резерв повышения эффективности производства определя-
ется как разница между производственным потенциалом хозяйствующего субъ-
54
екта и достигнутым уровнем выпуска продукции. Под производственным по-
тенциалом понимается максимально возможный выпуск продукции определен-
ного качества в условиях эффективного использования всех ресурсов. В зави-
симости от источников образования различают внутренние и внешние резервы:
Под внешними резервами понимают общегосударственные, региональ-
ные и отраслевые резервы. Концентрация инвестиций в отдельных отраслях
народного хозяйства, обеспечивающих ускорение научно-технического про-
гресса, является резервом на народно-хозяйственном уровне.
Внешние резервы оказывают влияние на экономические показатели ра-
боты, однако главными резервами роста производства являются внутрихозяй-
ственные резервы, которые можно не только учесть, но и задействовать в
производстве. По характеру воздействия на результаты производства резервы
делятся (как факторы) на экстенсивные и интенсивные. [2,19]
К резервам экстенсивного характера относятся те, которые ориенти-
руются на вовлечение в производство дополнительных ресурсов (материаль-
ных, трудовых, природных и т.д.).
Резервами экстенсивного характера являются:
увеличение времени использования ресурсов (средств труда, рабочей
силы, продолжительности оборота оборотных фондов);
увеличения количества используемых ресурсов (количества средств
труда, предметов труда, численности рабочей силы);
устранение непроизводительного использования ресурсов (непроизво-
дительного использования средств труда, предметов труда, рабочей силы).
Факторы экстенсивного развития приведены на рисунке 6.
Резервами интенсивного типа экономического роста считаются те,
которые обеспечивают рациональное использование имеющегося потенциала.
Результаты производства растут быстрее, чем затраты на него. Выделяют фон-
доемкую и фондосберегающую форму развития интенсивного типа экономиче-
ского роста. Базой интенсивного развития является НТП.
Резервами интенсивного характера являются:
55
Рис. 6 Факторы экстенсивного развития производства
совершенствование качественных характеристик используемых ре-
сурсов (средств труда, предметов труда, рабочей силы);
совершенствование процесса функционирования используемых ре-
сурсов (технологии производства, организации производства и труда, организа-
ции управления, воспроизводства и ускорения оборачиваемости основных и
оборотных фондов). Факторы интенсивного развития фирм приведены на
рисунке 7. На практике в масштабе страны имеют место либо преимуще-
ственно экстенсивный, либо преимущественно интенсивный типы эконо-
мического роста. В производственных условиях поиск резервов важное значе-
ние имеет классификация их по факторам и условиям интенсификации
56
и повышения эффективности производственно – хозяйственной деятельно-
сти предприятия. Резервы повышения эффективности производства заклю-
чаются в производственных, социальных, природно-климатических и иных
условий функционирования хозяйствующего субъекта. По способам выявления
резервы классифицируются на явные и скрытые.
Рис. 7 Факторы интенсивного роста
Явные резервы легко выявить по материалам оперативного и бухгал-
терского учета и отчетности. Они представляют очевидные потери и пере-
расход. Явные резервы делятся на условные и безусловные.
К условным резервам относят перерасход всех видов ресурсов по
сравнению с действующими на данный момент нормами. Нормы, которые
служат базой для сравнения, не всегда оптимальны. Однако если нормы
оптимальны, то условные потери свидетельствуют о том, что фактический ор-
ганизационно - технический уровень не достиг запланированного.
Совершенствование процесса
функционирования используемых
ресурсов
Совершенствование каче-
ственных характеристик ис-
пользуемых ресурсов
Совершенствование технологии
производства (переход к новым
технологическим этапам, укладам)
Совершенствование организации
производства
Совершенствование организации
труда
Ускорение (уменьшение)
оборачиваемости оборотных фондов
Совершенствование воспроизвод-
ства и ускорения обновления ос-
новных производственных фондов
Совершенствование организации
управления
Совершенствование использу-
емых средств труда
Совершенствование использу-
емых предметов труда
Совершенствование использу-
емой рабочей силы
Факторы интенсивного развития
57
Результатом данного состояния являются потери рабочего времени, не-
полное использование оборудования, перерасход материалов.
Безусловные резервы – это резервы, связанные с недопущением без-
условных потерь сырья, материалов и рабочего времени. Это брак,
недостача, порча, уплаченные штрафы. Они являются результатом бес-
хозяйственности, воровства, невыполнения обязательств.
Скрытые резервы - это резервы, которые могут быть выявлены в ре-
зультате анализа. Они связанны с внедрением НТП и передового опыта и, как
правило, не предусмотрены планом. Несвоевременное выявление и использо-
вание может привести к значительно большим потерям, нежели перерасход ре-
сурсов.
В механизме поиска резервов важное место занимает передовой опыт.
Он позволяет выявить условия рационализации и мобилизации резервов.
К ним относят:
выявление ведущего звена в повышении эффективности производ-
ства;
выделение «узких мест» в производстве, которые лимитируют темпы
роста производства;
учет типа производства;
одновременный поиск резервов по всем стадиям жизненного цикла
объекта или изделия.
3.2 Анализ ликвидности бухгалтерского баланса и оценка
платежеспособности
А) Анализ ликвидности бухгалтерского баланса
Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимо-
стью давать оценку платежеспособности организации, т.е. ее способности свое-
временно и полностью рассчитываются по всем своим обязательствам. [17]
В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в де-
нежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы
(табл. 12).
58
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги при-
веденных групп по активу и пассиву.
Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие
соотношения: (табл. 12)
А1≥П1
А2≥П2
А3≥П3
А4≤П4
Таблица 12
Группировка активов по степени ликвидности и пассивов
по срочности оплаты
Группа активов
Группа пассивов
Наиболее ликвидные активы (А1)
Денежные средства
Краткосрочные финансовые вло-
жения
Наиболее срочные обязательства
(П1)
Кредиторская задолженность
Задолженность перед собственниками
по выплате дивидендов
Просроченная задолженность по кре-
дитам и займам
Быстро реализуемые активы (А2)
Краткосрочная дебиторская задол-
женность (кроме просроченной и со-
мнительной)
Прочие оборотные активы
Краткосрочные обязательства (П2)
Краткосрочные кредиты и займы (кро-
ме просроченных)
Резервы предстоящих расходов
Прочие краткосрочные обязательства.
Медленно реализуемые активы
(А3)
Запасы (кроме неликвидных запа-
сов сырья, материалов, готовой про-
дукции)
НДС по приобретенным ценностям
Долгосрочные обязательства (П3)
Долгосрочные кредиты, займы и дру-
гие долгосрочные обязательства
Трудно реализуемые активы (А4)
Внеоборотные активы
Долгосрочная дебиторская задол-
женность
Неликвидные запасы сырья, мате-
риалов, готовой продукции.
Просроченная и сомнительная деби-
торская задолженность.
Постоянные пассивы (П4)
Собственный капитал (уставный, до-
бавочный, резервный капитал, нерас-
пределенная прибыль, доходы от буду-
щих периодов)
В сумме группы П1 и П2 составляют показатель «текущие обязатель-
ства». Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить
следующие показатели:
Текущую ликвидность, которая свидетельствует о платежеспособности
59
(+) или неплатежеспособности (-) организации на ближайший к рассматривае-
мому моменту промежуток времени:
ТЛ=(А1+А2)-(П1+П2);
Перспективную ликвидность- это прогноз платежеспособности на ос-
нове сравнения будущих поступлений и платежей:
ПЛ=А3-П3
Б) Расчет и оценка финансовых коэффициентов платежеспособности и
устойчивости предприятия.
Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка степени не-
зависимости от заемных источников финансирования. Это необходимо, чтобы
ответить на вопросы: насколько организация независима с финансовой точки
зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состо-
яние его активов и пассивов задачам ее финансово-хозяйственной деятельно-
сти. Показатели, которые характеризуют независимость по каждому элементу
активов и по существу в целом, дают возможность измерить, достаточно ли
устойчива анализируемая организация в финансовом отношении. [9,17]
Наиболее точным и часто применяемым способом оценки финансовой
устойчивости предприятия является расчет финансовых коэффициентов плате-
жеспособности (табл. 13) и финансовой устойчивости (табл. 14).
Финансовую устойчивость предприятия могут характеризовать следую-
щие коэффициенты:
коэффициент капитализации (плечо финансового рычага) который
имеет нормальное ограничение не выше 1,5;
коэффициент обеспеченности собственными источниками финанси-
рования нормальное ограничение от 0,1 до 0,5;
коэффициент финансовой независимости имеет нормальное ограни-
чение от 0,7 до 1,5;
и коэффициент финансовой устойчивости имеет нормальное ограни-
чение ≥ 0,6. Более детальным является анализ платежеспособности при помощи
финансовых коэффициентов (Табл. 13).
60
Таблица 13
Финансовые коэффициенты платежеспособности
Наимено-
вание по-
казателя
Способ расчета
Нор-
мальное
ограни-
чение
Пояснение
1.Общий
показатель
платеже-
способно-
сти
3 П 0,32 П 0,51 П
3А 0,32А 0,5А1
1
L
1
L
≥1
-
2.Коэффиц
иент абсо-
лютной
ликвидно-
сти
тваобязательс Текущие
вложения
финансовые
наяКраткосроч
средства
Денежные
2
L
2
L
≥0,2÷0,5
(зависит
от отрас-
левой
принад-
лежности
организа-
ции)Для
промыш-
ленных
предприя-
тий
2
L
=0,3÷0,4
Показывает,
какую часть те-
кущей кратко-
срочной задол-
женности орга-
низация может
погасить в
ближайшее
время за счет
денежных
средств и при-
равненных к
ним финансо-
вых вложений
3.Коэффиц
иенты
«критиче-
ской оцен-
ки»
тваобязательс Текущие
стьзадолженно
ядебиторска
наяКраткосроч
*
вложения
финансовые
Текущие
средства
Денежные
3
L
Допусти-
мое
0,7÷0,8;
Желатель-
но
3
L
≈1
Показывает,
какая часть
краткосрочных
обязательств
организации
может быть не-
медленно по-
гашена за счет
денежных
средств, сред-
ств в кратко-
срочных цен-
ных бумагах, а
также поступ-
лений по рас-
четам.
4.Коэффиц
иент теку-
щей лик-
видности
тваобязательс Текущие
активы Оборотные
4
L
Необходи-
мое зна-
чение
1,5;оптим
альное
4
L
≈2,0÷3,5
Показывает,
какую часть те-
кущих обяза-
тельств по кре-
дитам и расче-
там можно по-
гасить, мобили-
зовав все обо-
ротные сред-
ства