25
ГЛАВА 2. СТРУКТУРА И МЕТОДИКА СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО
БАЛАНСА В ООО «СИБИРЬИНВЕСТХОЛДИНГ»
2.1. Организационно-экономическая характеристика организации
ООО «СибирьИнвестХолдинг» была основана 22 октября 2003 года и с
тех пор функционирует устойчиво и стабильно, постоянно наращивая объемы и
повышая качество строительно-монтажных работ.
ООО «СибирьИнвестХолдинг» зарегистрировано по юридическому
адресу: 650023, Кемеровская область, город Кемерово,Волгоградская улица,
дом 1 помещение 2, офис 6.
Обществу присвоены ИНН/КПП 4205056280/ 420501001 и ОГРН
1034205065586
Цель компании – устойчивое прибыльное развитие посредством
стабильного, ответственного, высококачественного оказания строительно –
монтажных работ, используя современные технологии и модернизацию,
работая безаварийно и в гармонии с окружающей средой.
ООО «СибирьИнвестХолдинг» выполняет следующие виды услуг и
работ:
-строительство зданий гражданского назначения;
- строительство зданий промышленного назначения;
-строительно-монтажные и ремонтные работы на гражданских и
промышленных объектах;
-обеспечение объектов строительства и ремонта необходимыми
материально-техническими ресурсами;
-и другие виды деятельности, разрешенные законодательством РФ.
Руководство предприятия ООО «СибирьИнвестХолдинг» осуществляется
профессиональными сотрудниками, которые имеют собственный опыт работы
в данной сфере.
ООО «СибирьИнвестХолдинг» имеет линейно-функциональную
26
структуру организации (рис. 2.1), которая строится в соответствии с
принципами горизонтального и вертикального разделения труда.
Рисунок 2.1. Организационная структура управления ООО
«СибирьИнвестХолдинг»
Обеспечивая создание наиболее качественных услуг и предоставление
самых выгодных условий по сотрудничеству клиентам и компаньонам,
руководители компанией инвестируют в развитие будущего фирмы.
Процесс составления учетной политики ООО «СибирьИнвестХолдинг»
представлен двумя основными этапами: непосредственно самим
формированием учетной политики; раскрытием учетной политики.
Учетная политика формируется главным бухгалтером организации. При
этом в ООО «СибирьИнвестХолдинг» утверждаются элементы учетной
политики.
Принятая ООО «СибирьИнвестХолдинг» учетная политика подлежит
Генеральный Директор
Зaместитель
директорa по
финансам
Зам. директора
Финансовый
отдел
Отдел кадров
Юрист
консультант
Бухгалтерия
Служба
безопасности
Инженер
ПТО
Административный
отдел
Транспортный
отдел
Отдел маркетинга
и сбыта
Отдел снабж. и
закупок
27
оформлению соответствующей организационно-распорядительной
документацией (приказами, распоряжениями и т.п.) организации.
ООО «СибирьИнвестХолдинг» раскрывает принятые при формировании
учетной политики способы ведения бухгалтерского учета, существенно
влияющие на оценку и принятие решений заинтересованными пользователями
бухгалтерской отчетности.
Основные технико-экономические показатели ООО
«СибирьИнвестХолдинг» представлены в таблице 2.1.
Таблица 2.1. Анализ технико-экономических показателей ООО
«СибирьИнвестХолдинг»
Наименова
ние
статей
Ед.
изм.
2016
2017
2018
Изменение
2017/2016
Изменение
2018/2017
Бас.
откл.
Темп
роста
%
Бас.
откл.
Темп
роста
%
Объем
продаж (с
НДС)
Млн.
руб.
20941
0
2294
10
265320
20000
109,5
35910
115,6
Прибыль до
налогообл.
Млн.
руб.
61440
7381
0,1
78050,8
12370
,1
120,1
4240,
7
105,7
Себестоимо-
сть продаж
Млн.
руб.
12539
0
1353
20
161920
9930
107,9
26600
119,6
Затраты на 1
руб. объема
продаж
Руб.
0,71
0,8
0,79
0.09
112,6
8
-0,01
98,75
Прибыль от
продаж
Млн.
руб.
60600
7288
0,9
77170,8
12280
,9
120,3
4280,
9
105,9
Рентабель-
ность
деятельност
и по
прибыли от
продаж
%
27,6
30,2
27,6
2,6
109,4
-2,6
91,4
Рентабель-
ность
продукции
%
46,05
51,3
45,3
5,25
111,4
-6
88,3
Чистая
прибыль
Млн.
руб.
57750
,4
6938
0,3
73370,5
11620
,9
120,1
3990,
2
105,7
Фондоотдача
Руб./
руб.
3,18
4
5,94
0,82
125,7
9
1,94
148,5
Фондовоору-
женность
Млн.
руб./
чел.
248,1
5
211,9
8
178,37
-
36,17
85,42
-
33,61
84,14
На основе данных таблицы 2.1, можно сделать следующие выводы:
28
Выручка от продаж в 2017 году выросла на 20000 млн. руб. или на 9,5%
при увеличении себестоимости на 9930 млн. руб. или на 7,9%. Это привело к
росту прибыли от продаж на 12280,9 млн. руб. и чистой прибыли на 11620,9
млн. руб.
Выручка от продаж предприятия в 2018 году выросла на 35910 млн. руб.
или на 15,6% при росте себестоимости на 26600 млн. руб. или на 19,6%. Это
привело к росту прибыли от продаж на 4280,9 млн. руб. или 5,9% и чистой
прибыли на 3990,2 млн. руб.
Затраты на 1 руб. объема продаж в 2017 году увеличились на 0,09 руб. или
на 12,68%. Затраты на 1 руб. объема продаж в 2018 году сократились на 0,01
руб. и составили в 2018 г. 79 коп. на 1 руб. выручки.
Рентабельность деятельности по прибыли от продаж растет с 27,6% в
2016 г. до 30,2% в 2017г., в результате увеличения прибыли от продаж, а в 2018
году составляет 27,6%.
Рентабельность продукции предприятия за весь анализируемый период
имеет высокое значение и повышается с 46,05% в 2016 г. до 51,3% в 2017 г. В
2018 году она уменьшилась на 6 пунктов и составила 45,3%.
Прослеживается увеличение фондоотдачи, а это значит, что эффективно
используются на предприятии его основные средства.
2.2. Структура и технология составления бухгалтерского баланса организации
Формирование показателей бухгалтерского баланса проводят состоянию
на начало отчетного года и конец отчетного года. Осуществляют данный вид
деятельности сотрудники бухгалтерии ООО «СибирьИнвестХолдинг». В
бухгалтерском балансе сотрудники отражают все средства на определенную
дату.
В бухгалтерском балансе ООО «СибирьИнвестХолдинг» реализуется
принцип двусторонности.
Рассмотрим подробно формирование каждой статьи баланса.
29
Актив баланс. Раздел I «Внеоборотные активы». Нематериальные активы
1110 – разница между дебетовым сальдо счета 04 и кредитовым сальдо счета
05.
Основные средства 1130 – разница между дебетовым остатком счета 01 и
кредитовым остатком счета 02.
Результаты исследований и разработок 1120 – отражаются на счету 04
обособленно.
Доходные вложения в материальные ценности 1140. Сальдо счета 03 за
минусом сальдо субматериального счета «Амортизация по имуществу, пре
ценности доставляемому другим организациям во временное пользование»
счета 02.
Финансовые вложения 1150 – сальдо счета 58 по долгосрочным
финансовые вложения финансовым вложениям за минусом сальдо счета 59 в
части созданных по ним резервов.
Отложенные налоговые активы 1160 – сальдо счета 09 налоговые
активы.
Прочие внеоборотные активы 1170 – показатели, не указанные в
предыдущих активы строках раздела «Внеоборотные активы» бухгалтерского
баланса.
Итого по разделу I 1100. Сумма строк 1110, 1120, 1130, 1140, 1150, 1160,
1170.
Актив баланса. Раздел II «Оборотные активы» 1200.
Запасы 1210 – Приводится суммарный остаток запасов (дебетовое сальдо
счетов 10, 11, 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41, 43, 44, 45, 97 без учета кредитового
сальдо счетов 14, 42).
НДС по приобретенным ценностям 1220 – сальдо счета 19;
Дебиторская задолженность 1230 - отражается результат сложения
дебетовых сальдо счетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 за минусом счета 63;
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 1240 –
приводится дебетовое сальдо счетов 55, 58, 73 (за вычетом счета 59) —
30
информация о финансовых вложениях сроком обращения не более года;
Денежные средства 1250 – сумма остатков по счетам 50,51,52,55, 57, 58 и
76 (в части денежных эквивалентов);
Прочие оборотные активы 1260 – заполняется при наличии данных (на
величину оборотных активов, не указанных в других строках раздела);
Итого по разделу II 1200 – сумма строк 1210, 1220, 1230, 1240, 1250, 1260.
Баланс 1600 – итог всех активов (сумма стр. 1100, 1150, 1160, 1170, 1180,
1190, 1200, 1210, 1220, 1230, 1240, 1250, 1260).
Пассив баланса. Раздел III «Капитал и резервы» 1300.
Уставный капитал 1310 – сальдо счета 80;
Собственные акции, выкупленные у акционеров 1320 – сальдо счета 81;
Добавочный капитал 1350 – сальдо счета 83;
Резервный капитал 1360 – сальдо счета 82;
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 1370 – сальдо счета 84.
Итого по разделу III 1300 – сумма строк 1310,1320,1350,1360, 1370.
Пассив баланса. Раздел IV «Долгосрочные обязательства» 1400.
Займы и кредиты 1410 – остаток по счету 67;
Отложенные налоговые обязательства 1420 – сальдо счета 77;
Прочие долгосрочные обязательства 1450 раздела IV «Долгосрочные
обязательства» – долгосрочные пассивы, которые не были отражены по другим
строкам.
Итого по разделу IV 1400 – сумма строк 1410,1420,1450.
Пассив баланса. Раздел V «Краткосрочные обязательства» 1500 включает:
займы и кредиты 1510 – остаток по субсчетам счета 66, на которых
отражены задолженность по краткосрочным кредитам и сумма процентов по
ним;
кредиторская задолженность 1520 – отражается суммарное кредитовое
сальдо счетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76;
прочие краткосрочные 1550 – краткосрочные обязательства, которые
обязательства нельзя отнести к другим статьям раздела «Краткосрочные
31
обязательства»
Итого по разделу V 1500 – указывается суммарный итог краткосрочных
обязательств.
Баланс 1700 – итог всех пассивов.
Анализ баланса ООО «СибирьИнвестХолдинг» за 2016-2018 гг.
представим в таблице 2.2.
Таблица 2.2. Анализ баланса ООО «СибирьИнвестХолдинг» за
2016-2018 гг., млн. руб.
Статья
2018
2017
2016
Абс. изм., млн.
руб.
Отн. изм-я, %
2018 к
2017
2017 к
2016
2018
к
2017
2017 к
2016
АКТИВЫ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ
Нематер.
активы
1 230
447
1 312
478
9416
83
-82031
370795
-6,3
+39,3
Результат
ы исслед.
разработо
к
147842
0
155195
8
2255
585
-73538
-703627
-4,8
- 31,2
Основные
средства
100474
13
981177
6
9575
063
235637
236713
+2,4
+2,4
Финансов.
вложения
134724
1
133251
3
1254
339
14728
78174
+1,1
+6,2
Отложен.
налоговые
активы
311460
454127
9780
3
-
142667
356324
-31,5
+364,3
Прочие
внеоборот.
активы
10369
10483
1576
1
-114
-5278
-1,1
66,5
Итого по
разделу I
144253
70
144733
35
1414
0234
-47965
333101
-0,4
+2,3
II. ОБОРОТНЫЕ
Запасы
176303
03
172279
76
1327
4873
402327
3953103
+2,3
+29,7
НДС по
приобр.
цен.
539858
397603
5327
68
142255
-135165
+35,7
-25,4
Дебиторс.
задолж.
предп.
904815
4
606993
3
9452
563
297822
1
-
3382630
+49,1
-35,8
32
Продолжение таблицы 2.2
Финанс.
вложения
(за
исключ.
денежных
эквива-
лентов)
0
0
6414
-
-6414
-
-100
Денеж-
ные
средства
и
денежные
эквива-
ленты
516775
7
489687
6
1057
354
270881
3839522
+5,5
+363,1
Прочие
оборотны
е активы
0
132164
2
0
-
132164
2
1321642
-100
100
Итого по
разделу II
323860
72
299140
29
2432
3972
247204
3
5590057
+8,2
+22,9
БАЛАНС
468114
42
443873
64
3846
4206
242407
8
5923158
+5,4
+15,3
ПАССИВЫ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный
капитал
(складоч-
ный,
уставный
фонд,
вклады
товарищ.)
119041
61
10188
661
1018
8 661
171550
0
-
+16,8
-
Собствен-
ные
акции,
выкуп. у
акц.
0
0
0
-
-
-
-
Переоце-
нка
внеобор.
активов
115728
0
114517
4
1151
475
12106
-6301
+1,1
-0,6
Добавочн.
капитал
без
переоц.
0
0
0
-
-
-
-
Резерв.
капитал
117568
117568
1175
68
-
-
-
-
Итого по
III
13 179
009
11 451
403
1145
7704
172760
6
-6301
+15,8
-10,2
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
33
Продолжение таблицы 2.2
Заемные
средства
348193
2
105338
17
1015
2175
-
705188
5
381642
-66,9
+3,7
Отложен.
Налого-
вые
обязател.
106204
5
117254
9
8397
80
-
110504
332769
-9,5
+39,6
Оце-
ночные
обязател.
0
0
0
-
-
-
-
Прочие
обязател.
0
0
0
-
-
-
-
Итого по
разделу
IV
454397
7
117063
66
1099
1955
-
716238
9
714411
- 61,2
+6,49
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные
средства
184848
72
754995
6
4564
831
109349
16
2985125
+144,
8
+65,3
в т.ч.
проценты
по
долгоср.
обязател.
8370
19368
2443
9
-10998
-5071
-56,8
-20,8
Кредитор.
задолжен.
112060
07
142906
18
1092
1039
-
308461
1
3369579
-21,6
+30,89
Доходы
будущих
периодов
25410
28209
3608
8
-2799
-7879
-9,8
-21,9
Оце-
ночные
обязател.
609956
507361
4868
90
102595
20471
+20,2
+4,2
Итого по
разделу V
30 326
245
22 376
144
16
008
848
-
-
-
-
БАЛАНС
480492
31
454839
93
3845
8509
256523
8
7025484
Из таблицы 2.3 видно, что произошло увеличение активов ООО
«СибирьИнвестХолдинг» за рассматриваемый период. Так в 2018 году они
увеличились в сравнении с 2017 годом на 2 424 078 млн. руб. или на 5,4%, что
является положительной тенденцией.
В 2017 году активы увеличились в сравнении с 2016 годом на 5 923 158
млн. руб. или 15,3%.
34
Увеличение активов произошло, главным образом, за счет увеличения
денежных средств, основных средств и запасов предприятия. Так денежные
средства в 2018 году увеличились на 270 881 млн. рублей или 5,5%. Основные
средства исследуемой организации выросли в 2018 году на 235 637 млн. рублей
или 2,4%. Долгосрочные обязательства уменьшились в 2018 году на 7 162 389
млн. руб. или на 61,2 %.
2.3. Анализ финансового состояния на основе бухгалтерского баланса
Проведем горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского
баланса ООО «СибирьИнвестХолдинг».
В таблице 2.3 приведен горизонтальный анализ баланса ООО
«СибирьИнвестХолдинг».
Таблица 2.3. Горизонтальный анализ баланса ООО
«СибирьИнвестХолдинг»
Показатели
Значение
2016 год
2017 год
2018 год
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
значение,
млн. руб.
14 140 234
14 473 335
14 425 350
изменение,
млн. руб.
x
+333 101
-47 985
изменение, %
x
+2,4%
-0,3%
Нематериальные
активы
значение,
млн. руб.
941 683
1 312 478
1 230 447
изменение,
млн. руб.
x
+370 795
-82 031
изменение, %
x
+39,4%
-6,3%
Результаты
исследований и
разработок
значение,
млн. руб.
2 255 585
1 551 958
1 478 420
изменение,
млн. руб.
x
-703 627
-73 538
изменение, %
x
-31,2%
-4,7%