26
В экономической литературе оценка эффективности кредита для
предприятий - расчет многих показателей.Например, выделяются такие
показатели:
1. Коэффициент финансовой напряженности:
. . =
Расчет данного коэффициента позволяет рассчитать долю заемных
средств в общем итоге баланса. Допустимый диапазон значения менее 0,5.
Если полученный результат выше 0,5, то степень зависимости
хозяйствующего субъекта от внешних источников финансирования
увеличивается.
2. Формула коэффициента соотношения между долгосрочным и
краткосрочным заемным капиталом имеет следующий вид:
=
Данный показатель является индивидуальным для каждого заемщика
и рассматривается за несколько периодов (кварталов, лет). Если этот
коэффициент повышается, это указываетна инвестиционную направленность
привлечения заемного капитала.
3. Формула коэффициента привлечения средств имеет следующий вид:
=
( 12 )
Данный коэффициент представляет степень участия краткосрочных
заемныхсредств в покрытии оборотных активов. Чем ниже уровень данного
показателя, тем является вышекредитоспособность клиента банка.
27
4. Коэффициент привлечения средств, в части покрытия запасов
рассчитывается по следующей формуле:
=
В покрытии запасов доля собственных средств должна быть не менее
50%, оставшиеся 50% покрываются посредством кредиторской
задолженности по товарным операциям и краткосрочных кредитов банков.
Собственные оборотные средства - разница между оборотными активами и
краткосрочными обязательствамипо пассиву баланса.
5. Формула обобщенного коэффициента финансовой устойчивости
имеет следующий вид:
=
+
Такой параметр проявляет ту часть актива баланса, которая
возмещается посредством наиболее устойчивых источников. Рекомендуемое
значение коэффициента – 0,7-0,8 (70-80%).
6. Коэффициент капитализации рассчитывается по формуле:
=
+
Данный коэффициент акцентирует внимание работников банка на том,
какклиент употребляетнеизменные источники финансирования. Он может
охарактеризовать степеньзависимости ссудозаемщика от его долгосрочных
кредиторов и акционеров, или долюдолгосрочных кредитов и займов в
постоянных (фиксированных) пассивах. Анализ настоящего параметра
делается индивидуально для каждого отдельно взятого заемщика.
7. Коэффициент соотношения долга и объема продаж
рассчитывается по формуле:
28
=
( . )
Состав совокупных обязательств включает - это краткосрочные
идолгосрочные заемные средства. Взаимосвязь совокупного долга и объема
продаж состоит втом, что от последнего параметра в конечном итоге зависит
объем денежных средств,которые нужны для того, чтобы погашать
долговые обязательства. Если обязательства заемщикаусиливаются
пропорционально объему продаж, то финансовые менеджеры
заставленывозмещатьзатраты на рост долга или с помощью поиска более
дешевыхисточников кредита, или с помощью понижения условно
постоянных издержек, для того чтобыбольшая часть доходов от продаж
менялась в прибыль.
8. Срок предоставления кредита рассчитывается по следующей
формуле:
????
????
=
.
()
где Д – длительность периода; год – 360 дней; квартал – 90 дней.
Проанализированные показатели рассматривают за несколько
периодов, а потом на их основании делают выводы о текущей и
потенциальной кредитоспособности заемщика.
29
Глава 2. Учѐт, анализ и аудит займов и кредитов организации
2.1. Краткая характеристика организации
Общество с ограниченной ответственностью "ИНИКА"'
зарегистрировано 31 января 2003 года по адресу 155800, Ивановская область,
г. Кинешма, ул. Неглинная, д 8.
Основным видом деятельности является производство строительно-
монтажных работ.
Компания предоставляет следующие услуги:
1. Подготавливает объект к застройке (проводит демонтаж старых
сооружений, расчищает территорию, роет котлованы, устанавливает
ограждения и пр.).
2. Капитальное строительство (процесс создания совершенно новых
зданий, а также реконструкция и перевооружение уже существующих
объектов.)
Капительное строительство состоит из нескольких этапов:
техническое и экономическое обоснование процесса
строительства
30
иинженерно-технические изыскания
проектирование
организация процесса строительства
подготовка площадки под строительство, создание временных
сооружений
процесс основного строительства
ввод проекта в эксплуатацию
3. Ремонт зданий и сооружений. Например:
компания проводит ремонт для фундаментов (заменяет каменные
и бетонные столбы, занимается восстановлением изоляции, проводит ремонт
подвальных стен);
все внешние ремонтные работы (например, такие как, заделка
трещин, частичная замена колонн/укрепление обоймами, утепление
стен/восстановление наполнителя);
частичное/полное (замена) восстановление перегородок.
утепление полов пенобетоном;
все внутренние работы (например, такие как, малярные и
штукатурные).
облагораживание, частичное/полное (замена) восстановление
облицовки; облагораживание карнизов.
ремонт дорог (дорожных покрытий); компания занимается
выравниваем цемента – бетонных плит, укреплением покрытия асфальта.
4. Монтаж инженерных систем.
проводка внешних систем электроснабжения;
проводка внутренних сетей электроснабжения;
проводка внешних систем теплоснабжения;
проводка внутренних систем теплоснабжения;
проводка внешних систем водоснабжения и водоотведения;
проводка внутренних систем водоснабжения и водоотведения,
установка систем пожаротушения;
31
установка систем вентиляции;
проводка освещения, как внутреннего, так и наружного
(например, улицы, дороги, стенды и т.п.);
проводка газоснабжения;
проводка и регулирование внутренних и внешних сетей связи
(диспетчерское управление, телефонная связь и т.п.).
5. Обустройство и реконструкция кровли, установка аксессуаров.
Проводит гидроизоляцию (защита строительных конструкций, зданий
и сооружений от проникновения воды)
Преимущественно потребителями компании являются промышленные
и торговые предприятия.
Поставщиками ООО «Иника» являются как российские
производители строительного и электромонтажного оборудования, так и
зарубежные производители.
Формой расчета за оказанные услуги и выполненные
электромонтажные работы в ООО «Иника» является как наличная, так и
безналичная.
ООО «Иника» - по размеру малое предприятие, численность
работников которого по штатному расписанию составляет 46 человек. В
данный момент штат предприятия полностью укомплектован и свободных
вакансий нет.
В таблице 2 представлены данные о численности персонала в целом
по ООО «Иника» и по отдельным его категориям.
Таблица 2
Структура и динамика численности персонала в ООО
«Иника»
Показатели
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Удельный вес, %
Абсолют-
ное
отклонен
ие 2016-
2017гг,
+/-
Относит
ельное
отклоне
ние
2016-
2017гг,
+/-
2015
г.
2016
г.
2017
г.
Среднесписоч
ная
численность
49
49
46
100
100
100
-3
-6,1
32
работников
чел. в т. ч.
Руководители
3
3
2
6,1
6,1
4,35
-1
-33,3
Специалисты
6
6
6
12,2
12,2
13,0
0
0
Производстве
нно -
оперативный
персонал
36
36
34
73,5
73,5
73,9
-2
-11,1
Из таблицы 2 видно, что за период с 2016 по 2017 год произошло
снижение среднесписочной численности персонала на 3 чел., или 6,1%. При
этом численность производственно-оперативных работников сократилась
на 2 чел, численность руководителей уменьшилась на 1 чел., а численность
специалистов является стабильной. Это связано с устоявшейся структурой и
регламентацией бизнес-процессов, бюрократичностью стиля управления.
Управление предприятием осуществляется в соответствии с
законодательством РФ и Уставом предприятия.
ООО «Иника» имеет линейно-функциональный тип организационной
структуры управления, схема которой представлена на (рис. 9).
Основной принцип - разграничение полномочий и ответственности по
функциям и принятие решений по вертикали. Управление в ООО «Иника»
реализовывается по линейной схеме, а функциональные подразделения
помогают линейным руководителям в решении соответствующих
управленческих функций.
Генеральный Директор
Финансо-
вый
директор
Исполнитель-
ный директор
Отдел
снабжения
Отдел кадров
Строительно-
монтажный отдел
отдел
Строительная
бригада
Ремонтно-
монтажный участок
Отдел
сбыта
Транспортный отдел
Склад
Главный
инженер
Тендерный
отдел
Бухгалтерия
Фин.отдел
Ит-отдел
33
Рис.9. Организационная структура ООО «Иника»
Технико-экономические показатели деятельности ООО «Иника»
представлены в таблице 3 (по данным отчетности, представленной в
Приложениях 1,2).
Таблица 3
Анализ технико-экономических показателей деятельности
ООО «Иника» за 2015- 2017 гг.
Наименов
ание
показател
я
2015
2016
2017
Абсолютное отклонение
Темп роста, %
2016-
2015
2017-
2016
2017-
2015
2016/
2017/
2017/
2015
2015
2016
Выручка,
тыс. руб.
243769
270466
202193
26 697
-68
273
-41
576
111,0
74,8
82,9
Себестои
мость,
тыс.руб.
195900
229444
168177
33 544
-61
267
-27
723
117,1
73,3
85,8
Валовая
прибыль,
тыс.руб.
47869
41022
34016
-6 847
-7 006
-13
853
85,7
82,9
71,1
Численно
сть
персонал
а, чел.
48
49
46
1
-3
-2
102,1
93,9
95,8
Производ
ительност
ь труда,
тыс.руб.
5 078,5
5 519,7
4 395,5
441
-1 124
-683
108,7
79,6
86,6
Затраты
на 1
рубль
выручки,
руб.
0,80
0,85
0,83
0,04
-0,02
0,03
105,6
98,0
103,5
Чистая
прибыль,
тыс.руб.
23102
15707
13177
-7 395
-2 530
-9 925
68,0
83,9
57,0
Рентабел
ьность, %
11,8
6,8
7,8
-5
1
-4
58,0
114,5
66,4
34
Анализируя данные табл.3, можно сделать следующие выводы. Объем
реализации снизился на 68273 тыс. руб. (или на 17,1%) в 2017 г. по
сравнению с 2016 г.
При этом себестоимость сократилась на 61267 тыс. руб., или на 26,7%,
в связи с чем показатель затрат на рубль реализации вырос в 2017 г. на 3,5%
по сравнению с 2016 г. Если в 2016 г. в 1 рубле выручки было 85 копеек
затрат, то в 2017 г. затраты уменьшились до 83 копеек. Снижение
себестоимости более высокими темпами, чем снижение выручки оказало
влияние и на темп роста абсолютных показателей прибыли. Валовая
прибыль в 2017 г. снизилась на 7006 тыс. руб. (и составила 82,9% от уровня
2016 г.). Чистая прибыль предприятия также имеет тенденцию снижения,
так в 2017 г. она снизилась сравнительно с 2016 г. на 2530 тыс.руб., что
составляет 83,9 % от уровня 2016 г.
Показатель рентабельности деятельности предприятия (отношение
чистой прибыли к себестоимости) вырос в 2017 г. по сравнению с 2016 г.
на 1%. Это связано с тем, что темп роста чистой прибыли превышает темп
роста себестоимости, что оценивается положительно и свидетельствует об
инвестиционной привлекательности предприятия.
Снижение объемов реализации продукции повлекло за собой и
снижение такого показателя, как численность работающих. Если в 2016 г.
численность ООО «Иника» составляла 49 человек, то в 2017 г. в связи с
снижением объемов реализации, произошло сокращение численности
торгово-оперативного персонала, численность работников на конец 2017 г.
составила 46 человек.
Производительность одного работника в 2017 г. снизилась по
сравнению с 2016 г. на 1124 тыс. руб. (на 20,4%), при этом темпы снижения
производительности труда значительно превышают темпы снижения
численности персонала ООО «Иника», что является отрицательным
моментом деятельности предприятия.
Таким образом, по результатам проведенного анализа основных
технико-экономических показателей ООО «Иника» можно заключить, что
35
снижение выручки от реализации строительно-монтажных работ повлекло за
собой снижение всех экономических показателей деятельности. В свою
очередь, снижение объемов реализации на предприятии объясняют
снижением спроса со стороны основных заказчиков.
2.2. Учет займов и кредитов в организации
Организация, ведение бухгалтерского учета и составление
отчетности в ООО «Иника» осуществляется в соответствии с Федеральным
законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и действующими
положениями бухгалтерского учета. Учетный процесс в организации
возложен на главного бухгалтера предприятия, который подчиняется
непосредственно руководителю предприятия.
Главный бухгалтер предприятия осуществляет формирование
учетной политики предприятия, приказ об учетной политике утверждается
директором ООО «Иника».
Бухгалтерский учет в ООО «Иника» ведется по журнально-ордерной
форме с применением компьютерной техники и специализированной сетевой
бухгалтерской программы 1С:Бухгалтерия.
Для обработки экономической в бухгалтерском отделе ООО «Иника»
используются информации следующие технические средства:
1. Аппаратные средства.
2. Системное программное обеспечение.
3. Комплектация узлов хранения и переработки информации.
4. Профессиональное программное обеспечение (Программы «1С:
Бухгалтерия 7.7».
Для оперативного ведения в ООО «Иника» своих расчетов
применяется программно-технический комплекс - «клиент-банк».
Схема документооборота в ООО «Иника» приведена на рис.10.