35
решений, за выработку экономических стратегий, которые будут
реализованы в среднесрочной и долгосрочной перспективе
13
.
13
Тюрина В. Ю., Альмухаметова Э. Р. Сравнение отечественных методик проведения
финансового анализа организации // Молодой ученый. — 2013. — №11. — С. 477-481. — URL
https://moluch.ru/archive/58/8156/
36
Глава 2. Анализ финансового состояния предприятия на основе данных
бухгалтерского баланса предприятия
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия
ООО «Агрофирма «Фат» РСО – Алания является малым предприятием,
основной целью деятельности которого является получение прибыли путем
насыщения потребительского рынка товарами и услугами и удовлетворения
требований потребителей.
Место нахождения общества: Республика Северная Осетия –Алания, г.
Владикавказ, ул. Тельмана ,45 .
ООО является собственником обособленного имущества , имеет право
от своего имени покупать и осуществлять имущественные и личные
неимущественные права ,выступать истцом и ответчиком в судебных
органах.
ООО «Агрофирма «ФАТ» в своей производственно-финансовой
деятельности решает следующие задачи:
1) обеспечить на основании договорных отношений бесперебойное
снабжение предприятий розничной торговли пивобезалкогольной
продукцией в широком ассортименте;
2) повысить уровень коммерческой работы, организовать
рациональные долгосрочные хозяйственные связи с контрагентами;
3) выполнять планы производства продукции, увеличения
производительности труда, поиска резервов роста финансовых результатов,
повышение эффективности использования основного и оборотного капитала.
«Агрофирма ФАТ» входит в группу компаний «Пивоваренный дом
«Бавария». Пивоварением агрофирма занимается с 1994 года. С 2007 года
в цехах фирмы начали разливать лечебно-питьевую минеральную воду
«Казбек-Аква» и сладкие безалкогольные напитки. ООО «Агрофирма ФАТ»
осуществляет реализацию продукции как оптом, так и в розницу.
На ООО «Агрофирма «Фат» 6 основных (солодовенный, варочный,
бродильно-лагерный, цех разлива бутылочного пива, цех разлива
37
безалкогольных напитков, цех разлива минеральной воды) и 8
вспомогательных цехов (котельная, механический цех, электроцех,
компрессорный цех, АХО, отдел капитального строительства, транспортный
отдел, столовая).
Оборудование используется как отечественного, так и иностранного
производства( Италии, Германии, Чехии, Болгарии ).
По оценке экспертов продукция ООО «Агрофирма «Фат» в настоящее
время занимает около 30% республиканского рынка пивобезалкогольной
продукции. Часть продукции реализуется в соседних регионах.
ООО «Агрофирма «Фат» реализует свою продукцию непосредственно
со склада - оптом, на городских рынках - оптом и в розницу.
ООО «Агрофирма «Фат» входит в группу компаний «Пивоваренный
дом «Бавария». Общество главным образом занимается производством пива,
безалкогольных напитков и минеральной воды.
Объемы производимой продукции, возможности предприятия в целом
зависят от его размеров. Рассмотрим размеры ООО в таблице 1.
Таблица 1
Динамика размеров ООО «Агрофирма «Фат»
Показатель
Год
2018г
в % к
2016г
2016
2017
2018
Валовая продукция по
себестоимости, тыс. руб.
522909
791339
627802
120
Товарная продукция , тыс. руб.
464979
731412
1105148
237,7
Среднегодовая стоимость основных
фондов, тыс. руб.
391314
629555
998998,5
191
Среднегодовая стоимость оборотных
средств, тыс. руб.
182820
320915
536577
293,5
Среднегодовая численность
работников, чел.
116
118
124
106
Количество подразделений, ед.
2
2
2
100,0
На основании приведенных показателей необходимо отметить, что в
ООО «Агрофирма «Фат» за анализируемый период производство валовой
продукции по себестоимости увеличилось более чем в 1,29 раза, а товарной
продукции – более чем в 2,37 раза.
38
Кроме того, почти в 2 раза увеличилась среднегодовая стоимость
основных фондов ООО и в около 3х раза – среднегодовая стоимость
оборотных средств.
Среднегодовая численность работников возросла на 8 человек, или
6%. При этом, количество производственных подразделений предприятия
осталось неизменным.
Приведенные данные говорят об увеличении размеров предприятия.
Обобщающим показателем обеспеченности предприятия основными
средствами является фондовооруженность, а показателями,
характеризующими эффективность их использования, являются
фондоёмкость и фондоотдача. Рассмотрим эти показатели по данным
таблицы 2.
Таблица 2
Обеспеченность ООО «Агрофирма «Фат» основными
средствами и эффективность их использования
Показатель
Год
2018г
в % к
2016г
2016
2017
2018
Валовая продукция по
себестоимости, тыс. руб.
522909
791339
627802
120
Среднегодовая стоимость
основных средств, тыс. руб.
391314
629555
998998,5
191
Среднегодовая численность
работников, чел.
116
118
124
106
Фондовооружённость, тыс. руб.
3373
5335
8056
238
Фондоёмкость, руб.
0,74
0,8
1,6
216
Фондоотдача, руб.
1,33
1,6
0,62
46
Как свидетельствуют данные таблицы 2, в ООО «Агрофирма «Фат» за
анализируемый период произошло почти двукратное увеличение
показателей среднегодовой стоимости основных фондов. Это привело
увеличению фодовооруженности почти в 2,3 раза, фондоемкости в 2,16
раза. И в снижению фондоодачи почти в 2 раза. В процессе производства только живой
труд создаёт новую стоимость и является её источником.
В развитии производства и повышении его эффективности ведущая
роль принадлежит работникам предприятия. В таблице 3 приводятся
39
данные изменения среднегодовой численности работников за последние 3
года.
Таблица 3
Динамика изменения среднегодовой численности
работников ООО «Агрофирма «Фат»
Категория работников
Год
2018 г. в %
к 2016 г.
2016
2017
2018
Всего по организации
116
118
124
106
В т. ч. работники занятые в
основном производстве, из них
109
110
124
106
а) рабочие постоянные
109
110
124
106
в) в т.ч.служащие
7
8
9
128
из них: руководители
1
1
1
100
специалисты
6
7
8
133
Из данных таблицы 3 следует, что численность персонала предприятия
за анализируемый период возросла на 8 человек, 6 из которых пополнили
ряды постоянных работников, занятых в основном производстве, а на 2
специалиста увеличился инженерный состав работников.
Для более детального анализа изучим уровень эффективности
производства предприятия и ее тенденцию ее изменения за последние 3 года.
Оценить результаты хозяйственной деятельности предприятия можно на
основании правильно и обоснованно выбранных оценочных показателей.
Экономическую эффективность деятельности любого предприятия в общем
виде характеризуют показатели производства валовой продукции, прибыли,
материальных и денежных затрат, рентабельности производства.
Рассмотрим основные экономические показатели ООО «Агрофирма
«Фат» (таблица 4).
Данные таблицы 4 свидетельствуют о том, что показатели,
формирующие эффективность производства компании имеют
положительную тенденцию. И в целом , за отчетный год по сравнению с
базисным годом они увеличили свою чистую прибыль на 25%. Увеличение
себестоимости, а также выручки от продаж в основном обусловлено ростом
объема производства. Увеличение коммерческих расходов в 2018 году в 2,3
раза превышают уровень 2016 года. Сокращение процентов к получению
40
связано с тем, что предприятие не расширяет свою финансовую
деятельность.
Таблица 4
Основные экономические показатели деятельности ООО
«Агрофирма «Фат»
Показатели
Годы
2018 г.
в % к
2016 г.
2016
2017
2018
1.Размер уставного капитала, тыс.
руб.
10
10
10
100
2. Среднегодовая стоимость
основных фондов, тыс. руб.
391314
629555
998998,5
191
3. Среднегодовая стоимость
оборотных активов, тыс. руб.
320915
536577
853738,5
266
4.Среднегодовая численность
работников, чел.
116
118
124
106
5.Среднегодовая оплата труда
одного работника, тыс.руб.
105,6
110,4
123,6
117
6. Фонд оплаты труда, тыс. руб.
12249,6
13027,2
15326,4
125
7. Себестоимость продаж, тыс. руб.
522909
791339
627802
120
8.Выручка от продаж, тыс. руб.
731412
1105148
984428
120
9.Валовая прибыль, тыс. руб.
208503
313809
356626
171
10.Коммерческие расходы, тыс.руб.
36504
59017
83805
229
11.Проценты к получению, тыс.руб.
150
255
91
60
12.Проценты к уплате, тыс. руб.
2516
20108
23373
928
13. Прочие расходы, тыс. руб.
89796
48377
106190
118
14. Прочие доходы, тыс. руб.
65645
106884
39013
59
15.Прибыль до налогообложения,
тыс. руб.
145482
293446
182362
125
16.Текущиц налог на прибыль ,
тыс. руб.
29096
58689
37074
127
17. Чистая прибыль, тыс. руб.
116386
234757
145288
124
Увеличение процентов к уплате является отрицательным фактором, так
как это говорит об увеличении долга предприятия. Отрицательная динамика
прочих доходов в отчетном году по сравнению с базисным годом составила
18%.
Да лее приведем показатели рентабельности и дадим оценку
тенденции их изменения.(таблица 5).
Из приведенных данных видно, что уровень приведенных
показателей рентабельности за анализируемый период имеет
отрицательную тенденцию.
41
Таблица 5
Оценка рентабельности ООО « Агрофирма «Фат»
Показатели
Годы
Отклонен
ие 2018 г.
от 2016 г,
(+,-)
2016
2017
2018
1. Общая рентабельность
0,18
0,23
0,10
-0,08
2. Общая рентабельность собственного
капитала
0,43
0,57
0,26
-0,17
3. Общая рентабельность
производственных фондов
0,27
0,33
0,13
-0,14
4. Чистая рентабельность собственного
капитала
0,34
0,46
0,21
-0,13
5. Чистая рентабельность
производительных фондов
0,21
0,27
0,10
-0,11
6.Чистая рентабельность
0,15
0,19
0,08
-0,07
Далее в таблице 6 представлена оценка эффективности управления
предприятием ООО «Агрофирма «Фат» РСО- Алания.
Таблица 6
Оценка эффективности управления ООО «Агрофирма
«Фат»
Показатели
Годы
Отклонени
е 2018 г.
от 2016 г,
(+,-)
2016
2017
208
1. Прибыль от реализации на 1 руб.
реализации
0,24
0,23
0,28
+0,04
2. Чистая прибыль на 1 руб.
реализации
0,16
0,21
0,15
-0,01
3. Валовая (общая) прибыль на 1 руб.
реализации
0,20
0,27
0,19
-0,01
Из приведенных данных видно, что прибыль от реализации на один
рубль реализации на конец 2018 года составляет 28 копеек, это выше, чем в
2016 году на 4 копейки. Чистая прибыль на 1 рубль реализации снизилась в
2018 году по сравнению с 2016годом на 1 копейку. Аналогичное изменение
произошло и валовой прибылью в расчете на 1 рубль реализации.
Бухгалтерский учет в ООО «Агрофирма «Фат» осуществляется
бухгалтерией. Возглавляет бухгалтерию и организует бухгалтерский учет
главный бухгалтер, он же распределяет обязанности между работниками
42
бухгалтерской службы согласно должностных инструкций. Ответственность
за организацию бухгалтерского учета на предприятии, соблюдение норм
законодательства при выполнении хозяйственных операций несет
руководитель.
Анализируя организацию бухгалтерского учета в ООО «Агрофирма
«Фат», необходимо отметить, что учетный аппарат предприятия
сосредоточен в главной бухгалтерии. То есть бухгалтерский учет на
предприятии централизован. Штат бухгалтерии состоит из 3 человек:
главного бухгалтера - Габисовой З.Р., бухгалтера Карсановой В.Б. и
бухгалтера-кассира Ахполовой З.Т. (таблица 7).
Таблица 7
Состав бухгалтерской службы ООО «Агрофирма «Фат»
Ф.И.О.
работника
Должность
Образование
Стаж
работы
Габисова З.Р.
главный бухгалтер
высшее
12 лет
Карсанова В.Б.
заместитель главного
бухгалтера
высшее
11 лет
Ахполова З.Т.
Бухгалтер-кассир
высшее
8 лет
В бухгалтерии хозяйства применяется автоматизированная форма
учета. График документооборота составляется главным бухгалтером и после
утверждения руководителем становится обязательным для исполнения.
Главный бухгалтер следит за тем , чтобы учётные работники
производственных подразделений соблюдали График документооборота ,
следили за своевременностью и правильностью оформления документов
учета и представляли их по месту обработки.
Основным документом организации, определяющим порядок ведения
бухгалтерского учета является учетная политика. Главное назначение
учетной политики – документально закрепить применяемые организацией
способы ведения бухгалтерского учета.
Учетная политика ООО «Агрофирмы «Фат» формируется главным
бухгалтером и утверждается руководителем организации. Она соответствует
предъявляемым к ней основным требованием, не противоречит
43
действующим законодательным и нормативным актам Российской
Федерации.
2.2. Анализ динамики, состава и структуры активов и пассивов баланса
предприятия
Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение
организации по состоянию на отчетную дату. Баланс позволяет получить
представление об активах, обязательствах и капитале организации.
Активы и обязательства признаются в бухгалтерском балансе, если они
соответствуют критерию существенности и могут быть измерены с
достаточной степенью надежности.
Активы и обязательства в балансе представляются в зависимости от
срока обращения (погашения) как краткосрочные (запасы, дебиторы,
денежные средства, кредиторы и др.) и долгосрочные (нематериальные
активы, основные средства, долгосрочные инвестиции, займы и кредиты).
Активы и обязательства отражаются как краткосрочные, если срок
обращения (погашения) по ним составляет не более 12-ти месяцев после
отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он
превышает 12 месяцев.
По своей природе активы динамичны, это связано с тем, что в
процессе производственной деятельности компаний их величина, а также и
структура претерпевают постоянные изменения. Поэтому очень важно,
чтобы ответственные за принятия управленческих решений следили за
уровнем ликвидности и правильным вложением финансовых ресурсов.
Рассмотрим в таблице 8 состав и структура активов баланса ООО
«Агрофирма «Фат» и дадим оценку тенденции их изменения.
Из данных таблицы 8 видно, что более 97% внеоборотных активов
ООО «Агрофирма «Фат» составляют основные средства, сумма прочих
внеоборотных активов за последние три года варьирована от 0,2 до 2%
процентов. В результате проверки соответствия данных 1-го раздела
44
бухгалтерского баланса данным Главной книги расхождений в стоимости
внеоборотных активов не обнаружено.
Таблица 8
Анализ динамики состава и структуры
I раздела актива баланса ООО «Агрофирма «Фат»
АКТИВ
На31.12.2016 г.
На 31.12.2017г.
На 31.12.2018 г.
Тыс.руб.
%
Тыс.руб.
%
Тыс.руб.
%
ВНЕОБООТНЫЕ
АКТИВЫ
Нематериальные активы
-
-
-
Результаты
исследования и
разборок
-
-
-
Нематериальные
поисковые активы
-
-
-
Материальные
поисковые активы
-
-
-
Основные средства
366224
68,3
892886
99,8
1105110
99,8
Доходные вложения в
материальные ценности
-
-
Долгосрочные
финансовые вложения
140
0,02
140
0,01
140
0,01
Отложенные налоговые
активы
-
-
Прочие внеобортные
активы
170001
31,68
1887
0,21
2215
0,19
ИТОГО по разделу I
536365
100
894913
100
1107465
100
Далее в таблице 9 рассмотрим состав и структуру II раздела актива
баланса ООО «Агрофирма «Фат». Раздел П. Оборотные активы. Показатели
этого раздела бухгалтерского баланса характеризуют состояние оборотных
активов, включающих материальные оборотные средства, средства в
расчетах (дебиторская задолженность), денежные и приравненные к ним
средства.
Рассмотрим состав и структуру пассива баланса, и тенденцию их
изменения в динамике (таблицы 9 и 10)
Из приведенных данных в таблице 9 видно, что в отчетном году
почти 50% оборотных активов приходится на долю дебиторской
задолженности, 46,1% занимают запасы. 2,3 % составляет налог на
добавленную стоимость, и всего2,2% -денежные средства и денежные