37
объем высоколиквидных активов с учетом дисконтов и корректировок (на основе
Указания №3269-У от 31.05.2014) уменьшился за год с 50.66до 47.13 млрд. руб.
Таблица 5
Структура текущих обязательств ПАО «Почта Банк» за 2016-2018
гг.
Наименование
показателя
2016 год
2017 год
2018 год
млн.
руб.
%
млн.
руб.
%
млн.
руб.
%
вкладов физ.лиц со
сроком свыше года
12347
31,77
83866
48,78
178726
56,13
остальных вкладов
физ.лиц (в т.ч. ИП)
(сроком до 1 года)
23023
59,24
81916
47,64
128850
40,47
депозитов и прочих
средств юр.лиц
(сроком до 1 года)
56,4
0,15
145,4
0,08
908
0,29
в т.ч. текущих
средств юр.лиц (без
ИП)
56,4
0,15
145,4
0,08
899,6
0,28
корсчетов ЛОРО
банков
0
0
0
0
0,07
0
межбанковских
кредитов, полученных
на срок до 30 дней
0
0
0
0
0
0
собственных ценных
бумаг
0
0
0
0
0
0
обязательств по
уплате процентов,
просрочка,
кредиторская и
прочая задолженность
3441
8,85
6008
3,49
9,93
3,12
ожидаемый отток
денежных средств
6383
16,42
18451
10,73
32113
10,09
Итого текущих
обязательств
38867
100
171835
100
318411
100
За анализируемый период ресурсная база банка изменилась по
следующим статьям: незначительно изменились суммы межбанковских
кредитов, полученных на срок до 30 дней, собственных ценных бумаг, сильно
увеличились суммы вкладов физ. лиц со сроком свыше года, остальных вкладов
физ. лиц (в т.ч. ИП) (сроком до 1 года), депозитов и прочих средств юр. лиц
(сроком до 1 года), в т.ч. текущих средств юр. лиц (без ИП), корсчетов ЛОРО
банков, обязательств по уплате процентов, просрочка, кредиторская и прочая
38
задолженность, при этом ожидаемый отток денежных средств увеличился за год
с 16,383 до 32.11млрд. руб.
На рассматриваемый момент соотношение высоколиквидных активов
(средств, которые легко доступны для банка в течение ближайшего месяца) и
предполагаемого оттока текущих обязательств дает нам значение 146.75%, что
говорит хорошем запасе прочности для преодоления возможного оттока средств
клиентов банка.
Объем активов, приносящих доход банка составляет 88.62% в общем
объеме активов, а объем процентных обязательств составляет 79.42% в общем
объеме пассивов. Объем доходных активов примерно соответствует среднему
показателю по крупнейшим российским банкам (87%).
Таблица 6
Структура доходных активов ПАО «Почта Банк» за 2016-2018 гг.
Наименование показателя
2016 год
2017 год
2018 год
млн.
руб.
%
млн.
руб.
%
млн.
руб.
%
Межбанковские кредиты
173
0,15
23007
10,31
47007
13,32
Кредиты юр.лицам
54
0,05
85
0,04
223
0,06
Кредиты физ.лицам
112797
99,77
200118
89,64
304460
86,28
Векселя
0
0
0
0
0
0
Вложения в операции лизинга
и приобретенные прав
требования
30
0,03
37
0,02
33
0,01
Вложения в ценные бумаги
0,55
0
0,55
0
1168
0,33
Прочие доходные ссуды
0
0
0
0
0
0
Доходные активы
113054
100
223248
100
352890
100
Видим, что незначительно изменились суммы Векселя, Вложения в
операции лизинга и приобретенные прав требования, сильно увеличились суммы
Межбанковские кредиты, Кредиты юридическим лицам, Кредиты физическим
лицам, Вложения в ценные бумаги, а общая сумма доходных
активов увеличилась за 2018 год на 58.1% c 223.25 до 352.89 млрд. руб.
По состоянию на 01.01.2019 чистые активы ПАО ПОЧТА БАНК
составляют 368.7 млрд. руб. Динамика чистых активов положительна, за год
39
размер чистых активов Банка вырос на 50%. В частности, за последний месяц
чистые активы возросли на 10.4%. Наибольший удельный вес в активах
занимают кредиты клиентам.
На 01.01.2019 объем кредитного портфеля (нетто) составляет 275.2 млрд.
руб. или 74.6% чистых активов. За год размер чистого кредитного портфеля
увеличился на 58.2%, что обусловлено как ростом объемов кредитования, так и
улучшением качества кредитного портфеля, сопровождающимся
высвобождением резервов. За последний месяц прирост чистого кредитного
портфеля составил 10.1 млрд. руб. По состоянию на 01.01.2019 отношение
кредитов к депозитам (loan-to-deposit ratio) составляет 98.8%. В структуре
кредитного портфеля доля ссуд, выданных корпоративным клиентам, крайне
мала. Кредитная политика Банка направлена на кредитование физических лиц.
Рост корпоративного кредитного портфеля опережает темп роста ссудной
задолженности физических лиц (+110.3% против +52.1%, соответственно).
Качество кредитного портфеля приемлемое, по состоянию на 01.01.2019 доля
просроченной задолженности составляет 6.4%. За год объем просроченной
задолженности вырос на 6.7%, но в связи с более высоким темпом роста
кредитования доля просроченной задолженности в кредитном портфеле
сократилась на 272.78 б.п. Просроченная задолженность в активах Банка
обусловлена неисполнением обязательств физическими лицами. Между тем
корпоративный кредитный портфель очень хорошего качества, просроченная
40
задолженность по ссудам юр. лицам отсутствует. На 01.01.2019 резервы на
возможные потери сформированы под 9.7% ссудной задолженности.
Таким образом, ПАО «Почта Банк» является динамично развивающейся
организацией, активно привлекающей к сотрудничеству как корпоративных
клиентов, так и физических лиц.
2.2. Организация учета кредитов и займов на предприятии
Учетная политика Публичного акционерного общества «Почта Банк»
(далее по тексту ПАО «Почта Банк или Банк) определяет совокупность способов
ведения бухгалтерского учета для обеспечения формирования достоверной
информации о результатах деятельности и сформирована на основе:
Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-
ФЗ (с изменениями и дополнениями), (далее – Закон № 402-ФЗ);
«Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России»
(одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине
41
РФ и Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров
29.12.1997);
Федерального закона «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 №
208-ФЗ (с изменениями и дополнениями);
Федерального закона «О банках и банковской деятельности» от
02.12.1990 № 395-1 (с изменениями и дополнениями);
Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации
(Банке России)» от 10.07.2002 № 86-ФЗ (с изменениями и дополнениями);
Гражданского кодекса Российской Федерации (части 1 от 30.11.1994
№51-ФЗ, части 2 от 26.01.1996 №14-ФЗ и части 4 от 18.12.2006 № 230-ФЗ) (с
изменениями и дополнениями);
Налогового кодекса Российской Федерации – части первой от
31.07.1998 № 146-ФЗ (с изменениями и дополнениями) и части второй от
05.08.2000 № 117-ФЗ (с изменениями и дополнениями);
Положения Банка России от 27.02.2017 г. № 579-П «О плане счетов
бухгалтерского учета в кредитных организациях и порядке его применения»;
Положения Банка России от 22.12.2014 № 448-П «О порядке
бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов,
недвижимости временно неиспользуемой в основной деятельности,
долгосрочных активов предназначенных для продажи, запасов, средств труда и
предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение
42
которых не определено, в кредитных организациях» (далее - Положение № 448-
П);
Положения Банка России от 22.12.2014 № 446-П «О порядке
определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных
организаций» (далее - Положение № 446-П);
Положения Банка России от 15.04.2015 № 465-П «Отраслевой
стандарт бухгалтерского учета вознаграждений работникам в кредитных
организациях» (далее - Стандарт № 465-П);
иных законодательных актов Российской Федерации (далее – РФ) и
нормативных актов Банка России.
Бухгалтерский учет ПАО «Почта Банк» осуществляется Службой
бухгалтерского учета и отчетности. Структура бухгалтерской службы,
численность работников, выполняемые ими функции определяются штатным
расписанием, должностными инструкциями и Положением о Службе
бухгалтерского учета и отчетности. Ответственность за организацию ведения
бухгалтерского учета, хранения документов бухгалтерского учета и соблюдение
законодательства при выполнении банковских и хозяйственных операций несет
Президент - Председатель Правления ПАО «Почта Банк».
Главный бухгалтер ПАО «Почта Банк» несет ответственность за ведение
бухгалтерского учета, формирование Учетной политики ПАО «Почта Банк»,
разработку методологии бухгалтерского учета по всем операциям Банка, ведение
бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной
бухгалтерской (финансовой) отчетности. Главный бухгалтер обеспечивает
соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству
Российской Федерации, нормативным актам Банка России, контроль за
движением имущества и выполнением обязательств.
Для отражения операций, осуществляемых ПАО «Почта Банк»,
используется План счетов бухгалтерского учета, который представляет собой
совокупность используемых балансовых счетов 2-го порядка, составленную на
основе Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях. План
43
счетов имеет обязательный характер для всех структурных подразделений ПАО
«Почта Банк». Для синтетического учета ПАО «Почта Банк» использует
следующие Типовые формы:
Ежедневная оборотная ведомость составляется по балансовым и
внебалансовым счетам по форме, приведенной в типовой форме.
Ежедневный баланс ПАО «Почта Банк» составляется за истекший
день до 12 часов московского времени на следующий рабочий день.
Отчет о финансовых результатах – отчет составляется по типовой
форме приложения к Положению Банка России от 22.12.2014 N 446-П.
В период составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности
ведутся два отчета о финансовых результатах: один по балансовому счету № 706
«Финансовый результат текущего года), второй по балансовому счету № 707
«Финансовый результат прошлого года». Ведущийся в электронном виде отчет
о финансовых результатах распечатывается на бумажном носителе на 1-е число
месяца.
ПАО «Почта Банк» может привлечь кредит другого банка напрямую или
через посредника (другой банк, фондовую биржу, брокерскую контору и др.). В
ряде случаев Центробанк устанавливает индивидуальную повышенную ставку
при возникновении высоких рисков. Также может быть предложено льготное
МБК с заниженной процентной ставкой. Досрочный возврат межбанковского
кредита или его части допускается только с письменного согласия кредитора.
Пролонгация МБК в рамках генерального договора не предусматривается.
Погашение межбанковского кредита производится одной суммой в конце срока
кредита. Проценты за пользование кредитом начисляются за каждый
календарный день пользования МБК, начиная с даты зачисления средств на
корреспондентский счет ПАО «Почта Банк» по дату зачисления средств на
корреспондентский счет кредитора. Межбанковское кредитование также может
осуществляться в виде взаимного кредитования корреспондентских счетов.
Обеспеченные кредитные линии банкам-контрагентам открываются в течение
одного дня при наличии всех документов и необходимого обеспечения. В рамках
44
кредитной линии кредит предоставляется на срок overnight с возможностью
пролонгации.
Учет операций привлеченных кредитов осуществляется ПАО «Почта
Банк» на балансовых счетах, соответствующих срокам привлечения. Лицевые
счета для учета кредитов привлеченных/размещенных по договорам с
физическими и юридическими лицами (за исключением кредитных
организаций) открываются в разрезе договоров. В целях исчисления сроков
привлечения денежных средств, для целей бухгалтерского учета на
соответствующих балансовых счетах ПАО «Почта Банк» руководствуется ст.191
ГК РФ, согласно которой течение срока, определенного периодом времени,
начинается на следующий день после календарной даты или наступления
события, которыми определено его начало. В целях исчисления окончания срока,
45
определенного периодом времени ПАО «Почта Банк» руководствуется ст.192 ГК
РФ.
Таблица 7
Счета для учета полученных кредитов (депозитов) ПАО «Почта
Банк»
Номер
счета
Наименование счетов
Назначение счетов
31201-
31212
Кредиты, полученные кредитными
организациями от Банка России
Счета пассивные.
Предназначены для учета
привлеченных кредитов и
депозитов.
31213-
31222
Депозиты и иные привлеченные
средства
По кредиту отражаются суммы
полученных кредитов,
депозитов в корреспонденции
с корреспондентскими сче-
тами. По дебету - суммы
погашенных кредитов, воз-
вращенных депозитов, а
также суммы кредитов и
депозитов, не возвращенных в
срок в корреспонденции со
счетами по учету
просроченной задолженности.
31301-
31310
Кредиты, полученные кредитными
организациями от кредитных
организаций
31401-
31410
Кредиты, полученные от банков-
нерезидентов
31501-
31509
Депозиты и иные привлеченные
средства кредитных организаций
31601-
31609
Депозиты и иные привлеченные
средства банков- нерезидентов
31701-
31704
Просроченная задолженность по
полученным межбанковским
кредитам, депозитам и иным
привлеченным средствам.
31801-
31804
Просроченные проценты по
полученным межбанковским
кредитам, депозитам и иным
привлеченным средствам
Лицевые счета для учета межбанковских кредитов открываются в разрезе
сделок. При осуществлении сделок по уступке (реализации) Банком прав
46
требования по заключенным первично кредитным договорам ПАО «Почта Банк»
руководствуется отдельными схемами учета.
Согласно Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных
организациях межбанковские кредиты и депозиты в экономическом плане
практически не различаются.
Во внебалансовом учете обеспечение под привлечение средств
используются активные счета 91411-91413, 91414. Рассмотрим пример учеба
привлеченного межбанковского кредита в ПАО «Почта-Банк».
Таблица 8
Журнал регистрации операций по привлеченному межбанковскому
кредиту ПАО «Почта Банк» на 01.09.2018 г.