25
Рисунок 5. Классификация хозяйственных средств и
источников их формирования
Сумма увеличения итога бухгалтерского баланса определяется так:
А +
1
=П +
1
, (1)
где А и П — актив и пассив баланса,
1
– сумма изменения средств под влиянием первого типа хозяйственной
жизни.
Первый тип увеличивает валюту баланса. Это означает, что одновременно и
равновелико происходит увеличение и актива, и пассива баланса. К этому
относятся такие операции, как оприходование товарно-материальных
ценностей, которые предприятие получило от поставщиков; поступление
кредита, полученного в коммерческом банке, на расчетный счет и т. д.
Уменьшение валюты баланса происходит под воздействием второго типа
факторов деятельности предприятия:
Хозяйственные средства предприятия
По составу вложения в имущество
По источникам формирования
Основные средства и
нематериальные
активы
Оборотные
активы
Собственные
Привлеченные
и заемные
Участвуют в
производственном
процессе
многократно,
переносят свою
стоимость на
готовый продукт по
частям
Потребляются
полностью в
течение одного
производственн
ого цикла, их
стоимость
полностью
переносится на
готовый
продукт
1. Уставный капитал
2. Добавочный
капитал
3. Резервный капитал
4. Нераспределенная
прибыль
1. Долгосрочные
кредиты и займы
2. Краткосрочные
кредиты и займы
3. Кредиторы
4. Прочие
привлеченные
средства
26
А –
2
= П –
2
(2)
К этому типу относят такие события, как: выбытие основных средств,
материальных ценностей, погашение кредитов, задолженности перед
кредиторами-контрагентами с расчетного счета и другие.
Третий тип – изменения в хозяйственных средствах предприятия при
стабильной валюте баланса. В этом случае одна статья актива увеличивается за
счет снижения другой статьи:
А +
3
–
3
= П (3)
Это такие операции, как: отгрузка готовой продукции контрагенту-
покупателю со склада предприятия; получение наличности с расчетного счета
фирмы в кассу и другие.
Аналогичным третьему типу является четвертый тип факторов
хозяйственной жизни фирмы. Он вызывает изменения в составе источников
средств, т.е. пассива баланса. Описывается формулой:
А = П +
4
–
4
(4)
К нему относятся такие операции, как погашение кредиторской
задолженности перед поставщиками за счет кредитных средств банка;
удержание налогов из заработной платы и другие.
Таким образом, анализ бухгалтерского баланса – это процесс, при
помощи которого оценивается ретроспективное и текущее финансовое
положение организации, результаты ее деятельности. Но главная его цель –
оценка финансово-хозяйственной деятельности компании для будущего ее
развития и существования.
В зависимости от поставленных целей финансовый анализ проводится с
использованием различных методов, приемов и способов. Он необходим для
реализации целей, указанных на рисунке 6
19
.
19
Экономика предприятия (фирмы). Учебник / под ред. Волкова О.И., Девяткина О.В. – М.: Инфра-М, 2012. –
С. 190.
27
От политики предприятия по разным направлениям деятельности зависит
оптимальность управленческих решений, которые принимает руководство
предприятия. Этими направлениями могут быть:
качество экономического анализа;
разработка учетной и налоговой политики;
выработка направлений кредитной политики;
качество управления оборотными активами, кредиторской и
дебиторской задолженностью;
анализ и управление издержками и другие.
Рисунок 6. Цели, для которых осуществляется анализ
финансовой отчетности предприятия
Значение анализа и финансового анализа, в частности, трудно
переоценить, так как он является базой разработки экономической стратегии
организации. Анализ основывается на показателях отчетности за квартал и за
Цели
финансового
анализа на
основе
бухгалтерского
баланса
Выявление проблем
управления
производственно-
коммерческой
деятельностью на
предприятии
Служит для оценки
деятельности
руководства
организации
Используется для
выбора
направлений
инвестирования
капитала
Выступает в качестве
инструмента
прогнозирования
отдельных
показателей и фин.
деятельности в
целом
28
год. От того, насколько качественно проведен анализ, зависит эффективность
принимаемых управленческих решений
20
.
Качество самого финансового анализа, прежде всего, зависит от
методики, которая применяется в ходе его осуществления. Оно зависит также и
от достоверности представленных данных бухгалтерской (финансовой)
отчетности, от компетентности руководящего персонала компании, которое
принимает управленческое решение.
Подводя итоги, следует отметить: процесс с помощью которого
оцениваются прошедшее и текущее финансовое состояние предприятия,
результаты его деятельности, называется анализом финансовой отчетности. Его
основная цель заключается в оценке финансово-хозяйственной деятельности
предприятия относительно условий работы его в будущем.
Бухгалтерский баланс – это база информации для финансового анализа,
ведь финансовый анализ представляет собой анализ по данным финансовой
отчетности хозяйствующего субъекта. Методика его разная и зависит от задач,
которые ставятся перед аналитиком. Результаты анализа могут быть
использованы для выяснения основных проблем в управлении деятельностью
организации, а также помогают оценивать деятельность руководства
предприятия. Результаты анализа могут быть использованы и для того, чтобы
выбрать направления вложения капитала, прогнозировать отдельные
показатели финансовой деятельности и т.д.
Экономический анализ представляет собой систему знаний, которая
связана с изучением экономических процессов и явлений, их взаимосвязи,
складывающейся под влиянием объективных и субъективных факторов.
Финансовый анализ является частью экономического анализа. Он
представляет систему тех знаний, что связаны с изучением финансового
положения предприятия и его финансовых результатов по данным финансовой
(бухгалтерской) отчетности. Финансовый анализ является процессом, в ходе
20
Бибнев М.В. Анализ финансового состояния предприятия с использованием «Финансового треугольника»
контроллинга / М.В. Бибнев // Экономический анализ: теория и практика. – 2014. – № 6. – С. 29.
29
которого изучается финансовое состояние, определяется динамика основных
результатов финансовой деятельности фирмы для того, чтобы выявить резервы
повышения эффективности ее деятельности и дальнейшего развития.
Содержание финансового анализа определяется его целями, объектами
исследования и предметом. Цель анализа бухгалтерского баланса в получении
наиболее информативных показателей, которые дают объективную и наиболее
точную оценку финансового состояния и финансовых результатов деятельности
компании. Она достигается в результате решения определенного
взаимосвязанного набора аналитических задач.
Анализ бухгалтерского баланса служит инструментом выявления
проблем управления финансово-хозяйственной деятельностью компании. На
основе анализа экономического состояния в зависимости от стратегических
целей деятельности предприятия, соответствующих рыночным условиям,
выясняются направления их достижения.
Стратегический финансовый анализ – это процесс, в ходе которого
изучается влияние внешних и внутренних факторов на результаты финансовой
деятельности организации для того, чтобы выявить особенности и возможные
направления ее развития в перспективе.
Качество финансового анализа будет зависеть от примененной методики,
от того, насколько достоверны данные применяемой финансовой отчетности, а
также от компетентности менеджера, который принимает управленческое
решение.
Значение анализа финансового состояния в деятельности субъектов
хозяйствования очень велико, ведь он – база для разработки экономической
стратегии предприятия. Если недооценивать роль анализа, то ошибки в планах,
в действиях управленцев неизбежны. На тех же предприятиях, где хорошо
поставлен анализ, получают высокие финансовые результаты, растет
экономическая эффективность.
30
Глава 2. Методика и техника составления бухгалтерского
баланса АО «Лактис»
2.1. Организационно-экономическая характеристика АО «Лактис»
Группа компаний «Лактика» – это группа предприятий с 50-летней
историей производства молочной продукции, специализирующихся на
производстве, переработке и продаже цельномолочной продукции. ГК
«Лактика» включает в себя: АО «Лактис», АО «Лужский молочный комбинат»,
Торговый Дом «Лактика». Успех компании базируется на трех составляющих –
современном высокотехнологичном производстве, квалифицированном
персонале и качественном натуральном сырье.
Продуктовый портфель компании представлен брендами «Лактика»,
«Снежок», «Заповедный луг», «Восторг», «Приключение Джови», «Дар»,
которые востребованы рынком и уже полюбились потребителям.
Ассортимент продукции компании насчитывает более 130 наименований
по 12 товарным категориям. Это классические молочные и кисломолочные
продукты (молоко, кефир, сметана, ряженка, топленое молоко), вкусные и
полезные йогурты, творожные десерты, а также соки, нектары и майонезы.
Постоянно ведется работа по обновлению и расширению ассортимента.
История АО «Лактис» начинается в 1963 году. Современный «Лактис»
оснащен высокотехнологичным оборудованием мирового уровня и располагает
значительными производственными мощностями, входит в число ведущих
переработчиков и производителей молочной продукции на Северо-Западе
России.
Ежедневно на предприятие поступает молоко от сельскохозяйственных
предприятий пяти регионов России: Новгородской, Ленинградской, Тверской,
Вологодской и Псковской областей. Предприятие обеспечивает своих
поставщиков сырого молoка современным оборудованием для охлаждения и
контроля качества молока. Кроме того, компания постоянно проводит обучение
для персонала хозяйств, с которыми заключены долгосрочные контрaкты на
поставку сырья. Система менеджмента качества, начиная со строгого отбора
31
поставщиков сырья и заканчивая применением ультрасовременных технологий
входного контроля качества сырья.
Качество продукции АО «Лактис» неоднократно подтверждалось
многочисленными дипломами и наградами различных выставок и конкурсов.
АО «Лактис» дважды удостоен звания Лауреата Президентской Программы
«100 Лучших Товаров России». Продукция реализуется в Новгородской,
Псковской, Тверской, Мурманской областях, Москве, Петербурге.
Комбинат может перерабатывать 50 т молока в сутки. Доля «Лактис» на
рынке Новгородской области составляет около 50%, на рынке Петербурга –
около 5%.
Для входного контроля, используется лaбораторное оборудование,
тестирующее состав поступающего молока-сырья, согласно всем стандартам
безопасности. Сырье, содержащее антибиoтики, а также различные виды
фальсифицированного продукта, например, разбавленного водой, к переработке
не допускаются. Не менее требовательно специaлисты компании относятся к
используемым при произвoдстве ингредиентам. Входящие в состав продукции
ароматизаторы – натуральные или идентичные натуральным. Компания
гордится тем, что в отличие от многих других производителей, продукты,
вырабатываемые на АО «Лактис» не содержат соевых или других растительных
добавок, заменителей молочного жира, не используются консерванты. В
качестве стабилизаторов используются пектиносодержащие ингредиенты
натурального происхождения.
Стремясь соответствовать постоянно растущим требованиям к качеству
пищевых продуктов, компания «Лактис» использует современное оборудование
лучших мировых фирм: «Тетра Пак», «Альфа-Лаваль», «Эколин», «Геа-
Финна», «Галди», «Трепко», «Шварте», «АПВ».
С 2003 года на предприятии внедрена и успешно функционирует система
менеджмента качества по стандарту ИСО 9001:2008. По этому стандарту
«Лактис» имеет два сертификата. Один – российский, в системе ГОСТ Р,
32
другой – международный. В 2005 году был получен сертификат на
соответствие производства требованиям системы ХАСС.
В АО «Лактис» реализован инвестиционный проект общей стоимостью
1,5 млн евро. Заемные и собственные средства предприятия направлены на
организацию современной бутылoчной линии, предназначенной для
расфасовки в пластиковую тару.
Управление и руководство текущей деятельностью в АО «Лактис»
осуществляет генеральный директор.
Структура управления предприятием представлена на рисунке 8.
Рисунок 8. Организационная структура АО «Лактис»
Служба гл.
механика
Служба гл. энергетика
Отдел гл.
технолога
Служба гл.
метролога
Строительный участок
Транспортный цех
Хозяйственный участок
Приемно
-
аппаратный участок
Участок фасовки
Тарный участок
Генеральный директор
Заместитель
генерального
директора
Главный инженер
Отдел продаж
Отдел поставок
Производство
Участок готовой
продукции
Бухгалтерия
Планово
-экономический отдел
Отдел правовой и кадровой
работы
Производственная лаборатория
Главный специалист
по охране
труда
33
АО «Лактис» имеет линейно-штабную организационную структуру
управления, т.е. это линейная структура, дополненная специфическими
подразделениями по подготовке управленческих решений.
Организационная структура предприятия характеризуется строгой
иерархией построения. Каждое звено системы имеет одного руководителя и
несколько подчиненных звеньев. Рукoводителю более высокого уровня
подчинен ряд руководителей бoлее низкого уровня. Все распорядительные
функции сосредоточены в руках единоначальника.
Преимуществами данной структуры управления являются:
принцип единоначалия;
возможность сокрaщения времени на получение информации и
принятие решений;
низкая вероятность появления противоречивых и взаимонеувязаaнных
решений.
Но присутствуют также и отрицательные стороны: невозможность
квалифицированно решaть вопросы по всем управленческим функциям одним
лицом.
Экономическая характеристика предприятия представляет собой
описание основных экономических и финансoвых показателей деятельности
предприятия. Основными принципами ведения АО «Лактис» экономической
деятельности являются: безубыточность ее в целом для общества;
демократичность управления; ответственность председaтеля и членов
правления предприятия за результаты экономической деятельности;
финансовая и хозяйственная дисциплина.
Рассматривая финансовое состояние предприятия, необходимо
проанализировать его основные экономические покaзатели, представленные в
таблице 3 на основании бухгалтерской отчетности АО «Лактис» за 2014-2016
гг. (приложения 1, 2, 3).
34
Таблица 3
Основные экономические показатели деятельности АО «Лактис»
Наименование
показателей
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Отклонения (+;-)
2015 г.
от 2014
г.
2016 г.
от 2015
г.
Среднегодовая стоимость
основных средств, тыс. руб.
191317
207708
220346
16391
12638
Оборотные активы, тыс. руб.
499596
696460
481162
196864
-215298
Выручка от реализации, тыс.
руб.
1962705
1844853
1843105
-117852
-1748
Себестоимость, тыс. руб.
1631472
1374011
1390923
-257461
16912
Прибыль от продаж, тыс. руб.
98459
226362
166978
127903
-59384
Прибыль до налогообложения,
тыс. руб.
4991
9681
15702
4690
6021
Чистая прибыль, тыс. руб
309
2309
10128
2000
7819
Среднесписочная численность
работников, чел.
405
386
369
-19
-17
Затраты на рубль
производства продукции, руб.
/ руб.
0,83
0,74
0,75
-0,09
0,01
Фондоотдача основных
средств, руб. / руб.
10,26
8,88
8,36
-1,38
-0,52
Производительность труда,
тыс. руб. /чел
4846,19
4779,41
4994,86
-66,77
215,45
Рентабельность продаж, %
5,02
12,27
9,06
7,25
-3,21
Рентабельность продукции, %
6,03
16,47
12,00
10,44
-4,47
Основными факторами, влияющими на результаты деятельности
предприятия, являются выполнение плана производства. Оценивая показатели
выручки за 2014-2016 года можно отметить, что по сравнению с анaлогичным
периодом 2014 года, выручка АО «Лактис» за 2015 год уменьшилась на 117 852
тыс. руб. или на 6,0%, а в 2016 году уменьшение составило 1 748 тыс. руб. или
0,1%. АО «Лактис» снизило объемы выручки за 2014–2016 годы, данное
уменьшение обусловлено увеличением цен на продукцию и уменьшением
количества новых покупателей как на внутренних, так и на внешних рынках.
Себестоимость продaнной продукции в 2015 году уменьшилась по
сравнению с 2014 годом – на 257 461 тыс. руб. или на 15,78%. В 2016 году по
сравнению с прошлым годом себестоимость продукции предприятия
увеличивается на 16 912 тыс. руб. или на 1,23%, это связано с увеличением