47
Фондоемкость является обратной величиной от фондоотдачи. Она
характеризует сколько основных производственных фондов приходится на
1 рубль произведенной продукции.
Фондоемкость определяется по формуле:
(3)
где
COR
-
фондоемкость, руб.;
Vfa
-
основные средства, руб.;
TR
-
выручка, руб.
Фондорентабельность определяется по формуле:
(4)
Производительность труда определяется по формуле:
(5)
где
ПТ
-
производительность труда;
48
ОВП
-
объем выпущенной продукции;
ЧПП
-
среднее количество работников, задействованных в
процессе.
Основными показателями финансового состояния предприятия
являются актив и пассив. Они дают характеристику состояния
предприятия на конкретный момент (см. табл.3).
Таблица 3
Показатели финансовой деятельности предприятия
Показатели
Прошлый
год
Отчетный
год
Изменения
Денежные средства
814153,52
1324836,54
510683,02
Дебиторская задолженность
-
69345249,70
-
68701973,37
643276,33
Оборотные средства
72211459,28
73757530,14
1546070,86
Резервы предстоящих расходов
24626027,75
27675260,85
3049233,10
Собственный капитал
1065641,27
516919,71
-548721,56
Внеоборотные активы
-6549878,91
-4659200,52
1890678,39
Оценка:
Платежеспособность
0,03
0,05
0,02
Кредитоспособность
2,01
2,12
0,11
Финансовая устойчивость
-0,01
0,004
0,006
2.2 Формирование показателей бухгалтерского баланса организации
Рассмотрим подробно каждую статью данных разделов баланса.
Таблица 4
Статьи данных разделов баланса
Строка отчета
Код
строки
Формирование показателя для отчета
Раздел 1 «Внеоборотные активы» отражается информация об активах
организации, которые используются для извлечения прибыли в течение
длительного промежутка времени.
Нематериальные
активы
1110
Разница между дебетовым сальдо на счете 04
«НМА» и кредитовым сальдо на счете 05
«Амортизация НМА»
Результаты
исследований и
разработок
1120
Дебетовый остаток 04 «Нематериальные активы».
НМА поисковые
активы
1130
Разница между дебетовым остатком счета 08
«Вложения во внеоборотные активы» и
кредитовым остатком по счету 05 «Амортизация
49
НМА».
Материальные
поисковые активы
1140
Разница между дебетовым остатком счета 08
«Вложения во внеоборотные активы» и
кредитовым остатком по счету 02 «Амортизация
основных средств».
Основные
средства
1150
Разница между дебетовым остатком по счету 01
«Основные средства» и кредитовым остатком по
счету 02.
Доходные
вложения в
материальные
ценности
1160
Разница между дебетовым сальдо счета 03
«Доходные вложения в материальные ценности» и
кредитовым сальдо по счету 02.
Финансовые
вложения
1170
Дебетовое сальдо счета 58,55.3,71.1 за вычетом
кредитового остатка по счету 59.
Отложенные
налоговые активы
1180
Дебетовое сальдо счета 09.
Прочие
внеоборотные
активы
1190
Отражается информация о прочих, не
перечисленных выше, активах, срок обращения
которых превышает 12 месяцев или
продолжительность операционного цикла, если он
составляет больше 12 месяцев.
К прочим внеоборотным активам организации
могут относиться:
- вложения во внеоборотные активы организации,
если они не были отражены ранее;
- оборудование, требующее монтажа, а также
комплекты запасных частей данного
оборудования;
- ряд расходов, относящихся к расходам будущих
периодов, при условии, что период их списания
превышает 12 месяцев после отчетной даты;
- суммы перечисленных авансов и
предварительной оплаты работ и услуг, связанных
со строительством объектов основных средств.
Итого по разделу
1
1100
Сумма показателей по строкам бухгалтерского
баланса с кодами 1110-1190.
Раздел второй «Оборотные активы» признаются активы, которые
сравнительно быстро переносят свою стоимость на затраты.
Запасы
1210
Дебетовое сальдо счета 10+дебетовое сальдо
счета 11+дебетовое сальдо счета 41-кредитовое
сальдо счета 42+дебетовое сальдо счета
43+дебетовое сальдо счета 15±сальдо счета 16-
кредитовое сальдо счета 14+дебетовое сальдо
счета 45+дебетовое сальдо счетов 20,21,28,29+
дебетовое сальдо счета 97+дебетовое сальдо
счета 44.
НДС по
приобретенным
ценностям
1220
Остаток счета 19.
Дебиторская
задолженность
1230
Сумма дебетовых сальдо по счетам 60, 62, 68, 69,
71, 73, 75 и 76 за вычетом кредитового сальдо по
50
счету 63 «Резервы по сомнительным долгам».
Финансовые
вложения (за
исключением
денежных
эквивалентов)
1240
Сумма дебетовых сальдо по счетам 58, 55.3, 73.1
за вычетом счета 59.
Денежные
средства и
денежные
эквиваленты
1250
Сумма дебетовых сальдо счетов 50, 51, 55, 57, 58,
76.
Прочие оборотные
активы
1260
Сумма дебетовых остатков по счетам 76, 46, 19,
94.
Итого по разделу
2
1200
Сумма показателей по строкам с кодами 1210-
1260.
Баланс
1600
Сумма строк 1100 и 1200.
Раздел третий «Капитал и резервы» отражается собственная величина
капитала организации. Некоммерческие организации именуют данный
раздел как целевое финансирование.
Уставный капитал
1310
Кредитовый остаток счета 80.
Собственные
акции,
выкупленные у
акционеров
1320
Дебетовое сальдо счета 81 «Собственные акции».
Переоценка
внеоборотных
активов
1340
Кредитовое сальдо счета 83 «Добавочный
капитал».
Добавочный
капитал (без
переоценки)
1350
Счет 83 за исключением сумм дооценки
внеоборотных активов.
Резервный
капитал
1360
Сумма кредитовых сальдо счетов 82 и 84.
Нераспределенная
прибыль
1370
± остаток 99 ± остаток 84
Итого по разделу
3
1300
1310-1320+1340+1350+1360± 1370.
Раздел четвертый «Долгосрочные обязательства».
Заемные средства
1410
Кредитовое сальдо счета 67.
Отложенные
налоговые
обязательства»
(ОНО)
1420
Кредитовое сальдо счета 77.
Оценочные
обязательства
1430
Кредитовый остаток по счету 96.
Прочие
обязательства
1450
Сумма кредитовых сальдо 60,62,68,69,76,86.
Итого по разделу
4
1400
Сумма показателей по строкам раздела 4.
Раздел пятый «Краткосрочные обязательства».
Заемные средства
1510
Кредитовое сальдо по счету 66.
Кредиторская
задолженность
1520
Сумма кредитовых остатков
60,62,70,71,76,68,69,73,75.
51
Доходы будущих
периодов
1530
Дебетовое сальдо счета 98.
Оценочные
обязательства
1540
Кредитовое сальдо по счету 96.
Прочие
обязательства
1550
Сумма кредитовых сальдо по счетам 86 и 76.
Итого по разделу
5
1500
Сумма показателей по строкам с кодами 1510-
1550.
Баланс
1700
Сумма показателей по строкам 1300,1400,1500.
2.3. Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса
Общей целью анализа баланса является выявление и раскрытие
информации о финансовом состоянии хозяйствующего субъекта и
перспективах его развития, необходимой для принятия решений
заинтересованными пользователями отчетности (см. табл. 5-6).
Таблица 5
Перегруппировка актива баланса
Группы
Состав группы
Начало
года
Конец года
Изменение
А1)Абсолютно
ликвидные
1)Денежные
средства:
814153,52
1324836,54
510683,02
2)Краткосрочные
финансовые
вложения
˗˗˗˗
˗˗˗˗
˗˗˗˗
Итого по группе
814153,52
1324836,54
510683,02
А2)Быстро
реализуемые
активы
1)Готовая
продукция
˗˗˗˗
˗˗˗˗
˗˗˗˗
2)Товары
отгруженные
˗˗˗˗
˗˗˗˗
˗˗˗˗
3)Краткосрочная
дебиторская
задолженность
˗˗˗˗
˗˗˗˗
˗˗˗˗
4)Прочие
оборотные активы
˗˗˗˗
˗˗˗˗
˗˗˗˗
5)Сырье
˗˗˗˗
˗˗˗˗
˗˗˗˗
6) Налог на
добавленную
стоимость
˗˗˗˗
˗˗˗˗
˗˗˗˗
Итого по группе
˗˗˗˗
˗˗˗˗
˗˗˗˗
А3)Медленно
реализуемые
1)Запасы
˗˗˗˗
˗˗˗˗
˗˗˗˗
2)Долгосрочная
˗˗˗˗
˗˗˗˗
˗˗˗˗
52
активы
дебиторская
задолженность
3)Расходы
будущих периодов
˗˗˗˗
˗˗˗˗
˗˗˗˗
Итого по группе
˗˗˗˗
˗˗˗˗
˗˗˗˗
А4)Трудно
реализуемые
активы
1)Основные
средства
33043057
32861232,09
-181824,91
2)Нематериальные
активы
˗˗˗˗
˗˗˗˗
˗˗˗˗
3)Финансовые
вложения
˗˗˗˗
˗˗˗˗
˗˗˗˗
4)Отложенные
налоговые активы
˗˗˗˗
˗˗˗˗
˗˗˗˗
5)Прочие активы
-
28195630,15
-
25087739,01
3107891,14
Итого по группе
4847426,85
7773493,08
2926066,23
Валюта баланса
5661580,37
9098329,62
3436749,25
Таблица 6
Перегруппировка пассива баланса
Группы
Состав группы
Начало
года
Конец
года
Изменени
е
П1)Наиболее
срочные
обязательства
1)Кредиторская
задолженность
˗˗˗˗
˗˗˗˗
˗˗˗˗
2)Ссуды не
погашенные в
срок
˗˗˗˗
˗˗˗˗
˗˗˗˗
3)Прочие
пассивы
4595939,1
0
8581409,9
1
3985470,91
Итого по группе
4595939,1
0
8581409,9
1
3985470,91
П2)Краткосрочны
е обязательства
1)Краткосрочны
е кредиты
˗˗˗˗
˗˗˗˗
˗˗˗˗
2)Отложенные
налоговые
обязательства
˗˗˗˗
˗˗˗˗
˗˗˗˗
3)Краткосрочны
е ссуды
˗˗˗˗
˗˗˗˗
˗˗˗˗
Итого по группе
˗˗˗˗
˗˗˗˗
˗˗˗˗
П3)Долгосрочные
обязательства
1)Долгосрочные
ссуды
˗˗˗˗
˗˗˗˗
˗˗˗˗
2)Долгосрочные
кредиты
˗˗˗˗
˗˗˗˗
˗˗˗˗
3)Оценочные
обязательства
˗˗˗˗
˗˗˗˗
˗˗˗˗
Итого по группе
˗˗˗˗
˗˗˗˗
˗˗˗˗
П4)Постоянные
пассивы
3 раздел
баланса пассива
«Капиталы и
резервы»
1065641,2
7
516919,71
-548721,56
53
Итого по группе
1065641,2
7
516919,71
-548721,56
Валюта баланса
5661580,3
7
9098329,6
2
3436749,25
Таблица 7
Анализ показателей ликвидности
Показатели
Начало
отчетного
периода
Конец
отчетного
периода
Изменения
А1) Абсолютно ликвидные
814153,52
1324836,54
510683,02
А2) Быстро реализуемые активы
0
0
0
А3) Медленно реализуемые
активы
0
0
0
А4) Трудно реализуемые активы
4847426,85
7773493,08
2926066,23
П1) Наиболее срочные
обязательства
4595939,10
8581409,91
3985470,91
П2) Краткосрочные
обязательства
0
0
0
П3) Долгосрочные обязательства
0
0
0
П4) Постоянные пассивы
1065641,27
516919,71
-548721,56
Расчет:
Коэффициент критичной
ликвидности
0,18
0,15
-0,03
Коэффициент текущей
ликвидности
0,18
0,15
-0,03
Коэффициент реальной
ликвидности
1,23
1,06
-0,17
Коэффициент быстрой
ликвидности
˗˗˗˗
˗˗˗˗
˗˗˗˗
Коэффициент абсолютной
ликвидности
˗˗˗˗
˗˗˗˗
˗˗˗˗
Решение:
Коэффициент критической ликвидности определяется по формуле:
(6)
Коэффициент текущей ликвидности определяется по формуле:
54
(7)
Коэффициент реальной ликвидности определяется по формуле:
(8)
Баланс считается ликвидным, если соответствует трем этапам
оценки:
Этап 1:
Группы
Начало отчетного
периода
Конец отчетного
периода
(9
Этап 2:
(10)
Начало отчетного периода
Конец отчетного периода
Этап 3:
(
(11)
Начало отчетного периода:
55
Конец отчетного периода:
Вывод: значение коэффициента критической ликвидности на конец
2018 г. так же ниже нормы. Следовательно, организации не хватает
денежных средств и средств в расчетах с дебиторами, чтобы обеспечить
покрытие текущих обязательств. Исходя из расчетов трех этапов оценки
делаем вывод, что баланс является почти ликвидным.
Если финансовое состояние предприятия является стабильным, то
оно платёжеспособно устойчиво, при плохом финансовом состоянии —
полностью или частично неплатежеспособно (см. табл. 8).
Таблица 8
Анализ платежеспособности
Показатели
Начало
отчетного
периода
Конец
отчетного
периода
Изменения
Денежные средства
814153,52
1324836,54
510683,02
Краткосрочные финансовые
вложения
˗˗˗˗
˗˗˗˗
˗˗˗˗
Дебиторская задолженность
-
69345249,70
-
68701973,37
643276,33
Оборотные средства
72211459,28
73757530,14
1546070,86
Запасы
˗˗˗˗
˗˗˗˗
˗˗˗˗
Расходы будущих периодов
˗˗˗˗
˗˗˗˗
˗˗˗˗
Доходы будущих периодов
˗˗˗˗
˗˗˗˗
˗˗˗˗
Резервы предстоящих расходов
24626027,75
27675260,85
3049233,10
Прочие краткосрочные
обязательства
˗˗˗˗
˗˗˗˗
˗˗˗˗
Краткосрочные обязательства
˗˗˗˗
˗˗˗˗
˗˗˗˗
Коэффициенты:
Коэффициент абсолютной
ликвидности
0,03
0,05
0,02
Коэффициент промежуточного
покрытия
-2,78
-2,44
0,34
Общий коэффициент покрытия
-2,70
-2,34
0,36
Коэффициент ликвидности по
товарно-материальным ценностям
˗˗˗˗
˗˗˗˗
˗˗˗˗
56
Решение:
Коэффициент абсолютной ликвидности определяется по формуле:
(12)
Краткосрочные пассивы = итого по разделу V – доходы
будущих периодов + резервы предстоящих расходов + прочие
краткосрочные обязательства
(13)
Коэффициент промежуточного покрытия определяется по формуле:
(14)
Общий коэффициент покрытия определяется по формуле:
(15)
Коэффициент ликвидности по товарно-материальным ценностям
определяется по формуле: