43
303.13- налог на землю
По другим вышеуказанным налогам МБУ ДО составляет налоговые
декларации на основании первичных документов, оборотно-сальдовой
ведомости по счетам 303.00, главной книги, бухгалтерской финансовой
отчетности. Учреждение формирует налоговые декларации по каждому налогу.
Срок предоставления декларации налога на имущество и налога на
прибыль ежеквартально, а все другие декларации раз в год.
Рассмотрим порядок заполнения налоговой декларации по
транспортному налогу (Приложение Л) и по земельному налогу (Приложение
М) МБУ ДО «ДЮСШ»:
Транспортный налог
Раздел 1
В строке 010 код бюджетной классификации- 18210604011021000110
Строка 020 код ОКТМО, - 98646101
Строка 021 исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за
налоговый период – 2912 руб.
Итоговая сумма в строке 030 – 2912 руб.
Раздел 2
Заполнен согласно свидетельства о регистрации.
На балансе учреждения состоят 2 транспортных средств, раздел 2
заполнен на каждую единицу транспорта.
Строка 010 код по ОКТМО— 98646101
Строка 030 код вида транспорта.51004
Строка 040 идентификационный номер ТС ХТТ390099050428862
Строка 050 марка ТС - УАЗ 39099
Строка 060 регистрационный знак ТС-В223ВТ
Строка 070 дата регистрации ТС – 15.11.2005 год
Строка 080 дата прекращения регистрации ТС -
Строка 90 налоговая база – 112 л.с.
Строка 100 единица измерения налоговой базы по ОКЕИ.- 251
44
Строка 120 количество лет прошедших с года выпуска ТС – 13 лет
Строка 130 год выпуска ТС – 2005 год
Строка 140 количество полных месяцев владения ТС – 12 месяцев
Строка 150 доля налогоплательщика в праве на ТС – 1
Строка 160 коэффициент Кв – 1
Строка 170 налоговая ставка -13 руб.
Строка 190 сумма исчисленного налога – 1456 руб.
Строка 300 исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за
налоговый период в рублях – 1456
Такой же раздел заполнен и на второе транспортное средство, поэтому в
1 разделе исчисленная сумма налога составляет 2912 рублей.
В бухгалтерском учете отражено следующими бухгалтерскими
проводками:
Начислен транспортный налог – Дебет 4 401 20 291 Кредит 4 303 05 000
– сумма 2912 руб.
Уплачен налог в бюджет - Дебет 4 303 05 000 Кредит 4 201 11 000 –
сумма 2912 руб.
Земельный налог
Раздел 1
Строка 010 код бюджетной классификации – 18210606033131000110
Строка 020 код ОКТМО – 98646101
Строка 021 –исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за
налоговый период – 30447 руб.
Строка 030 сумма налога подлежащая уплате в бюджет – 30447 руб.
Раздел 2
Кадастровый номер земельного участка – 14:25:020002:239
Строка 010 код бюджетной классификации - 18210606033131000110
Строка 020 код ОКТМО – 98646101
Строка 030 категория земель – 003002000030
Строка 050 – кадастровая стоимость земельного участка – 2029784 руб.
45
Строка 110 налоговая база – 2029784 руб.
Строка 120 налоговая ставка – 1,5 %
Строка 130 количество полных месяцев владения земельным участком в
течение налогового периода – 12 месяцев
Строка 150 сумма исчисленного налога – 30447 руб.
Строка 170 коэффициент Кв – 1
Строка 250 исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за
налоговый период – 30447 руб.
В бухгалтерском учете отражено следующими бухгалтерскими
проводками:
Начислен земельный налог – Дебет 4 401 20 291 Кредит 4 303 13 000 –
сумма 30447 руб.
Уплачен налог в бюджет - Дебет 4 303 13 000 Кредит 4 201 11 000 –
сумма 30447 руб.
Таким образом, налоговый учет в МБУ ДО «Детско-юношеская
спортивная школа ведется в соответствии с Налоговым Кодексом Российской
Федерации.
46
Глава 3. Оптимизация налоговой нагрузки в МБУ ДО
«ДЮСШ»
3.1. Динамика, состав и структура налогов в учреждении
В начале, чтобы определить динамику налогов в МБУ ДО «ДЮСШ»,
рассмотрим анализ состава расходов учреждения (таблица 3.1), который
показывает, что расходы школы в соответствии со сметами исследуемого
периода с каждым годом увеличивается. Так за 2018 год израсходовано более
20 млн.рублей, что выше расходов 2016 года на 7,7 млн.рублей. Наибольший
удельный вес в статьях расходов за счет муниципального бюджета составляют
заработная плата (от 59% до 62,5%), начисления на оплату труда (от 12,7% до
13,6%), расходы на оплату отопления (от 20,3% до 20,9%). Цены на
коммунальные услуги в целом с каждым годом растут, но в 2017 году расходы
МБУ ДО «ДЮСШ» снизились на 1,13 % . Это объясняется установкой
теплосчетчика в школе. Удельный вес по прочим выплатам составляет 3-4%,
это проезд в отпуск работникам, эта статья особенно актуальна в нашем улусе.
В целом за три года Администрация МО«Среднеколымский улус (район)
стабильно предусматривает доходные и расходные статьи для МБУ ДО
«ДЮСШ».
По данным таблицы 3.2, в кассовом расходе в 2018 году наблюдается
увеличение фонда оплаты труда на 83,3% и страховых взносов в 2018 году на
78,8%.
По иным выплатам видно, в 2016 году не использован проезд в отпуск.
По прочим закупкам наблюдается снижение на 16, 3%, это объясняется,
установкой теплосчетчиков в системе отопления здания МБУ ДО «ДЮСШ».
По строке уплата иных платежей это уплата пеней и штрафов,
увеличение этой строки показывает, что за несвоевременную уплату налогов
МБУ ДО «ДЮСШ» начислены пени и штраф.
.
47
Состав расходов учреждения (в рублях)
Таблица 3.1
Наименование
Значения показателей
Абсолютное
отклонение
2018 г. к
2016 г.
Темп
прироста,
%
2018г.к
2017г
Удельный
вес, %
2018г.
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Оплата труда и начисления
на выплаты по оплате
труда, в том числе:
7329742,08
7903625,37
13527769,21
6198027,13
84,6
63,7
заработная плата
5284463,01
5773394,35
9722064,68
4437601,67
84,0
46,0
прочие выплаты
462798
412374
948595,5
485797,5
105,0
4,0
Приобретение работ, услуг,
в том числе
3180041,01
3253193,05
3082369,62
-97671,39
-3,1
21,1
услуги связи
62603,59
66326,03
76633,52
14029,93
22,4
0,5
транспортные услуги
36600
33000
-36600
-100,0
0,2
коммунальные услуги
2598231,62
2568863,24
2646841,67
48610,05
1,9
17,3
работы, услуги по
содержанию имущества
212867,55
260736,88
161093,37
-51774,18
-24,3
1,4
прочие работы, услуги
269738,25
324266,9
196808,33
-72929,92
-27,0
1,8
Прочие расходы
550814,87
420902,61
1342429,27
791614,4
143,7
5,1
Расходы по операциям с
активами в том числе
1338695,66
1048622,46
2155495,44
816799,78
61,0
10,1
амортизация основных
средств и нематериальных
активов
320728,52
472503,94
231341,61
-89386,91
-27,9
2,3
расходование
материальных запасов
1017967,14
576118,52
1924153,8
906186,66
89,0
7,8
итого расходов
12399293,62
12626343,49
20108063,54
7708769,92
181,227804
48
Динамика кассовых расходов (в рублях)
Таблица 3.2
Наименование показателя
2016год
2017 год
2018 год
Абсолютное
отклонение
2018 г. к 2016 г.
Темп
прироста,
%
2018 г.
Доходы - всего
10 721 108,00
10 918 487,30
15 849 455,50
5 128 347,50
47,8
Расходы - всего
10 635 276,80
10 386 615,38
16 090 253,12
5 454 976,32
51,3
Фонд оплаты труда учреждений
5 303 802,08
5 746 809,85
9 722 064,68
4 418 262,60
83,3
Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением
фонда оплаты труда
383 200,00
360 416,50
360 416,50
Взносы по обязательному социальному страхованию на
выплаты по оплате труда работников и иные выплаты
работникам учреждений
1 598 155,62
1 709 427,88
2 857 109,07
1 258 953,45
78,8
Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения
государственных (муниципальных) нужд
3 699 138,34
2 483 534,58
3 096 798,60
-602 339,74
-16,3
Уплата налога на имущество организаций и земельного
налога
43 184,00
42 766,00
40 591,00
-2 593,00
-6,0
Уплата прочих налогов, сборов
3 725,41
6 131,00
2 912,00
-813,41
-21,8
Уплата иных платежей
14 746,07
10 361,27
10 361,27
49
Закрепленное за МБУ ДО «ДЮСШ» муниципальное имущество
является важнейшей составляющей и основой финансово-хозяйственной
деятельности учреждения. Без использования такого имущества само
существование бюджетного учреждения оказывается под вопросом.
Все имущество МБУ ДО «ДЮСШ» для целей бюджетного учета
сгруппировано под общим названием "Нефинансовые активы". (В отличие от
финансовых активов и обязательств, представляющих собой средства в кассе
учреждения и на открытых банковских счетах, а также дебиторскую и
кредиторскую задолженность перед распорядителями бюджетных средств,
органами федерального казначейства и сторонними организациями)
Нефинансовые активы бюджетных учреждений для целей их отражения
в бюджетном учете детализированы по следующим группам:
- Основные средства;
- Нематериальные активы;
- Непроизведенные активы;
- Материальные запасы.
Для получения большей информации о состоянии нефинансовых
активов, от которого напрямую зависит размер налога на имущество,
рассмотрим раздел 1 из бухгалтерского баланса за 5 лет с 2013 по 2017 год. Как
видно из таблицы 3.3, балансовая стоимость недвижимого имущества
составляет 3 481 400,78 рублей , остаточная стоимость которой ежегодно
уменьшается, в связи с амортизацией имущества.
Учреждение ежегодно приобретает иное движимое имущество,
увеличивается балансовая стоимость, но в основном со стоимостью до 40 тысяч
рублей, 100% амортизацией при вводе эксплуатацию, поэтому остаточная
стоимость почти не увеличивается.
По строке- непроизведенные активы показана земля, с кадастровой
стоимостью2 029 784,11 рублей, которую на учет поставили в 2014 году.
По строке - вложения в нефинансовые активы показывает, что в 2016
году начато строительство здания спортивного лагеря «Олимп»
50
Для характеристики юридического положения МБУ ДО «ДЮСШ»
нужно рассмотреть пассив баланса учреждения , в котором показываются все
его обязательства, определяется зависимость от тех, кто предоставил в его
распоряжение свои средства. Таким образом, пассивом баланса определяется
юридическая зависимость предприятия от других организаций и лиц.
Сравнивая 3 раздел баланса за 5 лет (таблица 3.4), можно заключить, что
от 2013 года к 2017 году сохраняется тенденция уменьшения кредиторской
задолженности по неналоговым обязательным платежам в ФСС, ФФОМС и
ПФР. Также надо отметить, что НДФЛ ежегодно полностью удерживается и
своевременно оплачивается. Однако, в 2016 году возникла кредиторская
задолженность по прочим платежам в бюджет на сумму 6444,46 рублей, в том
числе налог на имущество 4500 рублей и транспортный налог - 1944,46 рублей,
что повлекло за собой штраф и пени по этим налогам.
51
Нефинансовые активы
(в рублях)
Таблица 3.3
Нефинансовые
активы
2013 год
2014 год
2015год
2016 год
2017 год
Абсолютное
отклонение
2017 год к
2013 г.
Темп
приро
ста, %
2017г.
к 2013
Основные средства,
всего, в том числе
4 845 890,06
5 123 890,06
5 197 540,06
5 472 926,06
5 759 018,06
913 128,00
18,84
недвижимое
имущество
учреждения
3 481 400,78
3 481 400,78
3 481 400,78
3 481 400,78
3 481 400,78
0,00
0,00
иное движимое
имущество
учреждения
1 364 489,28
1 642 489,28
1 716 139,28
1 991 525,28
2 277 617,28
913 128,00
66,92
Амортизация
основных средств*в
том числе
2 642 910,35
2 976 493,10
3 231 420,50
3 529 497,02
3 998 703,96
1 355 793,61
51,30
амортизация
недвижимого
имущества
учреждения
1 426 372,88
1 546 667,24
1 666 961,60
1 787 255,96
1 907 550,32
481 177,44
33,73
амортизация
иного движимого
имущества
учреждения
1 216 537,47
1 429 825,86
1 564 458,90
1 742 241,06
2 091 153,64
874 616,17
71,89
Основные средства
(остаточная
стоимость) из них
2 202 979,71
2 147 396,96
1 966 119,56
1 943 429,04
1 760 314,10
-442 665,61
-20,09
53
продолжение Таблицы 3.3
недвижимое
имущество
учреждения
2 055 027,90
1 934 733,54
1 814 439,18
1 694 144,82
1 573 850,46
-481 177,44
-23,41
иное движимое
имущество
учреждения
147 951,81
212 663,42
151 680,38
249 284,22
186 463,64
38 511,83
26,03
Непроизведенные
активы
2 029 784,11
2 029 784,11
2 029 784,11
2 029 784,11
2 029 784,11
Материальные
запасы
302 921,56
236 863,63
668 032,91
364 403,04
783 469,31
480 547,75
158,64
Вложения в
нефинансовые
активы из них
−
−
761 625,50
761 625,50
761 625,50
в недвижимое
имущество
учреждения
−
−
761 625,50
761 625,50
761 625,50
Итого
2 505 901,27
4 414 044,70
4 663 936,58
12 071 880,66
13 063 130,93