55
Глава 3. Анализ финансового состояния ТОО «Сервис-Авто»
на основе бухгалтерской отчетности
3.1 Анализ финансового состояния ТОО «Сервис-Авто»
Анализ финансового состояния предприятия начинаем с анализа баланса
ТОО «Авто-Сервис»
К основным задачам анализа бухгалтерского баланса следует отнести:
- изучение состава и структуры активов бухгалтерского баланса,
характеризующих имущественное положение организации;
- изучение состава и структуры капитала и обязательств организации,
являющихся источниками формирования ее активов;
- анализ ликвидности отдельных групп активов бухгалтерского баланса;
- анализ платежеспособности и кредитоспособности организации;
- анализ финансовой устойчивости организации;
- анализ угрозы банкротства.
В ходе проведения анализа активов, которые выступают в качестве
основного составляющего элемента финансовой отчетности, проводится
изучение их наличия, состава, структуры и произошедших в них изменений.
По результатам, полученным в процессе проведения анализа структуры
активов в целом и его отдельных группировок предоставляется возможность
для того, чтоб судить о рациональности их размещении.
17
Для анализа состава и размещения активов по данным бухгалтерского
баланса составляется следующая аналитическая таблица (Таблица 4).
17
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. – Мн. -
Новое знание, 2015. – с.270
56
Из данных таблицы 4 видно, что стоимость всех активов за
анализируемый период уменьшилось на 1 233 052 тенге или на 12,62%.
Анализируя активы бухгалтерского баланса, необходимо выяснить, как
они размещены и на что больше внимания уделялось в анализируемом периоде,
какова мобильность имущества.
Таблица 4
Состав и размещение активов ТОО «Сервис-Авто»
за период 2015-2017 года
Показател
ь
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Изменения за 2015-
2017 гг. (+/-)
сумма
Уд
вес
%
сумма
Уд
вес
%
сумма
Уд
вес
%
В тенге
В %
Струк
туры
в
пункт
ах
Стоимость
активов,
9819612
100
9021438
100
8575660
100
-1233052
-12,62
-
Краткосроч
ные
2039212
20,4
2132673
23,6
2488879
28,7
+460567
+23,16
+8,33
Долгосрочн
ые
7780400
79,6
6888765
76,4
6086781
71,3
-1693619
-21,77
-8,33
Стоимость
основных
средств
7780400
79,6
6888765
76,4
6086781
71,3
-1693619
-21,77
-8,33
Данные приведенной таблицы 4 показывают, что распределение средств
между краткосрочными и долгосрочными активами за 2015-2017 года было в
пользу долгосрочных активов.
Темпы роста краткосрочных активов опережали темпы роста
долгосрочных активов, что привело к увеличению доли краткосрочных активов
на 8,33 пункта (28,69% - 20,36%).
Далее важно определить коэффициент мобильности активов. Он
исчисляется отношением стоимости краткосрочных активов к стоимости всех
активов (к валюте баланса). Этот показатель характеризует долю средств для
погашения долгов. В ТОО «Сервис-Авто» уровень этого коэффициента на 2015
год составил 0,20; на 2016 год составил 0,24 и на 2017 этот коэффициент
составил 0,29. Это является положительным сдвигом в структуре активов:
57
имущество становится более мобильным, что свидетельствует об ускорении его
оборачиваемости, о росте эффективности финансово-хозяйственной
деятельности ТОО «Сервис-Авто». Чем выше значение этого коэффициента,
тем больше возможностей для обеспечения бесперебойной работы и погашения
долговых обязательств.
Вслед за этим показателем следует вычислить коэффициент соотношения
мобильных и иммобилизованных средств, определяемый как частное от
деления краткосрочных активов на стоимость долгосрочных активов. Он
характеризует эффективность размещения активов.
На анализируемом предприятии уровень его на 2015 год составил 0,26 на
2016 год составил 0,31 и на 2017 год составил 0,40, что на 0,14 пункта больше
по сравнению с 2015 годом. Этот коэффициент меньше 1, значит в ТОО
«Сервис-Авто» большую часть занимают внеоборотные активы, предприятие
мало вкладывается в оборотные активы.
Необходимо проведение изучения качественных изменений, которые
имели место в имущественном положении организации.
По данным формы бухгалтерского баланса можно определить показатель,
служащий ориентиром в определении масштабов предпринимательской
деятельности организации.
Таким показателем является коэффициент реальной стоимости основных
средств, который определяется отношением остаточной стоимости основных
средств, показанной в балансе, к стоимости всех активов.
На анализируемом предприятии доля остаточной стоимости основных
средств в общем итоге имущества предприятия на 2015 год оставила 79,64 %,
на 2016 год она составила 76,36% и на 2017 год составила 71,38%, что на 8,33
пункта меньше по сравнению с 2015 годом.
Значит можно сделать вывод, что по мере старения и разрушения цена
объектов снижается. То есть доля стоимости основных средств в капитале
предприятия уменьшается.
58
Проведем анализ состава и структуры краткосрочных активов. С этой
целью составим аналитическую таблицу 5.
Данные аналитической таблицы 5 свидетельствует о том, что
краткосрочные активы предприятия в целом имеют благоприятную динамику.
Прирост их за анализируемый период составляет 23,16%.
Таблица 5
Состав и структура краткосрочных активов бухгалтерского баланса
ТОО «Сервис-Авто» за период 2015-2017 года
Показатель
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Изменения за
2015-2017 гг.
(+/-)
сумм
а
Уд
вес
%
сумм
а
Уд
вес
%
сумм
а
Уд
вес
%
В
тенге
В %
Стр
-
ры
Краткосрочн
ые активы,
всего в том
числе:
2039212
100
2132673
100
2488879
100
+460567
+23,16
-
Денежные
средства
3295
0,17
1062
0,05
8802
0,36
+5507
+167,13
+0,19
Краткосрочн
дебиторская
задолженност
25 285
1,27
9765
0,46
19 835
0,81
+5450
21,55
+0,46
Запасы
1974200
96,73
2065131
96,83
2403310
96,51
+429110
+21,74
1,14
Прочие
краткосрочны
е активы
36 432
1,83
56 715
2,66
56 932
2,32
+20500
+56,27
+0,49
Динамика краткосрочных активов наглядно представлена на рисунке 6
59
Рисунок 6. Динамика краткосрочных активов за 2015-2017 годы
Наиболее мобильные активы, к которым относятся денежные средства и
краткосрочные финансовые инвестиции увеличились на 167,13%, в
анализируемом предприятии на протяжении последних трех лет не имелось
краткосрочных финансовых инвестиций, относящихся к наиболее мобильным
активам. Запасы предприятия, хотя и возросли на 21,74%, доля их сократилась
на 1,14 пункта. В анализируемом периоде, то есть за 2015, 2016 и 2017 годы
предприятие не имело текущих налоговых активов и долгосрочных активов,
предназначенных для продажи. Прочие краткосрочные активы увеличились на
56,27%, а доля их возросла на 0,49 пункта.
Далее следует проанализировать источники формирования активов
предприятия. В качестве источников для формирования активов предприятия
выступают собственные и заемные средства. Они расположены в следующих
разделах бухгалтерского баланса:
III. Краткосрочные обязательства
IV. Долгосрочные обязательства
V. Капитал
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
Thousands
2015 г
2016 г
2017 г
60
Первые два раздела представляют собой заемные средства, а третий –
собственные средства. Для того, чтобы проанализировать состав и размещение
пассивов баланса составим аналитическую таблицу 6.
Таблица 6
Состав и размещение источников формирования пассивов ТОО
«Сервис-Авто» за период 2015-2017 года
Показате
ль
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Изменения за 2015-
2017гг. (+/-)
сумм
а
Уд
вес
%
сумм
а
Уд
вес
%
сумм
а
Уд
вес
%
В
тенге
В %
Стр
-ры
Капитал,
всего в
том
числе:
9819612
100
9021438
100
8575660
100
-1233052
-12,62
-
Собственн
ые
средства
9767338
99,98
8819438
97,76
8532488
99,96
-1234850
-12,64
-0,02
Заемные
средства
52274
0,02
202 000
2,24
43172
0,04
+1798
+105,52
+0,02
Из данных таблицы 6 видно, что источники формирования пассивов
предприятия уменьшились на 1 233 052 тенге или на 12,62%. Это уменьшение
произошло за счет уменьшения собственных средств, в то время как заемные
средства увеличились на 104,99%. Доля собственных средств уменьшилась в
2016 году с 99,98% до 97,76%, а в 2017 году возросла на 2,2 пункта, то есть до
99,96%, что на 0,02 пункта меньше чем было в 2015 году, и в общем снизилась
на 12,62%. Отсюда видно, что малозначительное снижение доли собственных
средств никак не отражается на общем состоянии ТОО «Сервис-Авто», потому
что предприятие осуществляет свою деятельность полностью за счет
собственных средств. Возможно были выплачены какие-то обязательства
предприятия.
Далее необходимо проанализировать состав и структуру заемных средств,
то есть краткосрочные и долгосрочные обязательств. Краткосрочные
обязательства в 2015 году составили 52274 тенге, а в 2016 году увеличились
более чем в 100 раз, и в 2017 году снизились до 43172 тенге, что в принципе
меньше на 17,41% по сравнению с 2015 годом.
61
Затем необходимо проанализировать, за счет каких статей произошел
рост краткосрочных обязательств таблица 7.
Таблица 7
Состав и структура краткосрочных обязательств ТОО «Сервис-
Авто» за период 2015-2017 года
Показатель
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Изменения за
2016-2017 гг.
(+/-)
сум
ма
Уд
вес
%
сумма
Уд
вес
%
сум
ма
Уд
вес
%
2016г.
2017г.
Краткосрочн
обязательства
41374
100
202 000
100
3502
100
160626
-198498
Обязательства
по налогам
607
1,47
-
-
-
-
- 607
-
Краткосрочн
кредиторская
задолженност
39670
95,88
-
-
3502
100
-39670
3502
Прочие
краткосрочн
обязательства
1097
2,65
202 000
100
-
-
200903
-202000
Краткосрочные обязательства в разное время увеличивались за счет
разных статей. Так, как видно из таблицы 7, в 2015 году 64,38% составили
прочие краткосрочные обязательства и 35,62% обязательства по налогам.
Прочие краткосрочные обязательства» включает: суммы краткосрочной
кредиторской задолженности по операциям некоммерческого характера; суммы
удержания из заработной платы работников в пользу разных организаций и
отдельных лиц на основании исполнительных документов или по
постановлению судебных органов и др.; суммы заработной платы,
причитающейся к выплате работнику; задолженность работникам предприятия
по возврату перерасхода по авансовым отчетам.
В 2016 году обязательств по налогам нет, но прочие краткосрочные
обязательства увеличились более чем в 100 раз, так предприятие приобретало
запасы. В 2017 году прочие краткосрочные обязательства были погашены, но
возникла краткосрочная кредиторская задолженность.
Затем необходимо проанализировать динамику состава и структуры
капитала, составив следующую аналитическую таблицу 8.
62
Таблица 8
Состав и структура капитала ТОО «Сервис-Авто» за период 2015-
2017 года
Показате
ль
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Изменения за
2015-2017 гг.
(+/-)
сумм
а
Уд
вес
%
сумм
а
Уд
вес
%
сумм
а
Уд
вес
%
В
тенге
В %
Стр
-ры
Капитал
всего, в
том числе:
9767338
100
8819438
100
8532488
100
-
1234850
-12,64
-
Уставный
капитал
445 165
4,56
445 165
5,05
445 165
5,22
-
-
+0,6
6
Резервы
5413995
55,43
4970990
56,36
4527985
53,07
-886010
-16,36
-2,36
Нераспред
еленная
прибыль
(непокрыт
ый убыток)
3908178
40,01
3403283
38,59
3559338
41,71
-348840
-8,92
+1,7
За анализируемый период размер капитала уменьшился на 1 234 850
тенге или на 12,64%, что наглядно видно на рисунке 7.
Рисунок 7. Диаграмма собственного капитала ТОО «Сервис-Авто»
В учетной политике ТОО «Сервис-Авто» предусмотрено создание
резервов.
0
2000
4000
6000
8000
10000
12000
Thousands
2015 г
2016 г
2017 г
63
На протяжении трех лет наибольший удельный вес принадлежит
резервам. В 2015 году он составлял 55,43%, на 2016 год он составил 56,36% и
на 2017 год резервы составили 53,07%. Но объем созданных резервов в 2017
году по сравнению с 2016 годом уменьшился на 8,91% и в общем по сравнению
с 2015 годом уменьшился на 16,36%. Размер уставного капитала не изменился.
Но удельный вес его увеличился на 0,66 пунктов (в 2015 году он равен 4,56%, в
2016 равен 5,05 и в 2017 году он равен 5,22%).
Одним из основных слагаемых капитала является нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток), которая показывает финансовый результат
деятельности организации.
На этот показатель, прежде всего, обращают внимание пользователи
финансовой отчетности, поскольку он отражает прибыль организации,
остающийся после уплаты налогов и выплаты дивидендов.
ТОО «Сервис-Авто» в 2015 году имело нераспределенную прибыль
равную 3 908 178 тенге. В 2016 году она уменьшилась на 12,92%. В 2017 году
увеличилась по сравнению с 2016 годом на 4,59%.
В общем же за три года нераспределенная прибыль уменьшилась на
8,92%.
Таким образом, на основании данных баланса можно сделать выводы, что
предприятие осуществляет свою деятельность полностью за счет собственных
средств, это позволяет получить одну из весомых причин финансовой
стабильности ТОО «Сервис-Авто».
3.2 Оценка результатов финансово-хозяйственной деятельности
Ликвидность предприятия представляет собой способность предприятия,
которая заключается в покрытии своих обязательств посредством активов, срок
превращения которых в денежную форму должен находится в полном
соответствии со сроком погашения обязательств.
64
Под понятием ликвидности понимается безусловная платежеспособность
предприятия и предполагается постоянное равенство между ее активами и
обязательствами одновременно при соблюдении двух параметров:
- общей суммы;
- сроков превращения в деньги (активы) и сроков погашения
(обязательства).
Проведение процесса, предусматривающего анализ ликвидности
предприятия, производится по данным баланса.
Его суть состоит в сравнении средств по активу, группировка которых
осуществляется по степени ликвидности и расположенных в порядке убывания,
с обязательствами по пассиву, расположенными в порядке возрастания сроков
погашения.
При определении ликвидности баланса группы актива и пассива
сопоставляются между собой. Условия абсолютной ликвидности баланса
формула (5):
А1>П1; А2> П2; А3> ПЗ; А4< П4, (5)
Говоря иначе, баланс можно считать ликвидным в том случае, если
каждой группой из первых трех неравенств актива, покрывается
сопоставляемая с ней группа пассива либо равна ей, в противном случае баланс
не является абсолютно ликвидным.
Сведенные в группы статьи баланса будет целесообразным оформить в
виде таблицы (Приложение 3).
Для примера группы статей актива баланса за 2015 год приведены в
таблице 9.
Таблица 9
Группа статей актива баланса по степени ликвидности ТОО
«Сервис-Авто» 2015 год
Активы
Сумма,
тенге
Пассивы
Сумма,
тенге
Платежный
излишек
(+)
недостаток