45
Проведем анализ различных видов прибыли ООО МАПО «Торбеево».
Воспользуемся для анализа прибыли от реализации отчет о финансовых
результатах (приложение 2), показатели которой отразим в таблице 3.
В 2018 году предприяятие реализовало продукции на сумму 714265 тыс.
руб., что на 164223 тыс. руб. больше 2016 года. Валовая прибыль от реализации
составила в 2018 году 64681 тыс. руб., что на 27001 тыс. руб. больше 2016 года
или 71,65%.
Как видно из данных таблицы 2 в 2018 году анализируемое предприятие
получило прибыль от реализации продукции на сумму 46591 тыс. руб., что на
18043 тыс. руб. больше уровня 2016 года.
Таблица 3
Динамика прибыли (убытка) от реализации ООО МАПО
«Торбеево», тыс. руб.
Наименование показателя
2016
2017
2018
Отклон
ение
2018 от
2016
Выручка (нетто) от
реализации товаров,
продукции, работ, услуг (за
минусом налога на
добавленную стоимость,
акцизов и аналогичных
обязательных платежей)
550042,0
699524,0
714265,0
164223,
0
Себестоимость реализации
товаров, продукции, работ,
услуг
512362,0
643551,0
649584,0
137222,
0
Валовая прибыль
37680,0
55973,0
64681,0
27001,0
Коммерческие расходы
9132,0
26035,0
18090,0
8958,0
Прибыль (убыток) от
реализации
28548,0
29938,0
46591,0
18043,0
Показатели эффективности используемых ресурсов представлены в
таблице 4.
46
Таблица 4
Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности
Наименование показателя
2016
2017
2018
Темп
прироста, %
к
предыдущем
у году
1. Показатели объема производства и продаж
1.1 Выручка от продажи, тыс. руб.
550
042
699
524
714
265
27
2
2. Показатели объема используемых ресурсов, капитала и затрат
2.1. Материальные затраты на
производство и продажу, тыс. руб.
293
940
400
446
356
078
36
-11
2.2. Годовой фонд оплаты труда
персонала, тыс. руб.
122
175
160
616
166
111
31
3
2.3. Среднесписочная численность
персонала, чел.
975
943
917
-3
-3
2.4. Средняя величина основного
капитала (внеоборотных активов), тыс.
руб.
84 750
89 967
99 298
6
10
2.5. Средняя величина основных средств
(по первоначальной стоимости), тыс. руб.
150
932
166
248
187
101
10
13
2.6. Средняя величина оборотного
капитала (оборотных активов), тыс. руб.
161
625
162
388
203
168
0
25
2.7. Сумма чистых активов (на конец
периода), тыс. руб.
86 935
100
660
100
660
16
0
2.8. Полная себестоимость проданных
товаров, тыс. руб.
521
494
669
586
667
674
28
0
3. Показатели, характеризующие финансовый результат
3.1. Прибыль (убыток) от продаж, тыс.
руб.
28548
29938
46591
5
56
3.2. Прибыль (убыток) до
налогообложения, тыс. руб.
16060
12214
18254
-24
49
3.3. Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.
7923
9297
9369
17
1
4. Показатели эффективности использования ресурсов, капитала и затрат
4.1. Среднемесячная зарплата одного
работника, тыс. руб.
10,442
14,194
15,096
36
6
4.2. Производительность труда (годовая
выработка), тыс. руб.
564,15
741,81
778,91
31
5
4.3. Фондоотдача (по первоначальной
стоимости)
3,64
4,21
3,82
15
-9
4.4. Материалоемкость продукции
0,53
0,57
0,50
7
-13
4.5. Коэффициент оборачиваемости
оборотного капитала
3,40
4,31
3,52
27
-18
4.6. Затратоемкость проданных товаров
0,95
0,96
0,93
1
-2
47
В 2018 году материальные затраты на производство и продажу продукции
составили 356078 тыс. руб., что на 11% меньше уровня 2017 года. Годовой фонд
оплаты труда персонала предприятия в последние годы увеличивался, наиболее
существенный рост был в 2017 году. Среднесписочная численность персонала в
2018 году составила 917 человек, что на 3% меньше уровня 2016 года. Средняя
величина основного капитала увеличилась в последние годы, наиболее высокие
темпы были в 2018 году – 10%. За анализируемый период темпы роста основных
средств (по первоначальной стоимости) составляли 2017 год – 10%, 2018 год –
13%. Средняя величина оборотного капитала в 2018 году составила 203168 тыс.
руб., что на 25% больше 2017 года.
Повышение финансовых результатов положительно сказалось на
социальном развитии компании. Так за анализируемый период среднемесячная
заработная плата на предприятии увеличилась в 2018 году по сравнению с 2017
годом на 6% и составила 18096 руб.
Темпы роста производительности труда не превышали темпы роста
заработной платы, что свидетельствует о низком мотивационном механизме на
предприятии.
Фондоотача в 2018 году составила 3,82 руб./руб., что ниже показателя
2017 года.
Материалоемкость продукции в последние годы снижается, что
свидетельствует о применении энергосберегающих технологий.
Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала в 2018 году
составила 3,52, что на 18% меньше 2017 года. Следует отметить в 2017 году этот
показатель был выше уровня 2016 года и 2018 года.
Затратоемкость проданных товаров анализируемого предприятия в 2017
году была ниже уровня предыдущих лет.
Прибыль представляет собой эффект от хозяйственной деятельности, а
для ее оценки рассчитывают относительную эффективность хозяйствования в
виде показателей рентабельности путем сопоставления прибыли или чистого
потока денежных средств к затратам или ресурсам.
48
Анализ показателей рентабельности ООО МАПО «Торбеево»
представлен в таблице 5.
Таблица 5
Анализ рентабельности ООО МАПО «Торбеево»
Показатели
2016
2017
2018
1. Выручка (нетто), тыс.
руб.
550 042,00
699 524,00
714 265,00
2. Прибыль от продаж, тыс.
руб.
28 548,00
29 938,00
46 591,00
3. Чистая прибыль, тыс. руб.
7 923,00
9 297,00
9 369,00
4. Среднегодовая сумма
всех активов, тыс. руб.
246 374,50
252 355,00
302 465,50
5. Среднегодовая величина
ОС и НМА (по остаточной
стоимости), тыс. руб.
150 933,50
166 249,50
187 101,00
6. Среднегодовая величина
оборотных активов, тыс.
руб.
161 624,50
162 388,00
203 168,00
7. Среднегодовая сумма
реального собственного
капитала (чистых активов),
тыс. руб.
83 508,00
90 243,00
96 953,50
8. Рентабельность активов
по чистой прибыли
(п.3/п.4х100)
3,22
3,68
3,10
9. Рентабельность
внеоборотных активов по
чистой прибыли
(п.3/п.5х100)
5,25
5,59
5,01
10. Рентабельность
оборотных активов по
чистой прибыли
(п.3/п.6)х100
4,90
5,73
4,61
11. Рентабельность
реального собственного
капитала по чистой
прибыли (п.3/п.7)х100
9,49
10,30
9,66
12. Рентабельность продаж
по прибыли от продаж
(п.2/п.1)х100
5,19
4,28
6,52
13. Рентабельность продаж
по чистой прибыли
(п.3/п.1)х100
1,44
1,33
1,31
49
Для оценки деловой активности предприятия в целом за анализируемые
периоды составляем сводную таблицу 6 расчетных показателей.
Таблица 6
Показатели деловой активности ООО МАПО «Торбеево»
Показатель
Годы
Темп роста, %
к предыдущему
году
2016
2017
2018
2017
2018
1
2
3
4
5
6
1. Выручка (нетто), тыс. руб.
550 042,0
699
524,0
714 265,0
127,2
102,1
2. Среднегодовая сумма всех
активов, тыс. руб.
246 374,5
252
355,0
302 465,5
102,4
119,9
3. Среднегодовая стоимость ОС и
НМА (первоначальная
стоимость), тыс. руб.
150 933,5
166
249,5
187 101,0
110,1
112,5
4. Среднегодовые остатки
оборотных средств, тыс. руб.
161 624,5
162
388,0
203 168,0
100,5
125,1
5. Среднегодовые остатки
запасов, тыс. р
92 586,0
117
464,0
146 393,0
126,9
124,6
6. Среднегодовая величина
дебиторской задолженности, тыс.
руб.
55 364,0
36 283,0
37 318,0
65,5
102,9
7. Среднегодовая величина
денежных средств и
краткосрочных финансовых
вложений, тыс. руб.
13 645,0
3 111,5
9 266,5
22,8
297,8
8. Среднегодовая величина
кредиторской задолженности,
тыс. руб.
82 798,5
84 551,5
114 448,0
102,1
135,4
9. Среднегодовая величина
кредитов и займов, тыс. руб.
27 000,0
34 500,0
48 070,5
127,8
139,3
10. Среднегодовая величина
скорректированных
обязательств, тыс. руб.
120 459,5
119
857,0
163 105,0
99,5
136,1
11. Оборачиваемость всех
активов п.1/п.2
2,2
2,8
2,4
124,2
85,2
12. Средний срок оборота всех
активов в днях 360/п.11
161,3
129,9
152,4
80,5
117,4
13. Фондоотдача (по
первоначальной стоимости)
п.1/п.3, руб.
3,6
4,2
3,8
115,5
90,7
14. Оборачиваемость оборотных
активов п.1/п.
3,4
4,3
3,5
126,6
81,6
15. Средний срок оборота
оборотных активов в днях
360/п.14
105,8
83,6
102,4
79,0
122,5
16. Оборачиваемость запасов
(по выручке) п.1/п.5
5,9
6,0
4,9
100,2
81,9
17. Средний срок оборота
запасов в днях 360/п.16
60,6
60,5
73,8
99,8
122,1
18. Оборачиваемость
дебиторской задолженности
п.1/п.6
9,9
19,3
19,1
194,1
99,3
50
Продолжение таблицы 6
1
2
3
4
5
6
19. Средний срок оборота
дебиторской задолженности в
днях 360/п.18
36,2
18,7
18,8
51,5
100,7
20. Оборачиваемость денежных
средств и краткосрочных
финансовых вложений п.1/п.7
40,3
224,8
77,1
557,7
34,3
21. Средний срок оборота
денежных средств и
краткосрочных финансовых
вложений в днях 360/п.20
8,9
1,6
4,7
17,9
291,7
22. Коэффициент
оборачиваемости кредиторской
задолженности п.1/п.8
6,6
8,3
6,2
124,5
75,4
23. Средний срок оборота
кредиторской задолженности в
днях 360/п.22
54,2
43,5
57,7
80,3
132,6
24. Оборачиваемость кредитов и
займов п.1/п.9
20,4
20,3
14,9
99,5
73,3
25. Средний сок оборота
кредитов и займов в днях
360/п.24
17,7
17,8
24,2
100,5
136,5
26. Оборачиваемость
скорректированных обязательств
п.1/п.10
4,6
5,8
4,4
127,8
75,0
27. Средний срок оборота
скорректированных обязательств
в днях 360/п.26
78,8
61,7
82,2
78,2
133,3
28. Операционный цикл* в днях
п.17+п.19
96,8
79,1
92,6
81,7
117,0
29. Финансовый цикл** в днях
п.28-п.23
42,6
35,6
34,9
83,5
98,0
30. Средняя численность
975,0
943,0
917,0
96,7
97,2
31. Производительность труда
п.1/п.30
564,1
741,8
778,9
131,5
105,0
В 2018 году произошло увеличение общей оборачиваемости активов до 2,4
оборотов, по сравнению с 2017 годом снижение составило 14,8%.
Оборачиваемость всех активов в 2018 году составила 2,4 оборота, что на 14,8%
меньше предыдущего года. В 2017 году оборачиваемость всех активов была на
24,2% выше 2016 года. Средний срок оборота всех активов увеличился в 2018
году по сравнению с 2017 годом рост составил 17,4%, средний срок оборота всех
активов 152,4 дня.
Оборачиваемость оборотных активов составила в 2018 году 3,5 оборота,
средний срок оборота оборотных активов 102,4 дня. Оборачиваемость запасов
составляла в 2018 году 4,9 оборота, средний срок оборота запасов 73,8 дня.
51
Оборачиваемость дебиторской задолженности в 2018 году увеличилась
по сравнению с 2016 годом в 2 раза и составила 19,1 оборота. Следует отметить,
в 2018 году сократилась оборачиваемость денежных средств и краткосрочных
финансовых вложений по сравнению с 2017 годом.
Средний срок оборота кредиторской задолженности в 2018 году
увеличилась по сравнению с предыдущими годами. Операционный цикл и
финансовый цикл в днях в ООО МАПО «Торбеево» увеличился в 2018 году по
сравнению с 2017 годом. Производительность труда увеличилась в 2018 году
составила 778,9 тыс. руб., что на 5% больше производительности труда 2017
года.
Показатели оборачиваемости оборотных активов представлена в таблице
7.
Таблица 7
Показатели оборачиваемости оборотных активов предприятия
Показатель
Годы
Темп роста, %
к
предыдущему
году
2016
2017
2018
2017
2018
1. Себестоимость продаж
(сокращенная), тыс. руб.
512
362,0
643 551,0
649 584,0
125,6
100,9
2. Готовая продукция и
товары (среднегод.), тыс.
руб.
20 400,0
26 990,0
29 045,0
132,3
107,6
3. Материальные запасы
(среднегод.), тыс. руб.
92 586,0
117 464,0
146 393,0
126,9
124,6
4. Оборачиваемость готовой
продукции и товаров по
сокращенной себестоимости
п.1/п.2
25,1
23,8
22,4
94,9
93,8
5. Оборачиваемость
материальных запасов
п.1/п.3
5,5
5,5
4,4
99,0
81,0
6. Срок оборота готовой
продукции и товаров в днях
360/п.4
14,3
15,1
16,1
105,3
106,6
4. Срок оборота
материальных запасов в
днях 360/п.5
65,1
65,7
81,1
101,0
123,5
52
На основании представленных данных, можно сделать вывод, что
оборачиваемость готовой продукции в 2018 году была ниже по сравнению с
предыдущими годами.
На примере представленных данных можно сделать вывод, что в 2018
году показатели деловой активности были хуже, чем в предыдущие годы.
Точка безубыточности выражается следующей зависимостью:
0FC100/YNР
cм
р
кр
=−=
(1)
где Р - прибыль от реализации товаров;
р
кр
N
— критический объем реализации товаров;
cм
Y
— уровень маржинального дохода в отношении к выручке от
реализации;
FC - постоянные (фиксированные) издержки.
Отсюда критический объем реализации товаров исчисляется по
формуле:
100
Y
FC
N
см
р
кр
=
(2)
Используя данные представленные в таблица 3, можно рассчитать ряд
показателей оценки качественного уровня достижения определенных
финансовых результатов деятельности ООО МАПО «Торбеево», в частности
таких, как:
- маржинальный доход, обеспечивающий покрытие, постоянных затрат и
получение прибыли, тыс. руб.;
- точка критического объема продаж, тыс. руб.;
- запас финансовой прочности, тыс. руб. Оптимальное значение этого
показателя - свыше 60% от объема продаж.
53
Порядок исчисления названных показателей представлен в таблице 8.
Данные таблицы 6 свидетельствуют, что маржинальный доход в 2018 году по
сравнению с 2017 годом увеличился на 56731 тыс. руб. или в 1,66 раза.
Таблица 8
Расчет показателей качественного уровня достиженияфинансовых
результатов ООО МАПО «Торбеево»
Показатель
2017 г.
2018 г.
Изменение
2018 от
2017 (+,-)
1. Выручка от продаж
продукции, тыс. руб.
699524
714265
14741
2. Себестоимость
проданных товаров, работ,
услуг (производственная) –
переменные затраты, тыс.
руб.
614058
572068
-41990
3. Валовая прибыль
(маржинальный доход)
(п.1-п.2), тыс. руб.
85466
142197
56731
4. Доля маржинального
дохода в выручке от
продаж (п.3:п.1), доля
0,122
0,199
0,077
5. Постоянные и условно-
постоянные затраты, тыс.
руб.
79 821
83 926
4105
6. «Критическая точка»
объема продаж (порог
рентабельности) (п.5:п.4),
тыс. руб.
653321
421566
-231755
7. Запас финансовой
прочности (п.1-п.6), тыс.
руб.
46203
292699
246496
8.То же, % к объему
продаж (п.7:п.1)
6,60
40,98
34,38
9. Прибыль (убыток) от
продаж, тыс. руб.
29938
46591
16653
10. Прибыль от продаж, в
% к запасу финансовой
прочности (п.9:п.7)
64,80
15,92
-48,88
Запас финансовой прочности предприятия в 2017 году составил 46203 тыс.
руб., в 2018 году повысился до 292699 тыс. руб., т.е. повысился на 246496 тыс.
руб. В процентах запас финансовой прочности 2018 году по сравнению с 2017
54
годом повысился на 34,38%. Прибыли от продаж в процентах к запасу
финансовой прочности в 2018 году составила 15,92%, что на 48,88 процентных
пункта больше чем, 2017 году.
2.2 Последовательность составления бухгалтерского баланса
предприятия, особенности применяемой методики
При ведении
не
бухгалтерского учета ООО МАПО «Торбеево»
руководствовалось ФЗ от 6 декабря
на
2011 г. № 402-ФЗ «О
что
бухгалтерском учете».
Бухгалтерская отчетность организации - ПБУ 4/99. Приказ
тот
Минфина РФ от 2
июля 2010 г.
это
№ 66н «О формах
как
бухгалтерской отчетности организаций
но
» (ред. от
04.12.2014).
В
не
соответствии с частью
он
1 статьи 14 Федерального закона
на
N 402-ФЗ
бухгалтерская
что
отчетность состоит из
тот
бухгалтерского баланса, отчета
это
о
финансовых результатах
как
и приложений к
но
ним (бухгалтерского баланса,
не
отчета
о целевом
он
использовании средств и
на
приложений к ним).
что
Согласно пункту 6
части 3 статьи
тот
21 Федерального закона
это
N 402-ФЗ состав приложений
как
к
бухгалтерскому балансу и
но
отчету о финансовых
не
результатах (состав
приложений
он
к бухгалтерскому балансу
на
и отчету о
что
целевом использовании
средств)
тот
устанавливается федеральными стандартами.
это
В силу части
как
1 статьи 30 Федерального закона
но
N 402-ФЗ в
не
отношении
состава приложений
он
к бухгалтерскому балансу
на
и отчету о
что
финансовых
результатах (состава
тот
приложений к бухгалтерскому
это
балансу и отчету
как
о целевом
использовании
но
средств) продолжает действовать
не
приказ Минфина России
он
от 2
июля 2010 г.
на
N 66н «О формах
что
бухгалтерской отчетности организаций
тот
».
Согласно пунктам 3 и 4 этого
это
приказа Минфина России
как
в состав приложений
но
к
бухгалтерскому балансу
не
и отчету о
он
финансовых результатах входят:
на
отчет об
изменениях
что
капитала; отчет о
тот
движении денежных средств;
это
иные приложения
(пояснения).
как