24
Продолжение таблицы 4
Резервы под условные
обязательства
1430
Показаны суммы резервов, формируемых
в целях покрытия возможных оценочных
обязательств. Сальдо по кредиту счета 96
«Резервы предстоящих расходов»).
Прочие обязательства
1450
- 60 «Расчеты с поставщиками и
подрядчиками» (сумма долгосрочной
кредиторской задолженности, в том числе
по выданным векселям);76 «Расчеты с
разными дебиторами и кредиторами»; 62
«Расчеты с покупателями и заказчиками»,
субсчет «Авансы полученные» (если эти
суммы не отражены отдельной строкой).
Итого по разделу IV
1400
Сумма всех заполненных строк этого
раздела.
В V разделе «Краткосрочные обязательства» баланса фиксируется
кредиторская задолженность, срок погашения которой по условиям договора
не превышает 12 месяцев. В данном разделе формируются суммы
краткосрочной кредиторской задолженности организации перед
поставщиками, покупателями, учредителями и работниками, перед бюджетом
и внебюджетными фондами, заимодавцами и прочими кредиторами. Кроме
того, в составе краткосрочных обязательств организации отражаются резервы
предстоящих расходов.
8
Формирование статей раздела V «Краткосрочные
обязательства» показано в таблице 5.
Таблица 5
Формирование показателей раздела V «Краткосрочные
обязательства»
Наименование
показателя
Код
строки
Формирование показателя
Заемные средства
1510
Показывается сальдо по кредиту счета 66
«Расчеты по краткосрочным кредитам и
займам»
Кредиторская
задолженность
1520
Показана краткосрочная кредиторская
задолженность организации: сальдо по
кредиту счетов: 60, 62, 68
, 69, 70, 71, 73, 75, 76
8
Камысовская,С.В. Бухгалтерская финансовая отчетность. Формирование и анализ показателей. Учебное пособие / С.В.
Камысовская, Т.В. Захарова. - М.: Форум, Инфра-М, 2014. - 112 c.
25
Продолжение таблицы 5
Доходы будущих
периодов
1530
Показано кредитовое сальдо счета 98
«Доходы будущих периодов».
Резервы предстоящих
расходов
1540
Показано сальдо по кредиту счета 96
«Резервы предстоящих расходов». На
данном счете учитываются оценочные
обязательства, если предположительный
срок их реализации составляет менее 12
месяцев после отчетной даты.
Прочие обязательства
1550
Показана сумма краткосрочных
обязательств, которые не вошли в другие
строки раздела V баланса.
Итого по разделу V
1500
Сумма всех заполненных строк этого
раздела
Подводится итог пассива в строке 1700 «Баланс» - сумма всех пассивов
- капиталов и резервов, долгосрочных и краткосрочных обязательств
организации.
1.3 Методика проведения анализа бухгалтерского баланса
Совокупной целью анализа баланса значатся обнаружение и выявление
сведений о финансовом состоянии организации и альтернативах его
прогресса, нужной, в первую очередь, пользователям данной отчетности для
выводов, заключений и принятия решений.
В ограниченном смысле анализ баланса возможно охарактеризовать как
формально-технический. Его цель - разобрать соотношение статей баланса и
их динамику.
При осуществлении анализа следует сосредоточиться на данных самого
баланса, а иные показатели, характеризующие нормы учета и формирования
отчетности предприятия, обстановка с внешними характеристиками
(инфляция, курс валют и др.), не учитываются.
В объемном смысле цель анализа - исследовать баланс с позиции
экономического содержания действующих хозяйственных процессов,
отображением которых он и есть. С целью разобраться в этих процессах в
процессе анализа приводится вспомогательная информация, которая
разъясняет структуру, содержимое и риски, которые связаны с применяемыми
26
в ходе финансово-хозяйственной деятельности активами и пассивами. В
следствии, на основании предварительных расценок имущественного и
финансового состояния предприятия составляется единый вывод о ее
финансовой устойчивости и эффективности бизнеса.
Для анализа баланса существует своя методика, которая включает в себя
несколько этапов.
1. Предварительная оценка – анализируется подлинность данных, эти
данные изучаются и проводится общее экономическое толкование
показателей бухгалтерского баланса. На данном этапе следует оценить
степень риска, который связан с применением существующей информации,
сделать обобщающие выводы касаемо основных показателей,
квалифицирующих величину оборотных и внеоборотных активов,
собственного и заемного капитала, раскрыть ключевые тенденции динамики
показателей, определить направления конкретизации анализа.
2. Экспресс-анализ настоящего финансового состояния - расчет
финансовых коэффициентов и толкование получившихся итогов с точки
зрения анализа нынешней и долговременной платежеспособности,
возможности к сбережению и накоплению капитала. Основная задача анализа
на втором этапе - привлечь внимание руководящих кругов предприятия или
иного лица, которое отвечает за принятие решений, на немаловажные аспекты,
характеризующие финансовое состояние предприятия, и определить основные
препятствия и главные задачи, которые надлежит прояснить в ходе
последующего, более глубокого и детального анализа.
Внешним пользователям отчетности, которые не имеют возможности
изучать внутреннюю информацию предприятия, по итогам этого анализа
следует расценит величину риска, сопряженного с принятием решения о
целесообразности деловых связей с данным компаньоном.
Предварительная оценка финансового состояния предприятия
проводится на базе показателей бухгалтерского баланса. Помимо этого,
профессиональному анализу бухгалтерской отчетности должно сопутствовать
27
использование внешней информации, которая показывает проценты по
кредитам, уровень инфляции и прочие необходимые показатели,
пренебрежение которыми даже на этапе предварительного анализа может
привести к ошибочным выводам относительно движения главных финансовых
показателей, таких как рентабельность капитала организации, чистые активы
и прочие.
3. Более глубокий или углубленный анализ с применением как
внутренней, так и внешней информации. Данный анализ целесообразно
проводить тем лицам, которые имеют возможность четко сформулировать
причины возникающих проблем, основываясь на детальном анализе
внутренних сведений экономического субъекта. Например, возможной
причиной снижения оборачиваемости может служить снижение
эффективности работы одного из структурных подразделений предприятия.
Исходя из вышесказанного, углубленный анализ должен решить такие
задачи, как: узнать, за счет каких статей расходов, центров ответственности,
видов продукции появились найденные отрицательные перемены и как в этом
случае необходимо действовать руководству организации.
4. Прогнозный анализ ключевых финансовых показателей с учетом
принимаемых решений и на основании этого оценка финансовой
устойчивости. В этом случае задачей анализа является: узнать, как
произошедшие мероприятия и сложившиеся направления, а также новые
принятые решения могут оказать влияние на возможность предприятия
поддерживать на должном уровне финансовую устойчивость.
Методика анализа баланса предусматривает следующие основные
этапы:
Первый этап - это анализ динамики и структуры актива и пассива
бухгалтерского баланса. В процессе первого этапа необходимо вычислить
темпы роста самых значимых статей баланса и сопоставить найденные
результаты с темпами роста выручки от продаж.
28
Вертикальный анализ является очень значимым, так как в процессе его
оцениваются удельный вес и структурная динамика отдельных групп и статей
актива и пассива баланса.
«Хороший, положительный» баланс должен соответствовать некоторым
условиям:
- валюта баланса в отчетном периоде должна вырасти по отношению к
прошлому периоду, а темп ее роста должен превышать уровень инфляции. В
то же время темп роста валюты баланса не должен быть выше, чем темп роста
выручки при остальных равных условиях, а темпы роста оборотных активов
должны быть выше, чем темпы роста внеоборотных активов и краткосрочных
обязательств;
- величина и темпы роста собственного и долгосрочного заемного
капиталов должны превышать соответствующие показатели по внеоборотным
активам;
- размер собственного капитала в валюте баланса должен составлять
минимум 50%;
- размеры, доля и темпы роста дебиторской и кредиторской
задолженности должны быть примерно на одном уровне.
Во время анализа необходимо учитывать положения учетной политики
предприятия, способы ведения бухгалтерского учета и изменения в налоговом
законодательстве.
Второй этап - это анализ финансовой устойчивости организации. Для
него требуется расчет показателей, которые квалифицируют финансовую
деятельность предприятия:
1. Абсолютные показатели:
- присутствие собственного капитала (чистых активов);
- присутствие собственных оборотных средств;
- присутствие чистого оборотного капитала.
29
2.Относительные признаки финансовой устойчивости - это
коэффициенты финансовой устойчивости. Для анализа финансовой
устойчивости используют следующие показатели:
- Собственный оборотный капитал;
- Чистый оборотный капитал;
- Чистые активы;
- Коэффициент автономии (финансовой независимости, концентрации
собственного капитала);
- Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами.
На третьем этапе происходит анализ ликвидности баланса и
платежеспособности предприятия. Ликвидность баланса можно назвать
«фундаментом» платежеспособности организации. Ликвидность баланса
характеризует присутствие оборотных средств в том размере, который
потенциально является достаточным для выкупа краткосрочных обязательств.
Вычислить ликвидность баланса возможно несколькими способами, в их
числе и способ на базе исчисления ключевых коэффициентов ликвидности.
Для расчета этих коэффициентов берутся конкретные группы оборотных
активов, которые подразделяются в зависимости от степени их ликвидности.
На четвертом этапе проводится анализ положения активов. В процессе
анализа бухгалтерского баланса необходимо произвести анализ содержания,
структуры и эффективности применения внеоборотных и оборотных активов.
Для того, чтобы проанализировать результативность оборотных активов
используют значения показателей рентабельности и оборачиваемости.
Для того, чтобы рассмотреть оборачиваемость оборотных средств в
общем можно предложить показатели такие, как:
- Коэффициент оборачиваемости оборотных средств;
- Время (период) оборота оборотных средств.
Анализ динамики, состава и структуры внеоборотных активов по
балансу необходимо дополнить, проанализировав основные средства.
30
На пятом этапе происходит анализ деловой активности. Оценивают
деловую активность по следующим показателям:
1. уровень эффективности использования ресурсов – это такие
показатели, как уровень и динамика фондоотдачи, производительность труда,
рентабельность и другие показатели. Первоочередные из них это показатели
оборачиваемости активов и капитала;
2. рассматривается соотношение темпов роста прибыли и оборотов;
3. по конкретным показателям, описывающим деловую активность
(коэффициентам устойчивости, экономического роста, способности
самофинансирования, инвестиционной активности).
На шестом этапе происходит диагностика финансового состояния
предприятия. Самыми часто встречающимися методами исследования
финансового состояния являются:
- определение вероятности восстановления либо утраты
платежеспособности;
- применение дискриминантных математических моделей вероятности
банкротства.
Для определения вероятности восстановления либо утраты
платежеспособности исчисляются два основных показателя:
- коэффициент текущей ликвидности;
- коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами.
Дискриминантные математические модели вероятности банкротства. В
актуальной публицистике по финансовому анализу рекомендуется множество
иностранных и российских моделей. Например, модель Спрингейта - модель
прогнозирования вероятности банкротства предприятия. В процессе
тестирования модели Спрингейта на основании данных 40 компаний была
достигнута 92,5% точность предсказания неплатежеспособности на год
вперёд.
Исходя из вышесказанного, можно сделать вывод, что анализ баланса
стремится выполнить две ключевые цели:
31
1. извлечение данных о вероятности предприятия получать и
приумножать прибыль. Данный аспект является существенно важным при
поиске возможностей расширения и развития бизнеса, выплате дивидендов.
2. извлечение информации об имущественном и финансовом состоянии
предприятия, то есть о его обеспеченности источниками для получения
прибыли.
Проведение анализа по обоим направлениям покажет, насколько
устойчиво действует предприятие.
32
2. Порядок составления бухгалтерского баланса на примере
ООО «ПРОШИП»
2.1 Организационно-экономическая характеристика деятельности
ООО «ПРОШИП»
Объектом моего исследования было выбрано общество с ограниченной
ответственностью ООО «ПРОШИП». Форма собственности объекта
исследования – общество с ограниченной ответственностью, подлежит
регистрации в порядке, установленном законодательством Российской
Федерации.
Организация зарегистрирована Межрайонной инспекцией Федеральной
налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному
округу 07 мая 2015 года, ОГРН 1152932001056
ООО «ПРОШИП» специализируется на разработке классификационных
проектов, рабочей конструкторской документации и технологической
документации для судов любого типа и района плавания.
Основные направления деятельности компании:
9
- Проектирование новых морских и речных судов;
- Разработка плазово-технологической документации;
- Разработка проектов модернизации и переоборудования судов;
- Переклассификация и обновление судов;
- Консультации и помощь в проектировании;
- Разработка технической документации для ремонтируемых судов;
- Проектирование изделий судового машиностроения;
- Разработка проектов перегона судов;
-Выполнение расчетов по теории корабля (остойчивость,
непотопляемость);
- Выполнение расчетов прочности методом конечных элементов;
- Восстановление утраченной документации;
- Техническое сопровождение постройки судов.
9
Официальный сайт ООО «ПРОШИП»: [электронный ресурс]. Режим доступа: info@proship.ooo
33
ООО «ПРОШИП» имеет:
- Свидетельство соответствия предприятия Требованиям Российского
морского регистра судоходства №16.70057.190
- Свидетельство о признании Российского Речного Регистра №12228
Партнерами ООО «ПРОШИП» являются:
- Судоходная компания «Экотэк»;
- Федеральное автономное учреждение «РОССИЙСКИЙ РЕЧНОЙ
РЕГИСТР»;
- ЗАО «Белфрахт»;
- ГИМС;
- ГК «Оптимист»;
- ГК «Титан».
Управление ООО «ПРОШИП» осуществляется в соответствии с
законодательством Российской Федерации и Уставом общества.
Единоличным органом управления общества является генеральный директор.
В основе организационной структуры лежит, прежде всего, структура самого
общества, приведенная на рисунке 3.
Рисунок 3 - Структура ООО «ПРОШИП»
Главный
инженер
Бухгалтер по
материалам
Бухгалтер по
заработной плате
Инженер по
технике
безопасности
Конструктор
Финансовый
директор
Главный
бухгалтер
Отдел кадров
Генеральный директор
Соучредитель
Соучредитель
Соучредитель