37
Долгосрочные займы – это срочные займы от банков и финансовых
учреждений, срок погашения которых превышает один год.
Отложенное налоговое обязательство возникает, когда сумма,
разрешенная для целей налогообложения, превышает сумму, указанную в
финансовой отчетности.
Резервы на выплаты работникам подпадают под долгосрочные
резервы. В них входят резервный фонд, инкассация, пособия, пенсионный
фонд и т. д.
Текущие обязательства - это краткосрочные обязательства, которые
должны быть погашены в течение одного года или менее.
Займы, подлежащие погашению в течение одного года, называются
краткосрочными займами и включают в себя коммерческие бумаги, займы
на оборотный капитал, корпоративные депозиты и т. д.
Сумма, причитающаяся поставщикам, у которых товары покупаются
в кредит, называется торговой кредиторской задолженностью. Она
включает в себя различные кредиты и счета к оплате.
Краткосрочные резервы - относятся к резервам, сделанным фирмой в
отношении дивидендов и налогов.
Активы - это ресурсы, принадлежащие фирме, которые
обеспечивают будущие экономические выгоды.
Активы, которые остаются у предприятия более года, являются
внеоборотными активами.
Активы, приобретенные компанией для долгосрочного
использования и быстро не конвертируемые в денежные средства,
называются основными средствами.
Активы, которые используются в их физической форме, называются
материальными активами. Они включают в себя землю, здания,
транспортные средства, мебель, заводы и т. д.
38
Активы без физической формы и структуры называются
нематериальными активами, такие как авторское право, патент, товарный
знак, дизайн, программное обеспечение и т. д.
Долгосрочные инвестиции состоят из финансовых ценных бумаг
других компаний, таких как акции, долговых обязательств, облигаций и
так далее.
Долгосрочные кредиты и авансы: кредиты и авансы,
предоставленные дочерним компаниям, ассоциированным компаниям,
подпадают под эту категорию.
Активы, которые можно конвертировать в денежные средства в
течение одного года или менее, являются текущими активами.
Пакеты акций взаимных фондов, обычно на короткий срок,
называются текущими инвестициями.
К запасам товаров относятся сырье, незавершенное производство и
готовые изделия.
Торговая дебиторская задолженность - сумма, которую клиенты
должны фирме, которой проданы товары, но еще не оплачены.
Денежные средства и их эквиваленты включают денежные средства,
принадлежащие компании, и кредитный баланс в банке и финансовых
учреждениях.
Краткосрочные кредиты и авансы. К этой категории относятся
кредиты и авансы, предоставляемые сторонам, таким как поставщики и
работники.
Поскольку каждая транзакция влияет на активы или обязательства
бизнеса, поэтому бухгалтерский баланс можно рассматривать как
истинный только в тот момент, когда он подготовлен. И именно по этой
причине написано с датой. Обычно он готовится в последний день
отчетного периода.
39
Бухгалтерский баланс - это отчет о состоянии, поскольку он
содержит активы, пассивы и средства собственников на конкретный
момент времени с указанием финансового положения в целом.
Так как он подготовлен в конце определенного периода, т. е.
финансового положения на определенную дату, он называется
периодическим отчетом. Короче говоря, это показывает истинное и
справедливое представление о положении дел фирмы в определенный
момент времени.
Отчет о нераспределенной стоимости - это нераспределенный отчет
о расходах в том смысле, что активы, отображаемые на стороне активов в
балансе, представляют собой нераспределенную часть различных затрат,
которые будут списаны в будущем.
Это, без сомнения, дополнительное заявление к отчету о доходах, а
не конкурирующее.
Бухгалтерский баланс является промежуточным отчетом, так как он
подготовлен за определенный период только с указанием финансового
положения. Но у бизнеса есть вечная жизнь. Таким образом, годовой отчет
можно считать промежуточным отчетом.
Функции бухгалтерского баланса:
1) Бухгалтерский баланс показывает реальное финансовое
положение фирмы, показывая активы (т.е. ресурсы) и обязательства (то
есть обязательства) на определенную дату как владельцу, так и
посторонним лицам.
2) Помогает инвесторам узнать доходность фирмы и коэффициент
выплаты дивидендов.
3) Он также предоставляет ценную информацию о существовании
фирмы после тщательного изучения некоторых финансовых
коэффициентов для кредиторов и инвесторов, с помощью которых они
могут принимать правильные решения.
40
4) Это также подчеркивает финансовую устойчивость фирмы для
кредиторов, с тем чтобы они могли проанализировать возможности
погашения после анализа некоторых коэффициентов (например,
коэффициент долга к собственному капиталу, коэффициент текущей
ликвидности и т. д.)
5) Подробное финансовое положение может быть известно, если мы
проанализируем и проанализируем активы и обязательства на конкретную
дату.
Из вышесказанного становится ясно, что бухгалтерский баланс
является очень важным инструментом финансовой отчетности для
пользователей бухгалтерской информации, прежде всего для кредиторов,
инвесторов и акционеров. Но следует помнить, что одного баланса за
конкретный год недостаточно для этой цели.
Анализ бухгалтерского баланса будет значимым и значимым только
тогда, когда можно будет провести сравнительное исследование (по
данным за последние 5 лет), которое, несомненно, представит ценную
информацию.
Ограничения баланса:
1) Бухгалтерский баланс составляется на основе исторической
стоимости и, как таковой, не отражает текущие значения. Таким образом,
он не в состоянии передать истинную картину о финансовом положении,
требуемом аналитиком.
2) Бухгалтерский баланс составляется в конце определенного
периода в соответствии с требованиями руководства, когда он показывает
очень благоприятное состояние. Это особенно применимо в случае
сезонных фирм.
3) Иногда историческая стоимость балансового отчета не дает какой-
либо плодотворной информации некоторым пользователям бухгалтерской
41
информации. То же самое может стать полезным с применением анализа
отношения.
4) На бухгалтерский баланс влияет учетная политика, относящаяся к:
инвентарной оценке, амортизации активов, резерву по сомнительным и
сомнительным долгам и т. д. Таким образом, возникает необходимость
раскрытия такой политики.
5) Иногда бухгалтерский баланс не может отражать реальную
стоимость определенных факторов, которые важны для бизнеса (например,
навыки, технический опыт и т. д.)
6) Иногда балансовая ведомость покрыта окном, что вводит нас в
заблуждение.
7) Стоимость некоторых оборотных активов (например, акций,
должников и т. д.) оценивается на основе некоторых оценок, которые не
всегда могут оказаться полезными в будущем. Таким образом, это не
передает истинное финансовое положение.
8) При возникновении инфляционной ситуации или изменении
покупательной способности денег обычный балансовый отчет особенно
вводит нас в заблуждение, поскольку активы, приобретенные через
различные промежутки времени, складываются с уже измененными
значениями.
9) Бухгалтерский баланс составлен с большим количеством графиков
активов и пассивов для различной информации; тем не менее, этого
недостаточно. Подробный список таких активов и обязательств необходим
для правильного анализа и интерпретации.
10) Традиционный финансовый отчет, основанный на обычном
бухгалтерском балансе, не может пролить свет на социальный счет,
который является насущной потребностью дня.
42
Отчет о движении денежных средств является динамичным,
поскольку представляет собой отчет об изменениях в финансовом
положении.
Он показывает источники и приложения средств на конкретную
дату.
Отчет об изменениях в оборотном капитале готовится до подготовки
отчета о движении средств.
Он представлен для выяснения изменений в финансовом положении
между двумя отчетными периодами.
Без сомнения, это помогает руководству принимать решения по
финансовым вопросам.
Отчет о движении денежных средств практически не содержит
витрин баланса, то есть не подвергается манипуляциям.
Отчет о движении средств составляется на основе двух балансовых
отчетов и другой соответствующей информации.
Никакого предписанного формата не требуется для его подготовки.
Бухгалтерский баланс носит статический характер, поскольку
представляет собой отчет о финансовом положении.
Он показывает активы и обязательства фирмы на определенную
дату.
Он готов представить финансовое положение на конкретную дату.
Это не очень помогает руководству в принятии решений,
касающихся финансовых вопросов.
Бухгалтерский баланс часто может быть изменен, манипулируя
стоимостью активов и пассивов.
Бухгалтерский баланс составляется из пробного баланса.
Предписанный формат должен соблюдаться для его подготовки.
43
Таким образом, существуют некоторые сходства и отличия
составления бухгалтерского баланса, как главной формы бухгалтерской
отчетности, в российской и международной практике.
Таблица 1
Статьи бухгалтерского баланса.
МСФО
РСБУ до 2011г.
РСБУ начиная с 2011г.
Основные средства
Основные средства
Основные средства
Нематериальные
активы
Нематериальные активы
Нематериальные активы
Инвестиции,
учтенные по методу
участия
Долгосрочные и
краткосрочные
финансовые вложения
Финансовые вложения
Запасы
Запасы
Запасы
Задолженность
покупателей и
заказчиков и другая
дебиторская
задолженность
Дебиторская
задолженность
Дебиторская задолженность
Денежные средства и
их эквиваленты
Денежные средства
Денежные средства
Торговые и другие
кредиторские
задолженности
Кредиторская
задолженность
Кредиторская задолженность
Налоговые
обязательства и
требования
Задолженность по
налогам и сборам,
отложенные налоговые
обязательства,
отложенные налоговые
активы
Отложенные налоговые
обязательства, отложенные
налоговые активы
Резервы
Резервы предстоящих
расходов
Резервы под условные
обязательства, резервы
предстоящих расходов
Долгосрочные
обязательства,
включающие выплату
процентов
Долгосрочные
обязательства, займы и
кредиты
Долгосрочные обязательства,
заемные средства
Доля меньшинства
Выпущенный капитал
и резервы
Уставный капитал,
добавочный капитал,
резервный капитал,
нераспределенная
прибыль
Уставный капитал,
добавочный капитал (без
переоценки), переоценка
внеоборотных активов,
резервный капитал,
нераспределенная прибыль,
собственные акции,
выкупленные у акционеров.
44
Как видно из приведенной таблицы, в отечественном бухгалтерском
балансе имеются практически все линейные статьи, регламентируемые
МСФО 1.
45
Глава 2. Анализ бухгалтерского баланса АО
"ЕВРОЦЕМЕНТ"
2.1. Характеристика АО "ЕВРОЦЕМЕНТ"
АО «Евроцемент» — организация, осуществляющая продажу
цемента в г.Москве.
Технико-экономические показатели применяются для планирования
и анализа организации производства и труда, уровня техники, качества
продукции, использования основных и оборотных фондов, трудовых
ресурсов (см. табл. 2).
Таблица 2
Основные экономические показатели деятельности
предприятия
Показатели
Прошлый
год
Отчетный
год
Абсол.
откл.
Относит.
отклон.
Объем реализации
продукции или оказание
услуг тыс. руб.
145360349,06
156625194,06
11264845
107,75
Выручка от реализации
продукции, товаров, работ
и услуг, тыс. руб.
145360349,06
156625194,06
11264845
107,75
Прибыль (убыток) от
реализации, тыс.руб.
6254623,36
3484011,16
-2770612,2
55,70
Чистая прибыль (убыток),
тыс.руб.
5406531
2565222
-2841309
47,45
Оборотные средства, тыс.
руб.
72211459,28
73757530,14
1546070,86
102,14
Среднегодовая стоимость
основных средств, тыс.
руб.
67346854
68483646
1136792
101,69
Среднегодовая
численность работников,
чел.
1620
1700
80
104,94
Фонд заработной платы,
тыс. руб.
350800000
370600500
19800500
105,64
Средняя заработная плата
на 1 работающего, руб.
21654,32
21800
145,68
100,67
46
Денежная выручка от
реализации продукции,
тыс. руб.
145360349,06
156625194,06
11264845
107,75
Рентабельность, %
4,30
2,22
-2,08
51,63
Фондоотдача, руб
4,40
4,77
0,37
108,41
Фондоемость, руб
0,23
0,21
-0,02
91,30
Фондорентабельность, %
1,10
1,18
0,08
107,27
Вывод: из таблицы 2 можно увидеть, что произошло увеличение
выручки от реализации продукции на 7,75% в 2018 г. по сравнению с 2017
г. в тоже время, уменьшилась прибыль от реализации на 44,30%. Так же
уменьшилась чистая прибыль на 52,55%.
Рентабельность является показателем экономической
эффективности, который характеризует доходность от деятельности
предприятия. Данный параметр помогает понять, насколько эффективно
предприятием используются имеющиеся ресурсы.
Рентабельность определяется по формуле:
(1)
где
ROS
-
рентабельность;
ПР
-
прибыль (убыток) от реализации тыс. руб.;
Оп
-
выручка от реализации продукции тыс. руб.
Фондоотдача определяется по формуле:
(2)
где
CP
-
фондоотдача, руб.;
TR
-
выручка, руб.;
Vfa
-
основные средства, руб.