27
периодов по статье МБК может быть негативным признаком, связанным с
удорожанием банковских ресурсов);
выделение основных статей по МБКо в разрезе «привлеченные
межбанковские депозиты» (МБД) и «полученные межбанковские кредиты»
(МБК);
выявление доли МБК и их составляющих (по субъектам привлечения)
в общей величине МБКо;
определение динамики и динамики структуры по привлеченным МБК.
Для более детального анализа возможно проведение анализа МБК и МБД
по срокам погашения (по МБД – по срокам востребования). Такой анализ будет
проводиться аналогично анализу ПДС по срочности вложений
16
.
2) Анализ качества привлеченных банком межбанковских кредитов и
межбанковских депозитов (МБК и МБД).
3) Расчет относительных показателей по привлеченным банком
межбанковских кредитов и межбанковских депозитов (эти коэффициенты также
называют коэффициентами рефинансирования). В числе коэффициентов
рефинансирования можно рекомендовать рассчитывать:
- коэффициент соотношения МБКо к общему объему кредитных
вложений:
К1=МБКо/КВ, (1.1)
где МБКо – общий объем полученных банком кредитов от других банков
и привлеченные межбанковские депозиты,
КВ – общий объем ссудной задолженности банка (при дистанционном
анализе величина КВ может быть определена по строке «Чистая ссудная и
16
Банковское дело: учебник / О.И. Лаврушин, Н.И. Валенцева [и др.]; под ред. О.И. Лаврушина. – 12-
е изд., стер. – М.: КНОРУС, 2016. – 800 с.
28
приравненная к ней задолженность» формы №806 «Бухгалтерский баланс
(публикуемая форма)»);
- коэффициент соотношения «чистых» МБК к выданным МБК:
К2=МБКпр/МБКв, (1.2)
где МБКпр – привлеченные чистые МБК, без учета межбанковских
депозитов (сч.312(01-12), 313, 314),
МБКв – выданные банком кредиты другим банкам (сч.320 (01-10), 321(01-
10)).
Данный коэффициент отражает сложившейся в банке уровень «входа» и
«выхода» на рынок МБК;
- показатель доступности для банка денежных рынков (установлен
методикой CAMEL):
К3=МБК/ПС, (1.3)
где ПС – общий объем привлеченных банком средств; считается, что чем
ниже значение К3, тем ниже доступность банка к рынку МБК, а также
29
недостаточна гибкость банка в используемых механизмах
поддержания внутренней ликвидности;
- коэффициент соотношения МБК и всей ресурсной базы банка:
К4=МБК/П, (1.4)
где П – пассивы банка (строка валюты баланса).
Рекомендуемый уровень К4 не более 20%.
Данные коэффициенты можно детализировать в зависимости от вида
банковского учреждения, от которого банк привлекает МБК и МБД. При этом в
числителе берутся показатели МБК (МБД), полученных (привлекаемых) банком:
в ЦБ РФ;
в коммерческих банках;
в других кредитных организациях.
Аудит — это деятельность по проведению проверки финансовой
отчетности и данных учета организации, по итогам которой аудитор выражает
обоснованное мнение о достоверности отчетности в форме письменного
аудиторского заключения
17
.
Аудитор осуществляет проверку получения и начисления процентов по
полученным межбанковским кредитам, правильности и полноты их отражения в
бухгалтерском учете. При наличии проблемной задолженности по
межбанковским кредитам проверяются своевременность, полнота и
правильность формирования специального резерва, создаваемого в соответствии
17
Жылдыз Н.К. Внутренний аудит как элемент системы внутреннего контроля в коммерческих банках
// В сборнике статей Международной научно - практической конференции. Ответственный редактор:
Сукиасян Асатур Альбертович. 2015. С. 105 - 108.
30
с действующим законодательством для покрытия возможных потерь по активам
банка, подверженным кредитному риску
18
.
Наиболее типичными ошибками, допускаемыми при аудите операций по
привлечению межбанковских кредитов, являются
19
: неполный комплект
документов, необходимых для получения межбанковского кредита; ошибки при
начислении наращенных процентов; отсутствие договоров залога или
формальный подход к их оформлению; несвоевременное и неполное
формирование специального резерва на покрытие возможных убытков по
активам банка, подверженным кредитному риску.
Вывод
В современных условиях коммерческие банки для оперативного
привлечения денежных средств используют возможности межбанковского
рынка ресурсов, на котором происходит продажа денежных средств,
мобилизованных другими кредитными организациями. Межбанковское
кредитование оказывает большое влияние, как на функционирование, так и на
динамику банковского сектора любой страны. В силу особенности проведения
операций банком по привлечению и размещению денежных средств время от
времени у любого банка возникает или недостаток, или переизбыток ресурсов.
Проблема перераспределения ресурсов может быть успешно решена банками на
межбанковском кредитном рынке.
Межбанковский кредит (МБК) функционирует и реализуется в своих
формах на двух уровнях: через систему отношений Банк России и кредитные
организации, а также через экономические отношения между кредитными
организациями. Доступность коротких кредитов от контрагентов помогает
кредитным организациям поддерживать свою ликвидность, то есть отвечать по
18
Минина А. И. Аудит в коммерческих банках // Молодой ученый. — 2018. — №18. — С. 348 - 349.
19
Ламбекова А.Н. Риск - ориентированный внутренний аудит в банках второго уровня // В сборнике
статей XVIII Международной научно - практической конференции. 2018. С. 55 - 58.
31
своим текущим долгам в случае недостатка средств при ожидающихся
поступлениях.
32
Глава 2. Организация учета, анализа и аудита кредитов и займов
на примере предприятия
2.1. Финансово-экономическая характеристика предприятия
Почта Банк – дочерний банк группы ВТБ, а так же созданный при участии
Почты России. Российский розничный банк с государственным участием, создан
на базе бывшего Лето Банка в начале 2016 года.
Банк специализируется на оказании широкого спектра услуг массовому
розничному сегменту. Развитие филиальной сети осуществляется на базе
отделений Почты России. Миссия ПАО «Почта Банк» – индивидуальный подход
и комплексное предоставление конкурентоспособных банковских услуг
командой высококлассных специалистов во всех регионах присутствия Банка.
Ключевая цель «Почта Банка» – повышение доступности финансовых услуг для
жителей России. Сегодня лишь немногим более 50% взрослого населения страны
являются активными пользователями банковских услуг. В Китае этот показатель
составляет 70%, в скандинавском регионе – более 97%. Создание «Почта Банка»
усилит проникновение банковских услуг на территории России.
ПАО «Почта Банк» был зарегистрирован в ноябре 1990 года в Брянске
под наименованием «Бежица-Банк». В число значимых акционеров и основных
клиентов в 1990-е годы и вплоть до начала 2000-х входили Брянский
машиностроительный завод, Брянский электромеханический завод, Брянский
химический завод, предприятие «Меноком», Брянский молочный комбинат.
В 2004 году банк стал участником системы страхования вкладов. В 2005
году в капитал кредитной организации вошло Росимущество. В 2006 году
кредитная организация оказалась в сфере интересов Банка Москвы, который к
2009 году контролировал уже свыше 95% финансового института. К тому
времени Бежица-Банк занимал в Брянской области устойчивые позиции по
ипотеке, а также по кредитованию среднего и малого бизнеса. После поглощения
в 2011 году Банка Москвы группой ВТБ Бежица-Банк де-юре стал участником
группы. В апреле 2012 года розничный банк ВТБ 24 стал владельцем 100% акций
33
Бежица - Банка. Правление последнего возглавил экс-заместитель председателя
«Русского Стандарта» и ВТБ 24 Дмитрий Руденко, который в составе команды
«Русского Стандарта» фактически был пионером при запуске потребительского
кредитования в РФ, в том числе кредитования непосредственно в торговых
точках (POS-кредитования). Другие топ-менеджеры банка практически в полном
составе также являются выходцами из «Русского Стандарта».
До 28.12.2017 ВТБ 24 сохранял за собой 50% плюс одна акция в уставном
капитале ПАО «Почта Банк», остальная часть акций Почта Банк - 50% минус
одна акция, принадлежали ООО «Почтовые финансы» —100% дочерней
организации Почты России. В результате исполнения договора купли-продажи
акций Почта Банка, заключенного 28.12.2017 между ВТБ24 и Руденко Д.В.
(Президент - Председатель Правления Почта Банка на дату совершения сделки),
с указанной даты Руденко Д.В. стал собственником двух акций Почта Банк
(0,000024% уставного капитала), а ВТБ 24 и ООО «Почтовые финансы» стали
владеть равным количеством акций Почта Банка – по 4 216 912 акций
(49,999988% уставного капитала) каждый.
Вся региональная сеть Банка работает под брендом Почта Банка. На
01.01.2019 Банк представлен более 17.1 тыс. точками присутствия, из них более
16.4 тыс. точек продаж в отделениях ФГУП «Почта России». За 2018 год общее
число сотрудников Банка выросло на 3 627 человек и составило 21 275 человек
(за 2017 год – прирост на 6 429 человек). За 4 квартал 2018 года общее число
сотрудников Банка выросло более чем на 1.1 тысяч человек. Общее количество
клиентов-физлиц достигло 9 млн человек, которое планируется увеличить до 21
млн человек к 2023 году.
На 01.01.2019 в региональную сеть Банка входят 1 дополнительный офис,
103 кредитно-кассовых офиса, 339 клиентских центров, 300 стоек и более 82
тысяч POS-точек в магазинах и торговых организациях, из них 1390 с
работником Банка-консультантом, а также 4 107 точек в отделениях почтовой
34
связи с сотрудниками Банка и 12 345 точек в отделениях почтовой связи с
работниками Почты России, являющимися агентами Банка.
Организационная структура ПАО «Почта Банк» представлена на рисунке
1 Приложения. Организационная структура ПАО «Почта Банк» соответствует
типовой структуре коммерческого банка. Каждое подразделение имеет
35
собственные функции, не перекликающиеся с функциями других подразделений
банка.
Таблица 3
Результаты развития ПАО «Почта Банк» по приоритетным
направлениям деятельности за 2016-2018 гг.
Показатели
На 01.01.
2017
На
01.01.
2018
На 01.01.
2019
Изменение
(+/-)
Чистая прибыль, млн. руб.
721,518
5596,963
10190,098
9468,58
ROA (чистая
прибыль/средние активы)
0,72%
3,45%
4,04%
0,03
ROE (чистая
прибыль/средний капитал)
8,47%
37,01%
38,24%
0,3
Прибыльность основных
операций
11,92%
12,86%
13,89%
0,02
Прибыльность прочих
операций
-0,01%
-5,99%
-5,73%
-0,06
Чистая процентная маржа
11,92%
12,86%
13,88%
0,02
Чистая прибыль ПАО «Почта Банк» за 2018 год составила 10190,098 млн.
руб. против прибыли за 2016 год в размере 721,518 млн. руб., рост составил
1412%.
Кратко структуру высоколиквидных активов представим в виде таблицы
4.
Таблица 4
Структура высоколиквидных активов ПАО «Почта Банк» за 2016-
2018 гг.
Наименование
показателя
2016 год
2017 год
2018 год
млн. руб.
%
млн.
руб.
%
млн.
руб.
%
средств в кассе
5137
54,88
15303
30.21%
13859
29.41%
средств на счетах в
Банке России
1815
19,39
6916
13.65%
5202
11.04%
корсчетов НОСТРО в
банках (чистых)
2407
25,72
5440
10.74%
2065
4.38%
36
межбанковских кредитов,
размещенных на срок до
30 дней
0
0
23000
45.40%
26000
55.17%
высоколиквидных ценных
бумаг РФ
0
0
0
0.00%
0
0.00%
высоколиквидных ценных
бумаг банков и государств
0
0
0
0.00%
0
0.00%
высоколиквидных активов
с учетом дисконтов и
корректировок (на основе
Указания №3269-У от
31.05.2014)
9358
100
50659
100.00%
47126
100.00%
Из таблицы ликвидных активов мы видим, что незначительно изменились
суммы средств в кассе, межбанковских кредитов, размещенных на срок до 30
дней, высоколиквидных ценных бумаг РФ, высоколиквидных ценных бумаг
банков и государств, уменьшились суммы средств на счетах в Банке России,
сильно уменьшились суммы корсчетов НОСТРО в банках (чистых), при этом