35
квалификацией, интуицией специалистов в области бухгалтерского учета и
финансов, а также руководителей
40
.
Сложность сегодняшней ситуации состоит в том, что на многих
предприятиях работники бухгалтерской службы не в полном объеме владеют
методами и процедурами финансово-экономического анализа, а специалисты
планово-финансовых и экономических отделов, как правило, не умеют
читать документы аналитического и синтетического бухгалтерского учета. В
связи с этим неизбежно формирование службы, занимающейся анализом и
оценкой финансово-экономического положения организации, основными
задачами которой являются:разработка и заполнение бухгалтерской службой
входных (с учетом уже используемых в бухгалтерском учете) и выходных
форм документов с показателями с той периодичностью, которая наиболее
целесообразна для поддержки работы финансовой службы
предприятия;составление (ежеквартально, ежемесячно, ежегодно) к
выходным формам с расчетными показателями пояснительных записок с
подробным анализом и выдачей рекомендаций по устранению недостатков.
По результатам проведенного теоретического исследования, которое
представлено в первой главе выпускной квалификационной работы были
сделаны следующие выводы.
В условиях рыночной экономики любая коммерческая организация
стремится к извлечению экономических выгод. Эта целевая направленность
является существенной в их деловой активности. Концептуальной основой
бухгалтерской отчетности организаций в условиях рынка является
формирование отчетных показателей для внешних пользователей.
Тщательное изучение показателей бухгалтерской отчетности позволяет
вскрыть причины достигнутых успехов либо недостатков в работе, наметить
пути совершенствования деятельности организации, определить источники и
резервы дальнейшего роста. По бухгалтерскому балансу определяют
конечный финансовый результат работы организации в виде наращения
40
Курныкина, О.В. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: Учебник / О.В. Курныкина, Т.Н. Нестерова,
Н.Э. Соколинская. - М.: КноРус, 2013. – с.220
36
собственного капитала за отчетный период, по которому судят о способности
руководителей сохранить и приумножить вверенные им материальные и
денежные ресурсы. В зарубежной практике бухгалтерский баланс называют
отчетом о финансовом состоянии организации.
Особенностью организации аналитической работы с показателями
бухгалтерского баланса является применение разнообразных приемов и
способов оценки финансовых показателей, которые имеет в своем
распоряжении современная экономическая наука.
Сложность сегодняшней ситуации состоит в том, что на многих
предприятиях работники бухгалтерской службы не в полном объеме владеют
методами и процедурами финансово-экономического анализа, а специалисты
планово-финансовых и экономических отделов, как правило, не умеют
читать документы аналитического и синтетического бухгалтерского учета. В
связи с этим неизбежно формирование службы, занимающейся анализом и
оценкой финансово-экономического положения организации.
37
Глава 2. Методика и техника составления бухгалтерского
баланса ООО «ОЭК»
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «ОЭК»
Объектом исследования в данной выпускной квалификационной
работе выступает ООО «ОЭК». Электросетевая компания «Объединённые
Энергосистемы» специализируется на оказании услуг по передаче
электроэнергии, а также выполняет комплекс работ по ремонту и
оперативно-техническому обслуживанию электросетей предприятий. В
сферу деятельности компании входит управление сетями, разработка
инженерных и технических решений, проектирование и внедрение новых
технологий. Штат компании состоит из 40 человек, среди которых
высококвалифицированные инженеры, специалисты по ремонту и
обслуживанию электротехнического оборудования.Компания»Объединённые
Энергосистемы» гарантирует индивидуальный подход к каждому заказчику и
к каждому проекту — будь то текущее обслуживание электрооборудования
или полное обновление и реконструкция систем электроснабжения.
Внимательно изучая профиль и масштаб деятельности предприятия,
приоритетные направления его развития, специалисты компании
разрабатывают уникальный комплекс инженерных и технических
мероприятий, который максимально эффективно способствует решению
стоящих перед предприятием задач.
Участниками общества с ограниченной ответственностью
«Объединённые Энергосистемы» являются: Каравайцев Сергей Михайлович,
Каравайцева Виктория Владимировна. Решением участников общества
(протокол общего собрания участников ООО «Объединённые
Энергосистемы» от 03.02.2009 года № 1) избран на должность генерального
директора ООО «Объединённые Энергосистемы» Каравайцев Сергей
Михайлович с 03.02.2009 года. Орган контроля ООО «Объединённые
Энергосистемы» не определён.
По состоянию на 2016 год ООО «Объединённые Энергосистемы»
осуществляет управление высоковольтными комплексами ряда
промышленных предприятий. В их числе электросетевые комплексы таких
38
промышленных предприятий города Москвы, как:ОАО»НИИМЭ и Микрон»;
ОАО «Логика»; ОАО «Ангстрем»; ОАО «Элион»; ОАО «Завод Компонент».
Электрические сети переданы в ООО «Объединённые
Энергосистемы» на правах аренды. На момент заключения договоров
арендованное электрооборудование претерпело значительный моральный и
физический износ. Основная его часть произведена и введена в эксплуатацию
в 1963-1970 гг., большая часть электрооборудования никогда капитально не
ремонтировалась. Его дальнейшая эксплуатация в сегодняшнем техническом
состоянии однозначно несет в себе угрозу качественному и бесперебойному
электроснабжению и может привестик серьезным сбоям в производственном
процессе.
Многие узлы и технические элементы устаревших сетей в настоящее
время сняты с производства и не имеют аналогов. Поэтому существующим
сетям промышленных предприятий требуется не только замена устаревшего
оборудования, но и комплекс проектных работ, разработка и внедрение
нестандартных инженерных решений и решений по интеграции
оборудования. Эта задача сегодня успешно решается специалистами
ООО»Объединённые Энергосистемы».
В составе электрооборудования, находящегося в управлении
ООО»Объединённые Энергосистемы», можно выделить три основные
функциональные группы:
распределительные подстанции (РП) 6-10 кВ — 9 подстанций;
трансформаторные подстанции (КТП, ТП) 6-10/0,4 кВ — 35
подстанций;
кабельные линии 6-10 кВ — более 22 километров.
Функции управления деятельностью распределены между
финансовыми, маркетинговыми и производственными структурами. Эти
функции выполняют различные подразделения, связанные между собой
функциональными связями, необходимыми для успешной работы
предприятия. В основу функций входит:
формирование планов на текущий период;
40
6. Инженерно-технический отдел.
7. Юрист.
8. Экономист.
9. Секретарь.
10. Менеджер по персоналу.
Финансовый директор ведет контроль и анализ финансовой
деятельности предприятия.
Заместителю директора по развитию подчиняется отдел подготовки
производства, который занимается снабжением материалами.
Заместитель директора по общим вопросам контролирует работу
технологического отдела, сервисного отдела, хозяйственной службы, службы
качества, цеха. В свою очередь технологический отдел занимается
нормированием расхода материалов; сервисный отдел занимается
обслуживанием оборудования, гарантийным и послегарантийным ремонтом;
в хозяйственную службу входят уборщики и охрана.
Служба качества следит за качеством выпускаемой продукции,
проводит проверку и оценку произведенной продукции.
Бухгалтерия занимается ведением учетно-отчетной документации,
оформлением накладных, учетом основных средств, составлением годовой
бухгалтерской отчетности.
Отдел реализации и маркетинга занимается анализом конкурентов,
работает с покупателями, проводит контроль за отгружаемой продукцией.
В свою очередь инженерно-техническому отделу подчиняются сектор
проектов, сектор общей механики, а также сектор электрооборудования.
Сектор проектов занимается проектированием и составлением
исходных документов для производства продукции. Сектор общей механики
занимается проектированием узлов для агрегатов. Сектор
электрооборудования разрабатывает электротехническую и электронную
документацию.
Юрист занимается разработкой учредительных документов,
обеспечивает регистрацию юридических лиц, внесение изменений в
41
учредительные документы; определяет правовые основы органов
предприятия, разрабатывает положение о сделках, связанных с
приобретением или отчуждением имущества. Организует работу по
обеспечению предприятия законами, нормативными правовыми
документами, необходимыми для осуществления деятельности предприятия;
по учету и ведению баз нормативных правовых актов.
Экономист выполняет работу по осуществлению экономической
деятельности предприятия, направленной на повышение эффективности и
рентабельности производства, качества выпускаемой продукции и основание
новых видов, достижение высоких конечных результатов при оптимальном
использовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов.
Секретарь выполняет следующие функции: информационно-
справочное обслуживание по документам предприятия; документирование
деятельности совещательных органов предприятия и т.д;
Менеджер по персоналу:
организует работу с персоналом в соответствии с общими целями
развития организации и конкретными направлениями кадровой политики для
достижения эффективного использования и профессионального
совершенствования работников;
обеспечивает укомплектование предприятия, учреждения,
организации работниками необходимых профессий, специальностей и
квалификации;
определяет потребность в персонале, изучает рынок труда с
целью определения возможных источников обеспечения необходимыми
кадрами;
осуществляет подбор кадров, проводит собеседования с
нанимающимися на работу, в том числе с выпускниками учебных заведений,
с целью комплектования штата работников;
организует обучение персонала, координирует работу по
повышению квалификации сотрудников и развитию их деловой карьеры;
42
совместно с руководителями структурных подразделений
участвует в принятии решений по вопросам найма, перевода, продвижения
по службе, понижения в должности, наложения административных
взысканий, а также увольнения работников.
Главной особенностью данной организационной структуры является
выделение в составе организации стратегических хозяйственных
подразделений и придание отдельным производственным и функциональным
подразделениям статуса центров прибыли. Приведенные выше
подразделения представляют собой направление или группу направлений
научной, производственно-хозяйственной деятельности с четко выраженной
специализацией, своими конкурентами, рынками. Каждое самостоятельное
подразделение должно иметь свою личную цель, абсолютно независимую от
других.ООО «ОЭК» является стабильной компанией, оказывающей услуги
на рынке энергоснабжения.
2.2. Формирование показателей бухгалтерского баланса
Организация бухгалтерского учета на предприятии ООО «ОЭК»
возложена на главного бухгалтера. В своей деятельности главный бухгалтер
ООО «ОЭК» руководствуется законодательством РФ, действующими
нормативно-правовыми актами, регулирующими вопросы бухгалтерского
учета, налогообложения и финансового контроля, а также внутренними
нормативно-правовыми актами ООО «ОЭК».
Бухгалтерский баланс ООО «ОЭК» должен характеризовать
финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.В
бухгалтерском балансе ООО «ОЭК» обобщенно отражаются в денежной
оценке состояние хозяйственных средств и источников их формирования на
определенную отчетную дату. Бухгалтерский баланс является основной
формой бухгалтерской отчетности и составляется на основе данных,
отраженных в Главной книге и оборотной ведомости за последний месяц
отчетного периода. Остатки по дебету и кредиту синтетических счетов,
отраженные в Главной книге или оборотной ведомости служат основой для
составления бухгалтерского баланса организации.
43
Из формы бухгалтерского баланса видно, что статьи актива и пассива
отражаются по отдельным строкам, соответствующим тем или иным
показателям баланса, а сами показатели баланса для удобства построчно
обозначены соответствующими кодами, приведенными в графе 2 формы
бухгалтерского баланса.
Коды показателей баланса и всех других форм бухгалтерской
отчетности утверждены приказом Госкомстата России и Министерства
финансов РФ от 14.11.2003 № 475/102н.Как правило, по каждой отдельной
статье актива или пассива баланса отражаются данные по отдельным
хозяйственным средствам и источникам их формирования. Однако по
некоторым статьям актива или пассива фиксируются обобщенные данные по
нескольким хозяйственным средствам и источникам их формирования
(например, по строке 214 актива баланса одновременно показываются
конечные остатки по готовой продукции и товарам для перепродажи).
Общие правила оценки статей бухгалтерского баланса установлены
нормами ПБУ 4/99 и Положений по бухгалтерскому учету основных средств,
нематериальных активов, материально-производственных запасов,
финансовых вложений и др. (ПБУ 5/01, ПБУ 6/01, ПБУ 14/2007, ПБУ 19/02 и
т. д.).
В соответствии с указанными положениями хозяйственные средства и
источники их формирования отражаются в бухгалтерском балансе ООО
«ОЭК»в следующей оценке:
нематериальные активы и основные средства — по их остаточной
стоимости;
доходные вложения в материальные ценности — по остаточной
стоимости имущества;
незавершенное строительство — по фактическим затратам для
застройщика (инвестора);
финансовые вложения — по первоначальной стоимости или по
текущей рыночной стоимости (для финансовых вложений, по которым
можно определить их текущую рыночную стоимость);
44
материалы (сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо
и другие аналогичные ценности) — по их фактической себестоимости;
затраты в незавершенном производстве (в зависимости от принятой
учетной политики) — по фактической или нормативной (плановой)
производственной себестоимости, по прямым статьям затрат или по
стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов (в массовом и серийном
производстве); по фактически произведенным затратам — при единичном
производстве продукции;
издержки обращения (расходы на продажу) в торговых организациях
— в сумме издержек (в части транспортных расходов), приходящихся на
остаток непроданных товаров;
готовая и отгруженная продукция (в зависимости от принятой
учетной политики) — по к полной или неполной фактической
производственной себестоимости и по полной или неполной нормативной
(плановой) себестоимости,
товары — по стоимости их приобретения (покупной цене);
товары отгруженные — по полной фактической себестоимости или по
полной нормативной себестоимости;
расходы будущих периодов — в сумме расходов, фактически
произведенных в отчетном периоде, но относящихся к последующим
отчетным периодам;
дебиторская задолженность — в суммах задолженности дебиторов,
вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых организацией
правильными;
денежные средства в кассе, на расчетных, валютных и иных счетах —
в сумме остатков денежных средств, выраженных в рублях;
уставный капитал — в размере, зафиксированном в учредительных
документах организации;
добавочный капитал — в сумме, полученной в результате сложения
эмиссионного дохода и сумм дооценкивнеоборотных активов;
45
резервный капитал — в сумме остатка неиспользованных средств
резервного капитала;
целевые финансирование и поступления — в сумме остатка
неиспользованных средств целевого финансирования;
нераспределенная прибыль прошлых лет — в сумме остатка прибыли,
оставшейся в распоряжении организации по результатам работы за прошлый
отчетный год и принятых решений по ее использованию;
нераспределенная прибыль отчетного года — в сумме
нераспределенной прибыли отчетного периода в оценке нетто, исчисляемой
как разница между выявленным финансовым результатом за отчетный
период и причитающейся к уплате суммой налогов и иных обязательных
платежей в соответствии с законодательством РФ, включая санкции за не-
соблюдение правил налогообложения за счет прибыли;'
краткосрочные и долгосрочные займы и кредиты — в сумме
кредиторской задолженности за непогашенные кредиты и займы с учетом
причитающихся на отчетную дату процентов кредитору (заимодавцу);
кредиторская задолженность в суммах задолженности кредиторам,
вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых организацией
правильными;
доходы будущих периодов в суммах, учитываемых в соответствии с
правилами бухгалтерского учета как доходы будущих периодов;
резервы предстоящих расходов — в сумме остатков
неиспользованных средств, зарезервированных организацией.
Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-
оценке, т. е. за вычетом регулирующих величин, которые должны
раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых
результатах.
Поэтому в бухгалтерском балансе ООО «ОЭК» данные о
нематериальных активах, основных средствах и доходных вложениях в
материальные ценности показываются по остаточной стоимости.