26
Производственные мощности ООО «Фабрика окон» занимают площадь
более 8000 квадратных метров и позволяют изготавливать до 500 окон в смену.
Цеха оснащены современным оборудованием ведущих европейских
производителей URBAN и WEGOMA (Германия), а также PERTICI и MARVAL
(Италия). Такое оснащение позволяет исключить ручную сборку окон и резку
стекла, чтобы добиться идеальной геометрии изделий.
Организационная структура предприятия показана на рисунке 1.
Рисунок 1. Организационная структура ООО «Фабрика окон»
Из рисунка видно, что организационная структура предприятия построена по
линейно – функциональному признаку. Все производство компании включает в
себя.
Цех по производству ПВХ конструкций
Цех по производству Алюминиевых конструкций
Цех по производству стеклопакетов
Цех покраски и ламинации
Генеральный директор
Зам. директора по
производству
Коммерческий
директор
Зам. директора по
персоналу
Отдел снабжения
Отдел сбыта
Служба логистики
Транспортная служба
Складское хозяйство
Главный бухгалтер
бухгалтер
Цех по производству
ПВХ - конструкций
Цех по производству
алюминиевых
конструкций
Цех по производству
стеклопакетов
Цех покраски и
ламинации
Монтажный участок
Отдел кадров
27
На предприятии внедрена система контроля качества производимой продукции:
каждое изделие на выходе сопровождается «паспортом качества выпускаемой
продукции».
Основным источником информации для анализа основных
экономических параметров деятельности организации выступает ее
бухгалтерская отчетность. Основные формы бухгалтерской отчетности ООО
«Фабрика окон» - бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах –
представлены в Приложениях 3 и 4. На основании этих приложений проведем
анализ деятельности предприятия за 2015 – 2016 гг.
В процессе финансово – хозяйственной деятельности ООО «Фабрика
окон» использует различные элементы имущества. По данным бухгалтерского
баланса предприятия за 2015 и 2016 г. (Приложение 3) была проанализирована
динамика имущества предприятия (таблица 1).
Таблица 1
Анализ динамики имущества ООО «Фабрика окон» за 2015 –
2016 гг.
показатель
Значение
показателя, тыс. руб.
Абсолютное
отклонение,
тыс. руб.
Темпы
роста, %
31.12.
2015 г.
31.12.
2016 г.
Основные средства
14762
13962
-800
94,58
Долгосрочные финансовые
вложения
0
0
0
0
Отложенные налоговые
активы
24
36
12
150
Прочие внеоборотные
активы
2624
2852
228
108,69
Внеоборотные активы,
всего
17410
16850
-560
96,78
Запасы
91037
88429
-2608
97,14
НДС по приобретенным
ценностям
174
0
-174
0
Дебиторская задолженность
2654
2744
90
103,39
Денежные средства
86
61
-25
70,93
Оборотные активы, всего
93951
91234
-2717
97,11
Всего актив
111361
108084
-3277
97,06
Из таблицы видно, что на 31.12.2016 г. сумма активов предприятия
сократилась на 3277 тыс. руб. или 2,94%. Данное снижение было обусловлено
сокращением остатков таких элементов активов, как основные средства, запасы
и денежные средства. При этом динамика как внеоборотных, так и оборотных
28
активов на 31.12.2016 г. была отрицательной. Сумма внеоборотных активов
предприятия сократилась на 3,22%, а оборотных активов на 2,89%.
Структура ООО «Фабрика окон» проанализирована в таблице 2.
Таблица 2
Анализ структуры имущества ООО «Фабрика окон» за 2015 –
2016 гг.
Показатель
Удельный вес, %
Отклонение
удельного
веса, %
31.12.2015
31.12.2016
Основные средства
13,26
12,92
-0,34
Долгосрочные финансовые
вложения
0
0
0
Отложенные налоговые активы
0,02
0,03
0,01
Прочие внеоборотные активы
2,36
2,64
0,28
Внеоборотные активы, всего
15,63
15,59
-0,04
Запасы
81,75
81,82
0,07
НДС по приобретенным ценностям
0,16
0
-0,16
Дебиторская задолженность
2,38
2,54
0,16
Денежные средства
0,08
0,06
-0,02
Оборотные активы, всего
84,37
84,41
0,04
Всего актив
100
100
-
Данные таблицы 2 свидетельствуют о том, что структура активов ООО
«Фабрика окон» на протяжении всего анализируемого периода оставалась
относительно стабильной. На две анализируемых отчетных даты (31.12.2015,
31.12.2016) преобладали оборотные активы и в частности запасы. На 31.12.2016
г. их удельный вес составил 81,82%. Существенных изменений в структуре
активов предприятия не происходило.
Для финансирования имущества ООО «Фабрика окон» привлекает
средства из различных источников, как собственных, так и заемных.
Динамика источников финансирования ООО «Фабрика окон»
проанализирована в таблице 3
Таблица 3
Анализ динамики источников финансирования ООО «Фабрика
окон» за 2015 – 2016 гг.
показатель
Значение
показателя, тыс. руб.
Абсолютное
отклонение,
тыс. руб.
Темпы
роста, %
31.12.
2015 г.
31.12.
2016 г.
Уставный капитал
54
54
0
0
Добавочный капитал
25199
25199
0
0
Резервный капитал
14
14
0
0
Нераспределенная прибыль
39113
45875
6762
117,29
29
Капитал и резервы, всего
64380
71142
6762
110,50
Долгосрочные заемные
средства
6754
6469
-285
95,78
Краткосрочные заемные
средства
2992
201
-2791
6,72
Кредиторская
задолженность
37235
30272
-6963
81,30
Доходы будущих периодов
0
0
0
0
Краткосрочные
обязательства, всего
40227
30473
-9754
75,75
Всего пассив
111361
108084
-3277
97,06
Из таблицы 3 видно, что на предприятии наблюдается рост средств,
поступивших из собственных источников финансирования и сокращение
средств, поступивших из заемных источников финансирования. При этом
следует отметить, что темпы роста собственного капитала в 2016 г. составили
110,50%. Основным источником формирования собственных средств
предприятия является нераспределенная прибыль. Сопоставляя данные об
абсолютном приросте собственного капитала с данными о чистой прибыли,
представленными в отчете о финансовых результатах, можно сделать вывод о
том, что в 2016 г. вся сумма чистой прибыли была капитализирована и
направлена на увеличение собственного капитала предприятия.
Рост в динамике собственных средств, и сокращение объема ресурсов,
полученных из заемных источников можно оценить положительно, т.к. он
может оказать положительное влияние на уровень финансовой устойчивости и
платежеспособности организации.
Структура финансовых ресурсов ООО «Фабрика окон» проанализирована
в таблице 4.
Таблица 4
Анализ структуры источников финансирования ООО «Фабрика
окон» в 2015 – 2016 гг.
Показатель
Удельный вес, %
Отклонение
удельного
веса, %
31.12.2015
31.12.2016
Уставный капитал
0,05
0,05
0
Добавочный капитал
22,63
23,31
0,68
Резервный капитал
0,01
0,01
0
Нераспределенная прибыль
35,12
42,44
7,32
Капитал и резервы, всего
57,81
65,82
8,01
Долгосрочные заемные средства
6,06
5,99
-0,07
Краткосрочные заемные средства
2,67
0,19
-2,48
30
Кредиторская задолженность
33,44
28,01
-5,43
Доходы будущих периодов
0
0
0
Краткосрочные обязательства,
всего
36,12
28,19
-7,93
Всего пассив
100
100
-
Анализ структуры источников финансирования ООО «Фабрика окон»
показывает, что в общей сумме источников финансирования на предприятии
абсолютно преобладают собственные средства. Для обеспечения финансовой
устойчивости удельный вес собственных средств в общей сумме источников
финансирования должен быть не менее 50%. Из таблицы 4 видно, что данное
условие на предприятии полностью выполнялось.
Т.к. ООО «Фабрика окон» - это коммерческая организация, основной
целью ее деятельности является получение прибыли. Основным источником
формирования прибыли ООО «Фабрика окон» является выручка от реализации
продукции. Ее динамика показана на рисунке 2.
106984
95091
94008
119366
0
20000
40000
60000
80000
100000
120000
2013 2014 2015 2016
Рисунок 2. Выручка ООО «Фабрика окон»
Из рисунка видно, что динамика выручки предприятия в 2013 – 2016 гг.
оставалась неустойчивой, однако в 2016 г. наблюдается рост показателя с 94008
тыс. руб. до 119366 тыс. руб. Таким образом, абсолютный прирост составил
25358 тыс. руб. или 21,24%.
Структура выручки ООО «Фабрика окон» от основных видов
деятельности показана в таблице 5
31
Таблица 5
Структура выручки ООО «Фабрика окон» от основных видов
деятельности в 2015 – 2016 гг.
Вид деятельности
2015 год
2016 год
Сумма, тыс.
руб.
Уд. вес, %
Сумма, тыс.
руб.
Уд. вес, %
Производство и
реализация
продукции
59277
63,05
83786
70,21
Продажа товаров
1601
1,70
2286
1,91
Оказание услуг
6281
6,68
7788
6,52
Сдача помещений в
аренду
26849
28,56
25506
21,37
Итого
94008
100
119336
100
Из таблицы следует, что деятельности ООО «Фабрика окон» является
всесторонне диверсифицированной, т.к. его выручка в 2015 – 2016 гг.
формировалась от различных видов деятельности. Положительно можно
оценить тот факт, что преобладает в общей сумме выручке результат,
полученный от основной деятельности предприятия. При этом следует
отметить, что сумма выручки от реализации произведенной продукции
увеличилась на 24509 тыс. руб., а ее удельный вес вырос с 63% до 70%. Также
необходимо отметить рост удельного веса выручки, полученной от реализации
товаров, предназначенных для перепродажи, а также от оказания услуг.
Выручка от сдачи помещений в аренду в 2016 г. сократилась на 1343 тыс. руб.,
а снижение ее удельного веса составило 7,19 процентных пункта.
Таким образом, изменения в структуре выручке ООО «Фабрика окон»
можно оценить положительно, т.к. они происходили в направлении роста
удельного веса выручки, полученной от производственной деятельности.
Изменение величины прибыли от продаж ООО «Фабрика окон» показано
на рисунке 3. Из рисунка видно, что максимальная сумма прибыли от продаж
была получена предприятием в 2016 г., при этом в сравнении с предыдущим
периодом она увеличилась на 6368 тыс. руб. или 123,31%. Структура прибыли
от продаж по видам деятельности предприятия показана на рисунке 4, из
которого видно, что все виды деятельности, осуществляемой предприятием,
были прибыльными.
32
6285
1806
5164
11532
0
2000
4000
6000
8000
10000
12000
2013 2014 2015 2016
Рисунок 3. Прибыль от продаж ООО «Фабрика окон»
Удельный вес производственной деятельности предприятия в
формировании прибыли от продаж в 2016 г. увеличился с 60 до 71%, а сама
прибыль выросла с 3138 до 8186 тыс. руб. что свидетельствует о росте
способностей предприятия формировать прибыль от основных видов
деятельности. Удельный вес неосновных видов деятельности в формировании
прибыли от продаж предприятия в 2016 г., напротив, сократился.
продукция
60%
товары
4%
услуги
7%
аренда
29%
продукция
71%
товары
2%
услуги
5%
аренда
22%
2015 год
2016 год
Рисунок 4. Структура прибыли от продаж ООО «Фабрика окон»
Прибыль от продаж является важнейшим источником формирования
конечного финансового результата деятельности предприятия. Как в 2015, так и
в 2016 г. предприятием был получен положительный финансовый результат в
виде чистой прибыли, которая в отчетном периоде увеличилась с 2117 тыс. руб.
до 6762 тыс. руб., т.е. более, чем в 2 раза.
По данным бухгалтерского баланса (Приложение 3) и отчета о
финансовых результатах (Приложение 4) был выполнен расчет показателей
33
деловой активности предприятия. Значения данных показателей представлены
в таблице 6.
Таблица 6
Показатели деловой активности ООО «Фабрика окон» в 2015 –
2016 гг.
Показатель
2015 г.
2016 г.
отклонение
Выручка, тыс. руб.
94008
119366
25358
Средняя стоимость активов, тыс.
руб.
110332,5
109722,5
-610
Средняя стоимость оборотных
активов, тыс. руб.
92795,5
92592,5
-203
Средняя стоимость запасов, тыс.
руб.
89990,5
89733
-257,5
Средняя стоимость дебиторской
задолженности, тыс. руб.
2585,5
2699
113,5
Средняя стоимость кредиторской
задолженности, тыс. руб.
37063,5
33753,5
-3310
Коэффициент оборачиваемости
активов
0,85
1,09
0,24
Коэффициент оборачиваемости
оборотных активов
1,01
1,29
0,28
Коэффициент оборачиваемости
запасов
1,04
1,33
0,29
Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности
36,36
44,22
7,86
Коэффициент оборачиваемости
кредиторской задолженности
2,54
3,53
0,99
Продолжительность одного оборота
активов, дни
423,53
330,28
-93,25
Продолжительность одного оборота
оборотных активов, дни
356,44
279,07
-77,37
Продолжительность одного оборота
запасов, дни
346,15
270,68
-75,47
Продолжительность одного оборота
дебиторской задолженности, дни
9,90
8,14
-1,76
Продолжительность одного оборота
кредиторской задолженности, дни
141,73
101,98
-39,75
Продолжительность операционного
цикла, дни
356,05
278,82
-77,23
Продолжительность финансового
цикла, дни
214,32
176,84
-37,48
Результаты расчетов, выполненных в таблице 6, позволяют сделать вывод
о росте деловой активности предприятия, что проявилось прежде всего в росте
скорости оборота активов предприятия. Благодаря ускорению оборачиваемости
таких элементов оборотных активов, как запасы дебиторская задолженность, а
также оборачиваемости кредиторской задолженности, продолжительность
операционного цикла предприятия сократилась на 77,23 дня, а
34
продолжительность финансового цикла на 37,48 дней. В свою очередь
сокращение операционного и финансового циклов свидетельствует об
улучшении финансового состояния предприятия.
Важнейшими показателями результативности деятельности предприятия
также являются показатели рентабельности. Значения основных показателей
рентабельности ООО «Фабрика окон» представлены в таблице 7.
Таблица 7
Показатели рентабельности ООО «Фабрика окон»
Показатель
2015 год
2016 год
отклонение
Рентабельность продаж по
прибыли от продаж, %
5,49
9,66
4,17
Рентабельность производства, %
8,10
14,71
6,61
Рентабельность активов, %
1,92
6,16
4,24
Рентабельность собственного
капитала, %
3,34
9,98
6,64
Из расчетов следует, что уровень рентабельности предприятия в 2016 г.
по сравнению с 2015 г. увеличился. Так рентабельность продаж увеличилась с
5,49% до 9,66%. Прирост рентабельности производства составил 6,61%.
Рентабельность активов характеризует общий уровень рентабельности
деятельности предприятия. Из расчетов видно, что рентабельность активов
ООО «Фабрика окон» увеличилась с 1,92% до 6,16%, следовательно чистая
прибыль в расчете на 1 рубль средств, инвестированных в активы, увеличилась
на 4,24 коп. Прирост рентабельности собственного капитала составил 6,64%,
что свидетельствует о более эффективном использовании средств
собственников предприятия.
Таким образом, анализ основных экономических параметров
деятельности ООО «Фабрика окон» позволяет сделать вывод об улучшении
структуры активов и источников финансирования предприятия, росте деловой
активности, прибыли и рентабельности деятельности предприятия.
2.2. Бухгалтерский учет кредитов и займов и затрат по их
обслуживанию на предприятии
Бухгалтерский учет кредитов и займов в ООО «Фабрик окон» является
элементом общей системы бухгалтерского учета на предприятии.
35
Бухгалтерский учет в организации ведется на основе применения журнально-
ордерной формы, с применением компьютерных программ, а именно
программы «1С: Бухгалтерия - 8.2». В качестве первичных документов,
используемых для отражения на счетах бухгалтерского учета операций по
кредитам и займам в ООО «Фабрика окон» используются кредитный договор,
договор займа, платежное поручение, выписки банка, справки и расчеты
бухгалтерии.
Порядок отражения в бухгалтерском учете расчетов по кредитам и
займам отражен в учетной политике предприятия. Согласно учетной политики
предприятия задолженность по полученным кредитам и займам подразделяется
на краткосрочную и долгосрочную. Краткосрочной является задолженность по
полученным займам и кредитам, срок погашения которой согласно условиям
договора не превышает 12 месяцев до даты погашения. Долгосрочной
считается задолженность по полученным займам кредитам, срок погашения
которой по условиям договора превышает 12 месяцев до даты погашения.
Кредиты и займы в ООО «Фабрика окон» учитываются в соответствии с
условиями договора в сумме фактически поступивших денежных средств или в
стоимостной оценке полученного имущества, предусмотренного договором.
Затраты на получение и использования кредита согласно учетной политики
предприятия включают:
- проценты, причитающиеся заимодавцам и кредиторам, по полученным
от них займам и кредитам;
- дополнительные расходы в связи с получением займов и кредитов,
выпуском и размещением заемных обязательств.
К дополнительным расходам ООО «Фабрика окон», связанными с
привлечением заемных средств и их обращением, учетной политикой
предприятия относятся:
- суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги,
связанные с получением заемных средств;