36
налоговых активов и прочих внеоборотных активов. Анализ динамики и
состава прочих долгосрочных активов проведем в таблице 9.
Таблица 9
Анализ прочих долгосрочных активов
ОАО «Борская войлочная фабрика»за 2015-2017 гг., тыс. руб.
Показатели
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Абс. откл.
(+/-)
Темп роста
%
Сумма
Уд.
вес
%
Сумма
Уд.
вес
%
Сумма
Уд.
вес
%
от
2015
от
2016
от
2015
от
2016
Отложенные
налоговые
активы
224
0,37
481
0,99
457
0,98
233
-24
204,0
2
95,01
Прочие
внеоборотные
активы, в том
числе:
143
0,24
143
0,30
19
0,05
-124
-124
13,29
13,29
оборудование на
складе
143
100,0
143
100,0
19
100,0
-124
-124
13,29
13,29
Всего:
внеоборотные
активы
60546
56,47
48633
46,92
46562
46,0
-
13984
-2071
76,90
95,74
Валюта баланса
107219
100,0
103661
100,0
101222
100,0
-5997
-2439
94,41
97,65
Отложенные налоговые активы в составе внеоборотных активов
предприятия, занимают небольшой удельный вес. Входят они в состав
внеоборотных активов, и удельный вес данных активов в 2015 году составил
0,37%, в 2016 году 0,99% и в 2017 году – 0,98%.
По данным активам прослеживается тенденция их увеличения. Так, при
сравнении данных 2017 года с данными 2015 года, состав увеличился на 233
тыс. руб. или на 204,02%, а по сравнению с данными 2016 года, состав
уменьшился на 24 тыс. руб. или на 4,99%.
Прочие внеоборотные активы предприятия также занимают небольшой
удельный вес, в том числе в 2015 году удельный вес составил 0,24% о всего
состава внеоборотных активов, в 2016 году 0,30%, а в 2017 году 0,05%.
Для многих предприятий долгосрочные финансовые вложения
выступают главным источником получения дохода, однако отсутствие
привлекательного объекта для инвестирования не дает возможность
предприятию заниматься инвестиционной деятельностью. Еще одной
37
проблемой связанной с осуществлением инвестицией является длительность
характера инвестиций. Не каждое предприятие может отвлечь из оборота
достаточно средств для инвестирования на длительный период, поэтому чаще
всего прибегают к краткосрочным финансовым активам.
Далее необходимо провести анализ оборотных средств предприятия
ОАО «Борская войлочная фабрика» за анализируемый период 2015-2017 гг. в
таблице 10.
Таблица 10
Анализ состава структуры и динамики оборотных активов
ОАО «Борская войлочная фабрика» за 2015-2017 гг., тыс. руб.
Показатели
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Изменение
(+/-)
Темп
роста
2017 от
2015,
%
Сумма
Уд.
вес.
%
Сумма
Уд.
вес.
%
Сумма
Уд.
вес.
%
2016
от
2015
2017
от
2016
Оборотные
активы, всего, в
том числе:
46673
43,53
55028
53,08
54660
54,0
8355
-368
117,11
запасы
45170
96,78
42536
77,30
43415
79,43
-2634
879
96,11
НДС по
приобретенным
ценностям
99
0,22
92
0,17
173
0,32
-7
81
174,75
дебиторская
задолженность
1191
2,55
1191
2,16
950
1,74
0
-241
79,76
финансовые
вложения
-
-
9500
17,26
8000
14,63
9500
-1500
-
денежные
средства и
денежные
эквиваленты
87
0,18
1314
2,39
1709
3,13
1227
395
1964,37
прочие
оборотные
активы
126
0,27
395
0,72
413
0,75
269
18
327,78
Всего:
хозяйственных
средств
107219
100,0
103661
100,0
101222
100,0
-3558
-2439
94,41
Согласно данным таблицы видно, что происходит увеличение состава
оборотных активов, в том числе в 2016 году по сравнению с 2015 произошло
увеличение оборотных активов на 8355 тыс. руб., а по сравнению 2017 года по
сравнению с 2016 годом, наоборот произошло снижение оборотных активов на
368 тыс. руб.
Изменение произошло за счет снижения запасов в 2016 году по
сравнению с 2015 годом на 2634 тыс. руб., но уже в 2017 году по сравнению с
38
2016 годом увеличился состав запасов предприятии на 879 тыс. руб.
Дебиторская задолженность преследует устойчивую тенденцию
снижения. Так в 2017 году по сравнению с 2016 годом снижение составило 241
тыс. руб.
Для более детализированного исследования изменения состава
оборотных активов, необходимо рассмотреть изменения динамики, состава и
структуры запасов ОАО «Борская войлочная фабрика» за анализируемый
период 2015-2017 гг. в таблице 11.
Таблица 11
Анализ динамики состава и структуры запасов ОАО «Борская
войлочная фабрика» за 2015-2017 гг., тыс. руб.
Показатели
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Изменение
(+/-)
Темп
роста
2017 от
2015,
%
Сумма
Уд.
вес.
%
Сумма
Уд.
вес.
%
Сумма
Уд.
вес.
%
2016
от
2015
2017
от
2016
Запасы всего,
в том числе:
45170
96,78
42536
77,30
43415
79,43
-2634
879
96,11
материалы
5105
11,30
5342
12,56
5255
12,10
237
-87
102,94
товары
60
0,13
56
0,13
53
0,12
-4
-3
88,33
готовая
продукция
39046
86,44
35424
83,28
35902
82,69
-3622
478
91,95
основное
производство
871
1,93
1662
3,91
2165
5,00
791
503
248,56
расходы
будущих
периодов
88
0,20
52
0,12
40
0,09
-36
-12
45,45
Всего:
оборотных
средств
46673
100,0
55028
100,0
54660
100,0
8355
-368
117,11
Согласно проведенным расчетам в таблице видно, что на анализируемом
предприятии состав запасов в 2016 году по сравнению с 2015 годом сократился
на 2634 тыс. руб., а по сравнению 2017 года с 2016 годом, наоборот увеличился
на 879 тыс. руб., но при этом темп снижения составил 3,89%.
Изменения запасов связано с увеличением материалов в 2016 году по
сравнению с 2015 годом на 237 тыс. руб., и сокращением их в 2017 году по
сравнению с 2016 годом на 87 тыс. руб., но, при этом темп роста составил 102,
94%.
Товары преследуют тенденцию их снижения. Так, в 2016 году по
39
сравнению с 2015 годом стоимость товары снизилась на 4 тыс. руб., а по
сравнению 2017 года с 2016 годом, их стоимость снизилась на 3 тыс. руб.
Темпы снижения составили 11,67%.
Остатки готовой продукции в 2016 году по сравнению с 2015 годом
сократились на 3622 тыс. руб., что подтверждает способность предприятия
увеличивать объемы реализации продукции и расширять рынки сбыта. Но, уже
в 2017 году по сравнению с 2016 годом остатки готовой продукции
увеличились на 578 тыс. руб., и при этом темпы снижения составили 8,05%.
Затраты основного производства, в 2016 году по сравнению с 2015
годом увеличились на 791 тыс. руб., а при сравнении данных 2017 года с
данными 2016 года, затраты увеличились на 503 тыс. руб. Темы роста затрат на
основное производство составили 248,56%.
Расходы будущих периодов также отражают тенденцию их снижения,
так как при сравнении данных 2016 года с данными 2015 года, расходы
снизились на 36 тыс. руб., а при сравнении данных 2017 года с данными 2016
года снижение составило 12 тыс. руб. Темпы снижения расходов составили
54,55%.
Далее, необходимо проанализировать состав, структуру и динамику
дебиторской задолженности предприятия ОАО «Борская войлочная фабрика»
в таблице 18.
Проведенный анализ дебиторской задолженности ОАО «Борская
войлочная фабрика за анализируемый период показал эффективную платежную
дисциплину предприятия, так как именно благодаря методам и приемам
применяемым для взыскания дебиторской задолженности с плательщиков. Так
в 2016 году по сравнению с 2015 годом, никаких изменений в остатке
дебиторской задолженности не произошло, но уже в 2017 году по сравнению с
2016 годом произошло снижение данной задолженности на 241 тыс.руб. Темп
снижения задолженности составил 20,24%.
40
Таблица 12
Анализ динамики состава и структуры дебиторской
задолженности ОАО «Борская войлочная фабрика»
за 2015-2017 гг., тыс. руб.
Показатели
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Изменение
(+/-)
Темп
роста
2017 от
2015,
%
Сумма
Уд.
вес.
%
Сумма
Уд.
вес.
%
Сумма
Уд.
вес.
%
2016
от
2015
2017
от
2016
Дебиторская
задолженность
всего,
в том числе:
1191
2,55
1191
2,16
950
1,74
0
-241
79,76
Расчеты с
поставщиками и
подрядчиками
157
13,18
169
14,19
124
13,05
12
-45
78,98
Расчеты с
покупателями и
заказчиками
466
39,13
621
52,14
174
18,32
155
-447
37,34
Расчеты с
разными
дебиторами
631
52,98
491
41,23
726
76,42
-140
235
115,06
Резервы по
сомнительным
долгам
(63)
-5,29
(90)
-7,56
(74)
-7,79
(27)
(-16)
117,46
Всего:
оборотных
средств
46673
100,0
55028
100,0
54660
100,0
8355
-368
117,11
В составе дебиторской задолженности также произошли изменения в
суммах остатков по видам задолженности. В том числе, задолженность перед
поставщиками в 2016 году по сравнению с 2015 годом увеличилась на 12 тыс.
руб., но уже в 2017 году по сравнению с 2016 годом сократилась на 45 тыс.
руб., темп снижения составил 21,02%.
Задолженность покупателей и заказчиков в 2016 году по сравнению с
2015 годом увеличилась на 155 тыс. руб., а в 2017 году по сравнению с 2016
годом произошло снижение их задолженности на 445 тыс. руб., а темп
снижения задолженности составил 62,66%.
Прочая дебиторская задолженность предприятия в 2016 году по
сравнению с 2015 годом сократилась на 140 тыс. руб., но уже в 2017 году по
сравнению с 2016 годом, наоборот данная задолженность увеличилась на 235
тыс. руб., а темп роста составил 117,46%.
Резерв по сомнительным долгам, создаваемым на предприятии, для
41
погашения возможной просроченной задолженности, в 2016 году по сравнению
с 2015 годом увеличился на 27 тыс. руб., но уже в 2017 году по сравнению с
2016 годом сократился на 16 тыс. руб. Темп роста данного резерва составил
117,46%.
Далее необходимо провести анализ состава, структуры и динамики
денежных средств и денежных эквивалентов, как составляющие оборотного
капитала предприятия ОАО «Борская войлочная фабрика» в таблице 13.
Таблица13
Анализ динамики состава и структуры денежных средств и
денежных эквивалентов ОАО «Борская войлочная фабрика» за
2015-2017 гг., тыс. руб.
Показатели
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Изменение
(+/-)
Темп
роста
2017 от
2015,
%
Сумма
Уд.
вес.
%
Сумма
Уд.
вес.
%
Сумма
Уд.
вес.
%
2016
от
2015
2017
от
2016
Денежные
средства и
денежные
эквиваленты,
всего,
в том числе:
87
0,19
1314
2,39
1709
3,13
1227
395
1964,37
Денежные
средства в кассе
33
37,93
171
13,01
119
6,96
138
-52
360,61
Денежные
средства на
расчетном счете
54
62,07
1143
86,99
1590
93,04
1089
447
2944,44
Денежные
средства во
вкладах (депозит)
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Всего:
оборотных средств
46673
100,0
55028
100,0
54660
100,0
8355
-368
117,11
Проведенный анализ денежных средств и денежных эквивалентов в
таблице показал изменения в составе денежных средств, в том числе анализ в
динамике отразил тенденцию увеличения состава денежных средств. В 2016
году по сравнению с 2015 годом денежные средства увеличились на 1227 тыс.
руб., а при сравнении данных 2017 года с данными 2016 годом сумма
денежных средств возросла на 395 тыс. руб. Темп роста составил 1964,37%.
По денежным средствам в кассе в 2016 году по сравнению с 2015 годом
произошло увеличение денежных средств на 138 тыс. руб., а по сравнению
42
данных 2017 года с данными 2016 года произошло их снижение на52 тыс. руб.
Темп роста денежных средств в кассе составил 360, 61%. По денежным
средствам на расчетном счете прослеживается явная тенденция роста остатка
денежных средств, в 2016 году по сравнению с 2015 годом произошло
увеличение средств на 1089 тыс. руб., а по сравнению данных 2017 года с
данными 2016 года сумма средств увеличилась на 447 тыс. руб. Темп роста
денежных средств на расчетном счете составил 2944,44%. Однако анализ
активов для оценки финансового состояния недостаточно, поэтому далее в
работе необходимо провести анализ источников средств, т.е. пассивов
организации ОАО «Борская войлочная фабрика» в таблице 14.
Таблица 14
Динамика и структура статей пассива баланса
ОАО «Борская войлочная фабрика»за 2015-2017 гг., тыс. руб.
Показатели
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Изменение
(+/-)
Темп
роста
2017 от
2015,
%
Сумма
Уд.
вес.
%
Сумма
Уд.
вес.
%
Сумма
Уд.
вес.
%
2016
от
2015
2017
от
2016
Капитал и
резервы, всего, в
том числе:
65709
61,29
61078
58,92
60305
59,58
-4631
-773
91,78
Уставный капитал
650
0,99
650
1,06
650
1,08
0
0
100,0
Переоценка
внеоборотных
активов
30279
46,08
28081
45,98
28081
46,56
-2198
0
92,74
Добавочный
капитал
-
-
-
-
-
-
-
-
-
резервный
капитал
132
0,20
132
0,22
132
0,22
0
0
100,0
Нераспределенна
я прибыль
34648
52,73
32215
52,74
31442
52,14
-2433
-773
90,75
Долгосрочные
обязательства,
всего
в том числе:
5098
4,75
4832
4,66
4804
4,84
-266
-28
94,23
Отложенные
налоговые
обязательства
5098
100,0
4832
100,0
4804
100,0
-266
-28
94,23
Краткосрочные
обязательства,
всего,
в том числе:
36412
33,96
37751
36,42
36113
35,68
1339
-1638
99,18
Заемные средства
8522
23,40
10030
26,57
8006
22,17
1508
-2024
93,62
Кредиторская
задолженность
25650
70,45
25294
67,00
25829
71,52
-356
535
100,70
43
Таблица 14 (продолжение)
Оценочные
обязательства
2240
6,15
2427
6,43
2278
6,31
187
-149
101,70
Всего:
источников
хозяйственных
средств
107219
100,0
103661
100,0
101222
100,0
-3558
-2439
94,41
Проведенный анализ источников средств, показал, что за
анализируемый период, прослеживается тенденция их снижения, при этом темп
снижения источников составил 5,59%. В том числе сокращение произошло и по
собственным источникам, которые за анализируемый период 2016 года по
сравнению с 2015 годом снизились на 4631 тыс. руб., а по сравнению 2017 года
с данными 2016 года снижение составило 773 тыс. руб., и при этом темп
снижения составил 8,22%. В составе собственных источников финансовых
ресурсов предприятия, уставный капитал сохранил постоянную величину, и
за анализируемый период не изменился. Изменению подверглась
нераспределенная прибыль, которая была использована предприятием и в 2016
году по сравнению с 2015 годом, и сократилась на 2433 тыс. руб., а при
сравнении 2017 года с 2016 годом сумма нераспределенной прибыли
сократилась на 773 тыс. руб., при этом темп снижения составил 9,25%.
Положительной тенденцией обладают долгосрочные обязательства
(отложенные налоговые обязательства), которые сокращаются с каждым годом.
Так в 2016 году по сравнению с 2015 годом, долгосрочные обязательства
снизились на 266 тыс. руб., а при сравнении 2017 года с 2016 годом снижение
составило 28 тыс. руб., темп снижения при этом составил 5,77%.
Краткосрочные обязательства предприятия изменялись также за
анализируемый период, и при сравнении данных 2016 года с данными 2015
года сума краткосрочных обязательств увеличилась на 1339 тыс. руб., а при
сравнении данных 2017 года с данными 2016 года, наоборот произошло их
снижение на 1638 тыс. руб., темп снижения составил 0,82%. При этом в
составе краткосрочных обязательств изменилась и сумма заемных средств,
которая в 2016 году по сравнению с 2015 годом увеличилась на 1508 тыс. руб.,
44
но при сравнении данных 2017 года с данными 2016 года, сумма обязательств
снизилась на 2024 тыс. руб., и темп снижения составил 6,38%.
Кредиторская задолженность предприятия также подверглась
изменениям, и в 2016 году по сравнению с 2015 годом сократилась на 358 тыс.
руб., но уже в 2017 году по сравнению с 2016 годом сумма задолженности
увеличилась на 535 тыс. руб., при этом темп роста составил 0,70%.
Сумма оценочных обязательств предприятия в 2016 году по сравнению с
2015 годом увеличилась на 187 тыс. руб., а при сравнении 2017 года с данными
2016 года произошло снижение суммы оценочных обязательств на сумму 149
тыс. руб. Темп роста составил 101,70%.
Так как на платежеспособность предприятия оказывает влияние сумма
краткосрочных обязательств, необходимо далее проанализировать
краткосрочную кредиторскую задолженность организации в таблице 15.
Таблица 15
Анализ динамики, состава и структуры краткосрочной
кредиторской задолженности
ОАО «Борская войлочная фабрика»за 2015-2017 гг., тыс. руб.
Показатели
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Изменение
(+/-)
Темп
роста
2017 от
2015,
%
Сумма
Уд.
вес.
%
Сумма
Уд.
вес.
%
Сумма
Уд.
вес.
%
2016
от
2015
2017
от
2016
Краткосрочные
обязательства,
всего,
в том числе:
36412
33,96
37751
36,42
36113
35,68
1339
-1638
99,18
Заемные
средства, всего
в том числе:
8522
23,40
10030
26,57
8006
22,17
1508
-2024
93,62
Краткосрочный
кредит
8500
99,74
10000
99,70
8000
99,93
1500
-2024
94,12
Проценты по
кредиту
22
0,26
30
0,30
6
0,07
8
-24
27,27
Кредиторская
задолженность,
всего,
в том числе:
25650
70,45
25294
67,00
25829
71,52
-356
535
100,70
Расчеты с
поставщиками и
подрядчиками
12397
48,33
12975
51,30
12705
49,19
578
-270
102,48
45
Таблица 15 (продолжение)
Расчеты с
покупателями и
заказчиками
828
3,23
2707
10,70
2711
10,50
1879
4
327,42
Расчеты по
налогам и сборам
6866
26,77
4575
18,09
5589
21,64
-2291
1014
81,40
Расчеты по
социальному
страхованию и
обеспечению
1441
5,62
1291
5,10
1388
5,37
-150
97
96,32
Расчеты с
персоналом по
оплате труда
3063
11,94
2767
10,94
2596
10,05
-296
-171
84,75
Расчеты с
прочими
кредиторами
967
3,77
883
3,49
764
2,96
-84
-119
79,01
Депонированные
суммы
56
0,22
43
0,17
40
0,15
-13
-3
71,43
Расчеты прочие с
сотрудниками
32
0,12
53
0,21
36
0,14
21
-17
112,5
Оценочные
обязательства
2240
6,15
2427
6,43
2278
8,82
187
-149
101,70
Всего:
источников
хозяйственных
средств
107219
100,0
103661
100,0
101222
100,0
-3558
-2439
94,41
Проведенный анализ краткосрочной кредиторской задолженности за
анализируемый период показал, что кредиторская задолженность за 2016 год по
сравнению с 2015 годом увеличилась на 1339 тыс. руб., а при сравнении
данных 2017 года с данными 2016 года, наоборот сократилась на 1638 тыс.
руб. Темп снижения составил 0,82%.
На изменение общей суммы кредиторской задолженности оказали
влияние изменение заемных обязательств, оценочных обязательств и
краткосрочных обязательств.
Сумма заемных обязательств в 2016 году по сравнению с 2015 годом
увеличилась на 1508 тыс. руб., а при сравнении 2017 года с данными 2016 года
сумма заемных обязательств сократилась на 2024 тыс. руб., что отражает
положительную тенденцию в деятельности предприятия, темп снижения
заемных обязательств составил 6,38%.
Сумма краткосрочных обязательств в 2016 году по сравнению с 2015