48
ОО О СК «Водолей» владеет, пользуется и распоряжается своим иму-
ще ством в соответствии с его назначением. Общество списывает со своего
баланса основные и оборотные средства, утратившие производственное
назначение. Прибыль или убыток, как результат финансово - хозяйственной де-
ятельности предприятия, выделяется в конце каждого квартала года.
Балансовая и чистая прибыль определяется в порядке, предусмотренном зако-
нодательством. Балан совая прибыль облагается налогом в соответствии с
действующим законодательством. Чистая прибыль общества, образуемая после
выплаты налогов, остается в распоряжении предприятия и может быть
направлена на увеличение уставного фонда предприятия.
В ООО СК «Водолей» применяется линейно-функциональная организа-
ционная структура, которая характеризуется тем, что во главе каждого функци-
онального подразделения стоит руководитель, сосредоточивший в своих руках
все функции управления и осуществляющий единоличное руководство подчи-
ненными ему работниками. Его решения, передаваемые по цепочке «сверху
вниз», обязательны для выполнения нижестоящими звеньями. Он, в свою
очередь, подчинен вышестоящему руководителю.
Генеральный директор организации является единоличным исполни-
тельным органом, назначаемым и освобождаемым от должности учредителем
организации.
Главный б ухгалтер ООО СК «Водолей» осуществляет организацию
фи нансовой работы по укреплению хозяйственного расчёта, содействие эф-
фек тивному использованию производственных фондов и капитальных
вложений, соблюдение дисциплины и выполнение финансовых обязательств
организации перед государственным бюджетом, банками, поставщиками, осу-
ществление контроля над правильным использованием финансовых ресурсов,
экономический анализ финансовой деятельности в целях выявления
внутрихозяйственных ресурсов, предупреждения потерь и непроизводительных
расходов.
Бухгалтерский учет ведется в соответствии с Положением о бухгалтер-
49
ском учете, приказом № 1 «Учетная политика ООО СК «Водолей». Положение
об учетной политике определяет порядок бухгалтерского учета и составления
бухгалтерской отчетности в ООО СК «Водолей» в соответствии с требования-
ми законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете. Положение
призвано обеспечить единство методики при организации и ведении бухгал-
терского учета и достоверность всех видов отчетности - оперативной, бухгал-
терской, налоговой и статистической.
Для налогообложения выручка от реализации продукции, выполнения
работ и услуг определяется по мере выполнения работ, услуг и предъявления
заказчику расчетных документов. Бухгалтерский учет имущества и хозяйствен-
ных операций ведется с применением ЭВМ (Версия 4,5 программа 1 С. Бухгал-
терия).
Общество применяет в качестве основы рабочий План счетов бухгал-
терского учета, разработанный в соответствии с планом счетов бухгалтерского
учета, утвержденным Минфином России, с учетом специфических требований
применяемых программных продуктов. Рабочий план счетов бухгалтерского
учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для
ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности
и полноты учета и отчетности соответствует плану счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его при-
менению, утвержденным приказом Минфина России № 94н от 31.10.2000г. (ред.
от 08.11.2010г.) [5]. Текущие изменения в рабочем плане счетов производятся
только в централизованном порядке, что оформляется распоряжением главного
бухгалтера Общества.
Все хозяйственные операции оформляются оправдательными документа-
ми. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании
которых ведется бухгалтерский учет. Первичные учетные документы прини-
маются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах уни-
фицированных форм первичной учетной документации, утвержденных Поста-
50
новлениями Госкомстата РФ.
Бухгалтерский учет имущества и хозяйственных операций на предприя-
тии ведется методом двойной записи механизированным способом с примене-
нием персональных компьютеров. Бухгалтерский учет имущества, обязательств
и хозяйственных операций ведется в рублях и копейках.
Составлению бухгалтерской отчетности, и бухгалтерского баланса в част-
ности, предшествует значительная подготовительная работа, её объём гораздо
выше объема работы, проводимой перед формированием промежуточной от-
четности.
Рассмотрим технико-экономические показатели работы предприятия за
2015 – 2016 гг. (табл.10) и проведём сравнительный анализ.
Таблица 10
Динамика основных технико-экономических показателей
деятельности ООО СК «Водолей» за период 2015 – 2016гг.
Показатели
2015г.
2016г.
Темп роста
тыс.руб.
%
Выручка от реализации (работ,
услуг), тыс. руб.
11370
12516
1146
110,08
Себестоимость (работ, услуг),
тыс. руб.
7673
7987
314
104,09
Валовая прибыль, тыс. руб.
3697
4529
832
122,50
Чистая прибыль, тыс. руб.
2957,6
3623,2
665,6
122,50
Рентабельность основной
деятельности, %
48,18
56,70
8,52
117,69
Затраты на один рубль выручки
от всей реализации, руб.
0,67
0,64
-0,037
94,56
Производительность труда,
тыс. руб.
145,8
227,6
81,79
156,11
Основные фонды, тыс. руб.
1276
1085
-191
85,03
Фондоотдача, руб.
8,91
11,54
2,62
129,46
Среднесписочная численность, чел.
78
55
-23
70,51
Сравнительный анализ технико-экономических показателей, пред-
ставленных в табл. 10, позволяет отметить, что выручка от реализации увели-
чилась, и к концу 2016 года возросла на 1146 тыс. руб. по сравнению с 2015 го-
51
дом, или на 110,1%. Чистая прибыль предприятия выросла на 665,6 тыс. руб. в
2016 году, по сравнению с 2015 годом, или на 122,5%. Очевидно, что и себе-
стоимость работ также возросла в 2016 году по сравнению с 2015 годом на 314
тыс. руб. или на 104,1%. Примечательно, что темпы роста выручки выше
темпов роста себестоимости, вследствие этого темпы роста чистой прибыли
оказались на хорошем уровне.
Анализ показал, что на предприятии в 2015 году уровень рентабельности
основной деятельности составил 48,2%, в 2016 году он увеличился до 56,7%.
Произошел значительный рост производительности труда, темп роста со-
ставил в 2016 году по сравнению с 2015 годом 156,1%. Возросла фондоотдача,
на 129,5%.
Изменение технико-экономических показателей предприятия за анали-
зируемый период представлено на рис. 2.
0
2000
4000
6000
8000
10000
12000
14000
тыс.руб.
Выручка от реализации
Себестоимость
Валовая прибыль
Чистая прибыль
Затраты на один рубль выручки
Производительность труда
Основные фонды
2015г.
2016г.
Рисунок 2 – Динамика технико-экономических показателей ООО
«Водолей» за период 2015-2016гг.
В 2016 году снизились затраты на рубль выручки с 0,67 рубля до 0,64
рубля. Сократилась численность работников на 23 человека, в связи с этим
выросла производительность труда.
52
2.2 Техника составления бухгалтерского баланса
на предприятии ООО СК «Водолей»
Процесс формирования данных баланса включает в себя большое коли-
чество учетных работ. Подготовительные работы включают инвентаризацию и
корректировку остатков по счетам бухгалтерского учета, проведение уточнения
стоимости имущества и обязательств, образование фондов и резервов, пре-
дусмотренных учетной политикой или действующими нормативными актами,
уточнение доходов и расходов между сметными отчетными периодами, выяв-
ление конечного финансового результата работы организации и реформация
баланса, составление оборотной ведомости, которая должна включать в себя
все корректирующие записи. Все вышеперечисленные процедуры должны
проводиться только при формировании годового бухгалтерского баланса. Пе-
риодические балансы составляются на основе книжных данных текущего учета.
Форма № 1 «Бухгалтерский баланс» составляется на конец отчетного года
и представляет собой синтез вступительного баланса по счетам, открытым в
течение года, которые должны охватывать хозяйственный процесс полностью и
правильно отражать финансово-хозяйственную деятельность на основании
взаимосвязи между экономическими явлениями.
Хозяйственные операции, вызывая изменение на счетах бухгалтерского
учета, влияют на статьи формы 1 бухгалтерского баланса и на её общий итог.
При этом изменения могут быть разных типов:
1. Влияющие на статьи актива баланса, но не затрагивающие его валюту
(выплата заработной платы, покупка материалов и т.д.).
2. Влияющие на статьи пассива, но не влияющие на итог баланса (обра-
зование фондов и резервов за счет прибыли и т.д.).
3. Влияющие на статьи актива и пассива, вызывающие изменения его ва-
люты как в сторону увеличения, так и уменьшения (оплата кредиторской за-
долженности, получение прибыли за счет хозяйственной деятельности и т.д.).
В ООО СК «Водолей» используют общие этапы закрытия счетов:
1. Списание расходов на продажу со счета 44 «Расходы на продажу» на
53
счёт 90 «Продажи».
2. Определение финансового результата от продаж на счете 90 «Прода-
жи». В конце отчётного периода субсчета, открытые к счёту 90 (1- «Выручка» -
доходы организации за проданные товары; 2 – «Себестоимость» фактическая
себестоимость продаж; 3 – «НДС» - налог на добавленную стоимость по реали-
зованным товарам) техническими проводками закрываются на субсчёте 9, где
путём сопоставления дебетового и кредитового оборотов выводится финансо-
вый результат от продажи товаров.
3. Определение сальдо прочих доходов и расходов на счете 91 «Прочие
доходы и расходы». В конце отчетного периода субсчета, открытие к счету 91
(1- «Прочие доходы» - доходы организации по совместной деятельности; 2 –
«Прочие расходы» - расходы, которые связаны с оплатой услуг, оказываемых
кредитными организациями) техническими проводками закрываются на
суб счете 9, где путем составления дебетового и кредитового оборотов
выявление сальдо прочих доходов и расходов.
4. Определение остатка - финансового результата деятельности - на счете
99 «Прибыли и убытки».
5. По получившимся результатам деятельности начисляется налог на
прибыль.
6. Получившаяся сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года перено-
сится со счета 99 «Прибыли и убытки» в 84 счет «Нераспределенная прибыль».
Поскольку заключительный баланс формируется по результатам финан-
сово-хозяйственных процессов, отдельных операций и экономических явлений,
основой его составления служат данные учетных регистров: карточки счета,
оборотно-сальдовые ведомости и Главная книга.
Следует учесть, что существуют балансовые статьи, включающие в себя
сальдо нескольких счетов и наоборот, сальдо некоторых счетов распределяются
по нескольким балансовым статьям, для чего широко используется информация
по различным учетным регистрам в разрезе субсчетов. Счета, характеризующие
состояние расчетов могут быть представлены как в активе, так и в пассиве ба-
54
ланса, поскольку состояние расчетов экономически может представлять собой
как суммы прав и имущества, так и суммы обязательств. Все статьи формы 1
показываются во временном разрезе: графа 3 – «На отчетную дату отчетного
периода»; графа 4 – «На 31 декабря предыдущего периода; графа 5 – «На 31
декабря года, предшествующего предыдущему периоду. Данные баланса
предыдущего периода и года, предшествующего предыдущему периоду, иден-
тичны данным заключительного баланса и формируются аналогичным образом.
2.3 Анализ динамики и структуры актива и пассива
баланса ООО СК «Водолей»
Устойчивость финансового положения предприятия в значительной
степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых
ресурсов в активы. В процессе функционирования предприятия и величина ак-
тивов, и их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее
представление об имевших место качественных изменениях в структуре
средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с
помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.
Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия
и их источников. Есть две причины, обуславливающие необ-
ходимость и целесообразность проведения такого анализа: с одной стороны -
переход к относительным показателям позволяет проводить межхозяйственные
сравнения экономического потенциала и результатов деятельности
предприятий, различающихся по величине используемых ресурсов и другим
объемным показателям; с другой стороны - относительные показатели в опре-
деленной степени сглаживают негативное влияние инфляционных процессов,
которые могут существенно искажать абсолютные показатели финансовой от-
четности и тем самым затруднить их сопоставление в динамике.
Вертикальному анализу можно подвергнуть либо исходную отчетность, либо
модифицированную отчетность (с укрупненной или трансформированной но-
менклатурой статей).
55
Горизонтальный и вертикальный анализы взаимодополняют друг друга,
поэтому на практике нередко строят аналитические таблицы, характеризующие
как структуру, так и динамику отдельных показателей отчетной бухгалтерской
формы.
Для выполнения аналитических исследований и оценки структуры актива
и пассива баланса его статьи подлежат группировке. Главными признаками
группировки статей актива считают степень их ликвидности (т.е. скорости пре-
вращения их в денежную наличность) и направление использования активов в
хозяйственной деятельности предприятия.
Проанализируем изменение состава и структуры актива баланса пред-
приятия ООО СК «Водолей» на основе данных формы 1 «Бухгалтерский ба-
ланс». Актив баланса содержит информацию о вложении капитала ООО СК
«Водолей» в конкретное имущество и материальные ценности. В соответствии
с таблицей 11 рассмотрим изменения в составе и структуре актива баланса.
Таблица 11
Динамика состава и структуры актива баланса ООО СК «Водолей»
за период 2015-2016 гг.
Актив
На 31 декабря
2015 года
На 31 декабря
2016 года
Отклонение
Темп
роста,
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
Внеоборотные
активы, в т.ч.
1276
9,82
1085
8,47
-191
-1,35
85,03
Основные сред-
ства
1276
9,82
1085
8,47
-191
-1,35
85,03
Оборотные ак-
тивы, в.т.ч.
11714
90,18
11720
91,53
6
1,35
100,05
Запасы
7326
56,40
7565
59,08
239
2,68
103,26
Дебиторская за-
долженность
85
0,65
94
0,73
9
0,08
110,59
Денежные
средства и де-
нежные эквива-
ленты
3447
26,54
3571
27,89
124
1,35
103,60
Прочие обо-
ротные активы
856
6,59
490
3,83
-366
-2,76
57,24
Валюта баланса
12990
100
12805
100
-185
0,00
98,58
56
Анализ табличных данных показывает, что по сравнению с 2015 годом, в
2016 году на предприятии произошло незначительное уменьшение актива
баланса на 185 тыс. руб., что связано с уменьшением внеоборотных активов на
191 тыс. руб. Темп роста имущества ООО СК «Водолей» составил 98,6%, что
свидетельствует о его снижении на 1,42%, при этом темп роста оборотных ак-
тивов (100,05%) превышает темп роста внеоборотных активов (85,03%). Такое
соотношение динамики элементов активов является положительной тенденцией
в деятельности ООО СК «Водолей».
В составе оборотных активов наибольшую долю занимают запасы, их
величина в 2015 году равнялась 56,4%, в 2016 году 59,1% , рост составил 103,3
%. В 2016 году увеличилась дебиторская задолженность на предприятии по
сравнению с 2015 годом, рост составил 110,6%. В то же время доля
дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств составляет не-
значительную величину – менее одного процента. Более 20% в составе оборот-
ных активов ООО СК «Водолей» занимают денежные средства. В 2016 году их
доля незна чительно увеличилась на 3,6% по сравнению с 2015 годом, что
показывает увеличение финансовой устойчивости предприятия. В составе
оборотных активов имеются прочие оборотные активы, доля которых снизи-
лась в 2016 году и составила 57,2%.
Снижение валюты баланса отражает уменьшение основных средств в свя-
зи с начислением амортизации основных средств.
Уменьшение вне оборотных активов и увеличение оборотных активов
привело к изменению структуры актива баланса (имущества предприятия).
Доля внеоборотных активов в балансе снизилась на 1,35% и составила в 2016 г.
8,47% против 9,82% в 2015 году. Доля оборотных активов выросла на 1,35% и
составила в 2016 г. 91,53% против 90,18% в 2015 году. Изменение структуры
актива баланса обусловлено превышением темпов роста оборотных активов над
темпами роста внеоборотных активов.
Проанализируем изменение состава и структуры пассива баланса пред-
приятия ООО СК «Водолей» на основе данных бухгалтерского баланса формы
57
1. В пассиве баланса отражаются источники формирования имущества пред-
приятия. В соответствии с таблицей 12 рассмотрим изменения в соста ве и
структуре пассива баланса.
Таблица 12
Динамика состава и структуры пассива баланса ООО СК «Водолей»
за период 2015-2016 гг.
Пассив
На 31 де-
кабря 2015
года
На 31 декаб-
ря 2016 года
Отклонение
Темп
роста,
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
Собственный
капитал (ка-
питал и резер-
вы), в т.ч.
6903
53,14
8637
67,45
1734
14,31
125,12
Уставный капи-
тал
10
0,08
10
0,08
-
-
-
Нераспреде-
ленная прибыль
6893
53,06
8627
67,37
1734
14,31
125,16
Заемный капи-
тал, в т.ч.
6087
46,86
4168
32,55
-1919
-14,31
68,47
Кредиторская
задолженность
6087
46,86
4168
32,55
-1919
-14,31
68,47
Валюта баланса
12990
100
12805
100
-185
0,00
98,58
Анализ табличных данных показывает, что собственный капитал ООО СК
«Водолей» увеличился на 1734 тыс. руб., заемный капитал уменьшился на 1919
тыс. руб. Увеличение собственного капитала и уменьшение заемного капитала
привело к изменению структуры источников средств предприятия. Доля собст-
венного капитала увеличилась с 53,14% в 2015 году до 67,45% в 2016 году.
В составе собственного капитала основную часть занимает нераспреде-
ленная прибыль, которая увеличилась в 2016 году на 125,1%. Собственный
капитал является основой финансовой независимости предприятия от внешних
источников.
Уменьшение заемного капитала на 1919 тыс. руб. способствует обеспече-
нию роста финансового потенциала предприятия при необходимости суще-
ственного расширения его активов и возрастания темпов роста объемов хозяй-