35
принципы распределения полномочий с функциональными областями
деятельности. Степень централизации управления ООО «Айс-Крим 2000»
высокая.
Рисунок 1. Схема структуры управления ООО «Айс-Крим 2000»
Ответственным сотрудником за организацию бухгалтерского учета,
составление учетной политики, своевременное представление полной и досто-
верной бухгалтерской отчетности является главный бухгалтер. Текущий учет
хозяйственныхопераций осуществляют сотрудники бухгалтерии. Учетный про-
цесс осуществляется с использованием программного продукта «ИТАН: Авто-
матизированный учет 5.5».
Аналитическая работа в ООО «Айс-Крим 2000» осуществляется силами
сотрудников планово-экономического отдела под руководством главного эко-
номиста. Отдельной структуры по управлению финансами на предприятии нет.
Систематически и всесторонне анализируя информацию, характеризу-
ющую ход выполнения плана, затраты, финансовые результаты деятельности
руководители ООО «Айс-Крим 2000» принимают более обоснованные управ-
ленческие решения, осуществляют меры по устранению выявленных недостат-
ков, предупреждают возможные срывы в работе, воздействуют на улучшение
Складская
служба
Транспортная
служба
Бухгалтерия
Производственная
лаборатория
Производственный
цех №3
Производственный
цех №2
Директор по
персоналу
Главный
экономист
Главный
бухгалтер
Коммерческий
директор
Служба снабже-
ния и сбыта
Генеральный директор
Главный
технолог
Отдел
кадров
Планово-
экономический
отдел
Производственный
цех №1
36
использования всех видов ресурсов, обоснованно составляют плановые задания
и вырабатывают стратегию предприятия.
Организационная структура управления в ООО «Айс-Крим 2000» соот-
ветствует профилю его деятельности и способствует своевременному реагиро-
ванию на изменения рыночных условий, эффективному использованию имею-
щихся производственных ресурсов.
Данные для оценки абсолютных и относительных показателей деятель-
ности ООО «Айс-Крим 2000» за 2016-2018 гг. представлены в таблице 6, ин-
формационной базой для составления которой послужили данные кадрового,
оперативного бухгалтерского учета и бухгалтерская отчетность предприятия
(Приложения 3,4).
Таблица 6
Экономические показатели деятельности ООО «Айс-Крим 2000» за
2016-2018 гг.
Наименова-
ние показате-
ля
2016 г
2017 г
2018 г
Абсолютное
отклонение
(+,-)
Темп роста, %
2017/
2016
2018/
2017
2017/
2016
2018/
2017
1
2
3
4
5
6
7
8
Выручка,
тыс.руб.
126489
150499
173783
+24010
+23284
118,98
115,47
Себестои-
мость,
тыс.руб.
133185
153231
160159
+20046
+6928
115,05
104,52
Величина за-
трат на 1
рубль про-
дукции, руб.
1,05
1,02
0,92
-0,03
-0,1
97,14
90,20
Прибыль от
продаж,
тыс.руб.
-6696
-2732
13624
+3964
+16356
159,20
698,68
Рентабель-
ность продаж,
%
-5,29
-1,82
7,84
+3,47
+9,66
-
-
Рентабель-
ность затрат,
%
-5,03
-1,78
8,51
+3,25
+10,29
-
-
Чистая при-
быль, тыс.
руб.
3430
-34
11930
-3464
+11964
0,99
35088,2
37
Продолжение таблицы 6
1
2
3
4
5
6
7
8
Стоимость ос-
новных фон-
дов, тыс.руб.
20570
19850
40150
-720
+20300
96,50
202,27
Фондоотдача,
руб.
6,15
7,58
4,33
+1,43
-3,25
123,25
57,12
Фондоем-
кость, руб.
0,16
0,13
0,23
-0,03
+0,10
81,25
176,92
Стоимость
оборотных
средств, тыс.
руб.
58115
78120
76655
+20005
-1465
134,42
98,12
Коэффициент
оборачивае-
мости, об./год
2,18
1,93
2,27
-0,25
+0,34
88,53
117,62
Численность
персонала,
чел.
130
124
121
-6
-3
95,38
97,58
Производи-
тельность
труда,
тыс.руб. /чел.
972,9
1213,7
1436,2
+240,7
+222,5
124,74
118,33
Фондовоору-
женость тру-
да, тыс. руб.
242,0
236,3
508,2
-5,7
+271,9
97,64
215,07
Данные таблицы 6 демонстрируют положительную динамику выручки
от реализации продукции, рост которой за трехлетний период составил 37,4%
или 47,29 млн. руб., что связано как с увеличением объема производства про-
дукции в натуральном выражении, так и с инфляционным ростом цен на произ-
водимую продукцию.
Ростом объемов производства обусловлено также увеличение за анали-
зируемый период на 20,3% или 26,97 млн. руб. величины производственных за-
трат. При этом темп роста выручки от продаж превышает темпы роста себесто-
имости, что привело к увеличению суммы полученной предприятием прибыли.
О повышении эффективности управления затратами в ООО «Айс-Крим
2000» в 2018 году в сравнении с 2016 годом свидетельствует тенденция сниже-
ния показателя величины затрат на 1 рубль реализованной продукции, динами-
ка которого представлена на рисунке 2.
38
Рисунок 2. Динамика величины затрат на 1 рубль реализованной
продукции в ООО «Айс-Крим 2000» за 2016-2018 гг. (руб.)
На протяжении 2016-2017 гг. производственная деятельность предприя-
тия была убыточна, что было обусловлено снижением потребительского спроса
в связи с общеэкономическим кризисом в отечественной экономике. Это выну-
дило руководство предприятия пересмотреть ценовую политику (были преду-
смотрены дополнительные скидки оптовым покупателям за предоплату про-
дукции, дифференцированные скидки в зависимости от объемов закупки про-
дукции и длительности периода поставки и другие меры активной ценовой по-
литики), изыскивать резервы снижения производственных затрат. В результате
в 2018 году предприятием была получена прибыль в сумме 13,62 млн. руб., а
значение показателя рентабельности продаж возросло на 13,13 процентных
пункта.
Наглядно динамику показателей, формирующих финансовый результат
от продаж, на предприятии демонстрируют данные рисунка 3.
Рисунок 3. Динамика выручки, себестоимости и прибыли от продаж
ООО «Айс-Крим 2000» за 2016-2018 гг. (тыс. руб.)
Обновление производственного оборудования на предприятии привело
0,85
0,9
0,95
1
1,05
2016 г 2017 г 2018 г
Величина затрат на 1 руб.
продукции
-50000
0
50000
100000
150000
200000
2016 г 2017 г 2018 г
Выручка от продаж
Себестоимость продаж
Прибыль от продаж
39
почти к двукратному росту стоимости основных средств предприятия за анали-
зируемый период. Однако в связи с тем, что новое оборудование работает еще
не на полную мощность, эффективность использования основных средств на
предприятии несколько снизилась, что подтверждается снижением значения
показателя фондоотдачи на 1,82 руб. или 29,6%.
Наглядно динамику показателей использования основных средств на
предприятии демонстрируют данные рисунка 4.
Рисунок 4. Динамика фондоотдачи и фондоемкости ООО «Айс-Крим
2000» за 2016-2018 гг. (руб.)
На протяжении анализируемого периода с предприятия по различным
причинам уволилось 6 человек, что привело к сокращению численности персо-
нала на 7,4%. В качестве положительной тенденции в деятельности предприя-
тия следует отметить рост эффективности использования трудовых ресурсов,
что подтверждается увеличением производительности труда сотрудников ООО
«Айс-Крим 2000» на 47,8% или 711,7 тыс. руб., что отражено на рисунке 5.
Рисунок 5. Динамика производительности труда в ООО «Айс-Крим
2000» за 2016-2018 гг. (тыс. руб.)
0
2
4
6
8
2016 г 2017 г 2018 г
Фондоотдача
Фондоемкость
0
500
1000
1500
2016 г 2017 г 2018 г
Производительность труда
40
Рост среднегодовой стоимости основных производственных фондов на
95,2% и снижение численности промышленно-производственного персонала на
7,4% значительно увеличили фондовооруженность труда: рост составил 110,0%
или 266,2 тыс. руб., что отражено на рисунке 6.
Рисунок 6. Динамика фондовооруженности труда в ООО «Айс-Крим
2000» за 2016-2018 гг. (тыс. руб.)
Таким образом, анализ экономических показателей производства моро-
женого свидетельствует о целесообразности расширения данного вида деятель-
ности в ООО «Айс-Крим 2000», так как производимая продукция пользуется
спросом на региональном рынке сбыта. ООО «Айс-Крим 2000» является дина-
мично развивающимся предприятием, наращивающим выпуск продукции и в
целом увеличивающим эффективность своей производственной деятельности.
2.2. Анализ процедур формирования показателей бухгалтерского баланса
По итогам отчетного года в ООО «Айс-Крим 2000» составляют бухгал-
терскую отчетность.
Перед составлением бухгалтерской отчетности в ООО «Айс-Крим 2000»
проводят инвентаризацию имущества и финансовых обязательств на основании
приказа руководителя с составлением инвентаризационных актов и описей
установленного образца.
Далее осуществляют процедуры закрытия счетов и реформации баланса,
бухгалтерские записи по которым в ООО «Айс-Крим 2000» на конец 2018 года
представлены в таблице 7.
0
200
400
600
2016 г 2017 г 2018 г
Фондовооруженность труда
41
Таблица 7
Бухгалтерские записи по реформации баланса в ООО «Айс-Крим
2000» за 2018 г.
Содержание операции
Дебет
Кредит
Сумма,
тыс. руб.
Списание годовой выручки
90-1
90-9
205064
Списание годовой себестоимости продаж
90-9
90-2
160159
Списание годовой суммы НДС
90-9
90-3
31281
Списание прибыли от продаж
90-9
99-9
13624
Списание годовой суммы прочих доходов
91-1
91-9
23504
Списание годовой суммы прочих расходов
91-9
91-2
21330
Списание годовой суммы бухгалтерской
прибыли
99-1
99-9
15698
Списание годовой суммы условного расхо-
да по налогу на прибыль
99-9
99-2
3768
Списание чистой прибыли отчетного года
99-9
84
11930
Так как ООО «Айс-Крим 2000» относится к категории малого предпри-
нимательства, то отчетность на предприятии формируется в составе бухгалтер-
ского баланса и отчета о финансовых результатах. Детализация показателей
определяется предприятием самостоятельно, исходя из целесообразности ин-
формации.
Бухгалтерский баланс состоит из 5 разделов, 2 их которых находятся в
активе, 3 – в пассиве.
В первом разделе бухгалтерского баланса ООО «Айс-Крим 2000» пред-
ставлена информация о наличии основных средств предприятия по их остаточ-
ной стоимости, для определения которой исчисляется разность между дебето-
вым сальдо счета 01 «Основные средства» (на конец 2018 года – 45393 тыс.
руб.) и кредитовым сальдо счета 02 «Амортизация основных средств» (на конец
2018 года – 5243 тыс. руб.).
Значение показателей, представленных в разделе «Внеоборотные акти-
вы» баланса ООО «Айс-Крим 2000» на 31 декабря 2018 года отражены в табли-
це 8.
В разделе «Оборотные активы» в балансе ООО «Айс-Крим 2000» пред-
ставлена информация о стоимости оборотных средств по состоянию на отчет-
ную дату.
42
Таблица 8
Показатели, представленные в разделе «Внеоборотные активы»
баланса ООО «Айс-Крим 2000» на 31 декабря 2018 года
Код
строки
Наименование
строки
Сумма, тыс. руб.
На 31 декабря
2018 г
На 31 декабря
2017 г
На 31 декабря
2016 г
1130
Основные сред-
ства
40150
19850
20570
1100
ИТОГО
40150
19850
20570
В строке 1210 отражена суммарная стоимость всех запасов предприятия.
В ООО «Айс-Крим 2000» в данной строке на конец 2018 года отражены:
- сальдо по дебету счета 10 – 25953 тыс. руб.;
- сальдо по дебету счета 20 – 5417 тыс. руб.;
- сальдо по дебету счета 23 – 1974 тыс. руб.;
- сальдо по дебету счета 29 – 1241 тыс. руб.;
- сальдо по дебету счета 43 – 18415 тыс. руб.;
- ИТОГО – 53000 тыс. руб.
По строке 1220 показана сумма НДС по полученным от поставщиков то-
варам (работам, услугам), не принятая к вычету, числящаяся по дебету счета 19
и не списанная по состоянию на отчетную дату.
В строке 1230 баланса предприятия отражена сумма дебиторской задол-
женности, которая не погашена на 31 декабря 2018 года. В ООО «Айс-Крим
2000» в строке 1230 на конец 2018 года отражены:
- сальдо по дебету счета 62 – 1677 тыс. руб.;
- сальдо по дебету счета 68 – 11 тыс. руб.;
- сальдо по дебету счета 69 – 18 тыс. руб.;
- сальдо по дебету счета 70 – 19 тыс. руб.;
- ИТОГО – 1725 тыс. руб.
По строке 1250 баланса отражена сумма денежных средств, находящаяся
в распоряжении предприятия на отчетную дату, которая отражается на сетах
учета денежных средств и составила на 31 декабря 2018 года в ООО «Айс-Крим
2000» 18632 тыс.руб., в том числе:
43
- сальдо по дебету счета 50 – 12 тыс. руб.;
- сальдо по дебету счета 51 – 18620 тыс. руб.
В строке 1260 баланса находят свое отражение стоимость оборотных ак-
тивов, которые не вошли в состав других статей. В ООО «Айс-Крим 2000» на
конец 2018 года прочие оборотные активы отсутствуют.
Значение показателей, представленных в разделе «Оборотные активы»
баланса ООО «Айс-Крим 2000» на 31 декабря 2018 года отражены в таблице 9.
Таблица 9
Показатели, представленные в разделе «Оборотные активы» ба-
ланса ООО «Айс-Крим 2000» на 31 декабря 2018 года
Код
строки
Наименование строки
Сумма, тыс. руб.
На 31
декабря
2018 г
На 31
декабря
2017 г
На 31
декабря
2016 г
1210
Запасы
53000
64000
48000
1220
Налог на добавленную стоимость
по приобретенным ценностям
384
718
448
1230
Дебиторская задолженность
1725
2050
2005
1250
Денежные средства
18632
11240
7066
1260
Прочие оборотные активы
-
112
596
1200
ИТОГО
76655
78120
58115
Данные пассива бухгалтерского баланса предоставляют внутренним и
внешним пользователям информацию об источниках формирования имущества
предприятия.
В составе собственных источников финансирования имущества ООО
«Айс-Крим 2000» числятся уставной капитал и нераспределенная прибыль.
Сумма уставного капитала в соответствии с учредительными докумен-
тами отражается в балансе ООО «Айс-Крим 2000» по строке 1310.
Сумма нераспределенной прибыли, учитываемая по кредиту счета 84,
отражается в балансе ООО «Айс-Крим 2000» по строке 1370.
Значение показателей, представленных в разделе «Капиталы и резервы»
баланса ООО «Айс-Крим 2000» на 31 декабря 2018 года отражены в таблице 10.
Для финансирования своей деятельности в ООО «Айс-Крим 2000» ис-
пользуют и долгосрочные заемные средства, учитываемые на счете 67 и отра-
44
жаемые в балансе по строке 1410.
Таблица 10
Показатели, представленные в разделе «Капиталы и резервы» ба-
ланса ООО «Айс-Крим 2000» на 31 декабря 2018 года
Код
строки
Наименование строки
Сумма, тыс. руб.
На 31
декабря
2018 г
На 31
декабря
2017 г
На 31
декабря
2016 г
1310
Уставный капитал
10
10
10
1370
Нераспределенная прибыль (непо-
крытый убыток)
12183
219
3683
1300
ИТОГО
12193
229
3693
На конец 2018 года сальдо по кредиту счета 67 составило 1869 тыс. руб.,
что и было отражено в балансе предприятия (таблица 11).
Таблица 11
Показатели, представленные в разделе «Долгосрочные обязатель-
ства» баланса ООО «Айс-Крим 2000» на 31 декабря 2018 года
Код
строки
Наименование
строки
Сумма, тыс. руб.
На 31 декаб-
ря 2018 г
На 31 декаб-
ря 2017 г
На 31 декаб-
ря 2016 г
1410
Заемные средства
1869
1597
1245
1400
ИТОГО
1869
1597
1245
Раздел «Краткосрочные обязательства» пассива баланса содержит ин-
формацию о наличии краткосрочных источников формирования имущества. В
ООО «Айс-Крим 2000» на 31 декабря 2018 года данный раздел представлен
тремя строками.
В строке 1510 отражена информация о краткосрочных заемных сред-
ствах, числящихся на конец отчетного периода и учитываемые по кредиту сета
66.
В строке 1520 баланса ООО «Айс-Крим 2000» на конец 2018 года отра-
жена сумма кредиторской задолженности, непогашенной на конец отчетного
периода в том числе:
- сальдо по кредиту счета 60 – 33858 тыс. руб.;
- сальдо по кредиту счета 62 – 1796 тыс. руб.;
- сальдо по кредиту счета 68 – 121 тыс. руб.;