33
руководствуются в работе Положением о бухгалтерии, должностными
инструкциями.
Учетная политика реализуется в рамках единой учетной политики в
МКУ «Централизованная бухгалтерия МО «Среднеколымский улус(район)» :
– через рабочий план счетов бюджетного учета;
– через порядок отражения операций по исполнению бюджетов
системы РФ на счетах бюджетного учета, утвержденный Инструкцией №
157н;
– через порядок отражения хозяйственных операций в бюджетном
учете учреждения, установленный соответствующими распорядительными
документами и положениями, с учетом организационной структуры
учреждения и специфики его хозяйствования;
– через корреспонденцию счетов бюджетного учета, утвержденную
Инструкции №157н.
Согласно учетной политики МБУ ДО «ДЮСШ», ответственным за
ведение бухгалтерского учета в учреждении является главный бухгалтер.
В соответствии Учетной политики учреждения основные задачи
бухгалтерского учета учреждения соответствуют требованиям п.3 статьи 1
Закона от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (Приложение А).
Бухгалтерский учет ведется в валюте Российской Федерации – рублях.
За организацию и ведение ответственными бухгалтерского учета
являются:
- по организации бухгалтерского учета и соблюдению законодательства
при выполнении хозяйственных операций – Третьякова Евгения Павловна;
- по формированию учетной политики, распорядительных документов,
определяющих особенность реализации государственной учетной политики в
учреждении, ведению бухгалтерского учета, своевременному представлению
полной и достоверной бухгалтерской отчетности – Руфова Любовь Дмитриевна.
Главным бухгалтером устанавливаются состав и подчиненность, а также
разделение полномочий и ответственности, структура, функции и задачи
34
бухгалтерской службы, и утверждаются приказом руководителя по
учреждению.
Право подписи первичных учетных документов предоставлено:
- первая подпись Директор – Охлопков Сергей Раилович;
- вторая подпись Главный бухгалтер – Третьякова Евгения Павловна.
Бюджетный учет осуществляется с применением систем автоматизации
бухгалтерского учета по следующим программным продуктам:
- оплата труда, начисление денежного довольствия по программе «КС
Кылатчанов»;
- учет материальных ценностей по программе «1С – Бухгалтерия» 8.3
версия;
- бухгалтерский и налоговый учет ведется (блок оставления сводных
регистров бюджетного учета, баланса учреждения и бюджетной отчетности) в
программе «1С – Бухгалтерия» 8.3 версия.
Учет денежных средств, имущества, обязательств и затрат, поступивших
из разных источников финансирования, ведется раздельно.
Учет поступлений осуществляется по мере начисления отдельно по
каждому уровню бюджетов с составлением по каждому уровню бюджетов
балансов и иной предусмотренной законодательством финансовой отчетности.
Учет исполнения плана финансово-хозяйственной деятельности по
деятельности с целевыми средствами, деятельности по выполнению
государственного задания и приносящей доход деятельности осуществляется
раздельно с составлением единого баланса учреждения с учетом источников
средств.
Трудовые отношения в МБУ ДО «ДЮСШ» регламентируются трудовым
законодательством Российской Федерации и иными нормативными правовыми
актами, содержащими нормы трудового права.
Порядок оплаты труда работников регламентируется Трудовым
кодексом и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.
35
Заработная плата выдается два раза в месяц путем перечисления на
банковскую карту работника зарплатного проекта «Мир»:
- выдача зарплаты за 1 половину месяца — 20 числа текущего месяца;
- выдача зарплаты за 2 половину месяца — 5 числа следующего за
текущим.
Фактическая численность МБУ ДО «ДЮСШ» по состоянию на
01.01.2019 составила 17 единиц.
Бухгалтерская отчетность составляется в порядке, предусмотренном
нормативными документами Минфина России в сроки, установленные главным
распорядителем бюджетных средств Министерством труда и социального
развития РС (Я).
Месячная квартальная и годовая отчетность формируется на бумажном
носителе и в электронном виде с применением программы «1С бухгалтерия»
8.3 и предоставляется главному распорядителю бюджетных средств
Администрацию МО «Среднеколымский улус (район)»
Формами бюджетной отчетности учреждения являются:
1. Баланс (форма 0503730) (Приложение Б);
2. Справка по заключению учреждения счетов бухгалтерского учета
отчетного финансового года (форма 0503710) (Приложение В).;
3. Отчет о финансовом результате деятельности учреждения (форма
0503721) (Приложение Г);
4. Отчет о движении денежных средств (форма 0503723) (Приложение
Д);
5. Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-
хозяйственной деятельности (форма 050737) (Приложение Е);
6. Отчет об обязательствах учреждения (форма 050738) (Приложение
З);
7. Пояснительная записка.
МБУ ДО «ДЮСШ» сдает следующие формы налоговой и
статистической отчетности :
36
- 4 – ФСС «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на
обязательное социальное страхование по обязательному социальному
страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных
заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения»
(Приложение Ж);
- РСВ – 1 «Расчет страховым взносам» (Приложение И);
- 2 НДФЛ «Налоговая декларация на доходы физических лиц»
(Приложение К);
- 6 НДФЛ «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных
и удержанных налоговым агентом».
Декларации по налогам (налог на прибыль, налог на землю,
транспортный налог, налог на имущество, 2-НДФЛ, 6-НДФЛ) готовит и
представляет в налоговые органы ведущий бухгалтер Руфова Л.Д.
В бухгалтерии учреждения электронный документооборот
осуществляется по следующим направлениям:
система электронного документооборота с Управлением
Федерального Казначейства по Республике Саха (Якутия);
передача бухгалтерской отчетности учредителю Администрация
МО «Среднеколымский улус»;
передача отчетности по налогам, сборам и иным обязательным
платежам в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 8 по
Республике Саха (Якутия);
передача отчетности в отделение Пенсионного фонда (СЗВ-М, СЗВ-
СТАЖ);
Любые исправления или добавление новых записей в электронных базах
без надлежащего оформления первичных учетных документов не допускаются.
Бухгалтерский учет ведется с использованием Рабочего плана счетов ,
разработанного в соответствии с Инструкцией к Единому плану счетов № 157н,
Инструкцией № 174н.
Требования главного бухгалтера по документальному оформлению
37
хозяйственных операций, а также в части представления в бухгалтерию
необходимых документов и сведений обязательны к исполнению для всех
работников учреждения.
Главным бухгалтером не принимаются к исполнению оформлению
документы по операциям, которые противоречат законодательству и нарушают
договорную и финансовую дисциплину
Первичные учетные документы, принимаемые к учету, формируются по
унифицированным формам первичных документов, установленных
Приложением № 2 к инструкции № 148н и Приказом Министерства финансов
России от 23.09.2005 года № 123н «Об утверждении форм регистров
бюджетного учета», а также формам документов установленных для
внутренней бухгалтерской отчетности в учреждении.
Для оформления финансово-первичных операций, по которым не
предусмотрены типовые формы первичных документов, учреждением
самостоятельно разрабатываются необходимые формы документов в
соответствии с соблюдением требований Федерального Закона «О
бухгалтерском учете в Российской Федерации».
В составе учетной политики учреждения предусмотрены:
Принятые бюджетные обязательства;
Сроки проведения инвентаризации имущества учреждения;
Сроки формирования регистров учета на бумажных носителях;
Санкционирование расходов бюджета.
На балансе МБУ ДО «ДЮСШ» находятся: здание спортзала, два
автомобиля (легковой УАЗ 2206) и необходимое оборудование. В
бухгалтерском учете они отражаются как основные средства.
Учет объектов основных средств осуществляется на счете 0 101 00 000
«Основные средства» Единого плана счетов бухгалтерского учета по группам
имущества (22 разряд счета) и по видам имущества (23 разряд счета).
Поступление объектов основных средств в учреждении осуществляется
следующими способами:
38
- приобретение отдельных объектов основных средств у поставщика по
безналичному расчету.
При заключении учреждением нескольких договоров по приобретению
основных средств (поставка, транспортные услуги по доставке, монтаж объекта
другое – отдельно) каждый из них оплачивается по соответствующему КОСГУ.
На балансовом счете 1 106 31 310 «Вложения в основные средства – иное
движимое имущество» аккумулируются все произведенные расходы. В итоге
формируется первоначальная стоимость приобретаемого актива (таблица 2.3).
Учет приобретенных основных средств
Таблица 2.3
№
Наименование
операции
Корреспондирующий счет
Дебет
Кредит
1
Формирование
первоначальной
стоимости основных
средств
КБК 1 106 31 310
КБК 1 302 31 730
1 302 22 730
2
Принятие к учету
основных средств
КБК 1 101 ХХ 310
КБК 1 106 31 410
3
Оплаченные
основные средства
КБК 1 302 ХХ 830
КБК 1 201 11 ХХХ
При принятии к учету зданий (сооружений), объектов движимого
имущества стоимостью до 10000 рублей включительно и объектов
библиотечного фонда акт о приеме-передаче объекта (объектов) основных
средств по форме 0306001 не оформляется.
Не амортизируемыми объектами признаются основные средства
первоначальной стоимостью до 10000 рублей включительно. Выдача таких
основных средств в эксплуатацию оформляется ведомостью выдачи
материальных ценностей на нужды учреждения (форма 0504210).
Вместе с передачей основного средства в эксплуатацию производится
запись на забалансовом счете 21, где и учитывается до момента своего выбытия
39
по соответствующей причине из эксплуатации на основании документально
оформленного акта.
Степень изношенности основных средств отражается на счете 0104 10
000 «Амортизация основных средств».
В учреждении выбытие основных средств происходит по таким
причинам:
- списание по причине непригодности к дальнейшей эксплуатации
вследствие физического износа, морального устаревания;
- внутрибюджетная передача.
Материальные запасы отражаются на синтетическом счете 1 105 00 000.
Все операции по движению материальных запасов выполняются в
соответствии с Инструкцией к Единому плану счетов № 162н.
Счет 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в
органе казначейства» применяется для учета операций по движению денежных
средств
Объекты учета раздела «Санкционирование расходов экономического
субъекта» учитываются по аналитическим группам синтетического счета
объектов учета, формируемых по финансовым периодам.
В бюджетном учете учреждения открыты следующие счета по учету
операции санкционирования расходов бюджета:
1 501 13 000 «Лимиты бюджетных обязательств получателей
бюджетных средств»
1 501 15 000 «Полученные лимиты бюджетных обязательств»
1 501 16 000 «Лимиты бюджетных обязательств в пути»
1 502 11 000 «Принятые бюджетные обязательства текущего года»
Объемы лимитов бюджетных обязательств доводятся до МБУ ДО
«ДЮСШ» уведомлением по форме № 0504822 (в соответствии с Приказом №
173н). Лимиты бюджетных обязательств отражаются на счетах учета в разрезе
кодов КОСГУ (пункт 134 Инструкции № 162н, пункт 317 Инструкции № 157н).
Регистром аналитического учета по счетам ЛБО является карточка учета
40
лимита бюджетных обязательств (форма 0504062).
Учет полученных и переданных Лимиты бюджетных обязательств
(ЛБО) ведется на отдельных карточках.
Для учета бюджетных обязательств текущего финансового года в
учреждении применяется журнал регистрации бюджетных обязательств (форма
0504064).
Учет операций по движению средств на лицевых счетах ведется в
Журнале операций № 2 с безналичными денежными средствами на основании
документов, приложенных к банковским выпискам.
В организации имеется только касса для сдачи денежных средств от
приносящей доход деятельности. В МБУ ДО «ДЮСШ» наличными денежные
средства не выдаются. Данные операции учитываются ежедневно. По итогам
года отчеты сшиваются в главную книгу.
Расчеты с подотчетными лицами ведутся на счете 1 208 00 000 «Расчеты
с подотчетными лицами».
На основании приказа директора учреждения денежные средства
перечисляются с лицевого счета организации на счет подотчетного лица.
Об израсходовании авансовых сумм подотчетные лица представляют в
бухгалтерию реестр с приложением документов, подтверждающих
произведенные расходы.
На основании полученных первичных документов главный бухгалтер в
программе «1С: Бухгалтерия» формирует авансовый отчет. Авансовый отчет
подписывается подотчетным лицом на оборотной стороне формы. На лицевой
стороне формы приводятся подписи главного бухгалтера учреждения.
Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в разрезе
подотчетных лиц, видов выплат и видов расчетов (расчеты по выданным
денежным средствам, расчеты по полученным денежным документам) в
Журнале операций с подотчетными лицами.
В бюджетной сфере учет расчетов с работниками по заработной плате, а
также другим выплатам осуществляется на счетах учета 0 302 11 000 «Расчеты
41
по заработной плате», 0 302 12 000 «Расчеты по прочим выплатам».
Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется в Журнале
операций расчетов по оплате труда.
Документальное оформление всех этапов движения работников
учреждения производится в соответствии с утвержденными
унифицированными формами первичной учетной документации по учету труда
и его оплаты.
Ежемесячно ведется табель учета использования рабочего времени
(форма 0504421). Сдается в бухгалтерию два раза: первый раз для начисления и
выплаты заработной платы за первую половину месяца, а второй раз для
начисления и выплаты за вторую половину месяца. Заполненный табель (ф.
0504421) оформляется соответствующими подписями.
В расчетной ведомости фиксируется сумма начисленной заработной
платы и удержаний. Заработная плата сотрудников перечисляется на
банковские лицевые счета:
- 20 числа текущего месяца - за первую половину месяца;
- 5 числа следующего за отчетным месяцем - за вторую половину
месяца.
Расчёт с персоналом предприятия ведется согласно Отраслевой системе
оплаты труда (ОСОТ).
Для ведения налогового учета учреждением используются:
- данные бухгалтерского учета и бухгалтерских регистров;
- единая система для подготовки, проверки, анализа и сдачи отчетности;
Регистры налогового учета по утвержденным формам с обязательными
реквизитами, перечисленными в статье 313Налогового кодекса РФ.
Учреждением используется следующий способ представления
налоговой отчетности в налоговые органы:
- по телекоммуникационным сетям.
В учреждении не создаются резервы для целей налогообложения.
42
2.3. Организация учета налогов учреждения
МБУ ДО «ДЮСШ» является налогоплательщиком и уплачивает в
бюджет следующие налоги: налог на прибыль, налог на имущество, налог на
транспорт, налог на землю, налог на доходы физических лиц.
В соответствии со статьей 145 Налогового кодекса Российской
Федерации , организации и индивидуальные предприниматели, за исключением
организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих систему
налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый
сельскохозяйственный налог), имеют право на освобождение от исполнения
обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога
(далее в настоящей статье - освобождение), если за три предшествующих
последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров
(работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без
учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.(в ред.
Федеральных законов от 07.07.2003 N 117-ФЗ, от 22.07.2005 N 119-ФЗ, от
28.09.2010 N 243-ФЗ, от 27.11.2017 N 335-ФЗ).
МБУ ДО «ДЮСШ» использует право на освобождение от уплаты налога
на НДС, так как сумма выручки от реализации товаров(работ, услуг) за
предшествующие три месяца не превышает два миллиона рублей, ежегодно
предоставляя Уведомление использовании права на освобождение от
исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и
уплатой налога на добавленную стоимость с пакетом необходимых документов.
В этом случае отпадает необходимость предоставлять налоговую декларацию
на НДС.
Учет налогов ведется на активно-пассивном счете 303.00 расчеты по
платежам в бюджеты:
303.01 –Налог на доходы физических лиц
303.03 – налог на прибыль
303. 05 – транспортный налог
303.12 – налог на имущество