36
через высшее руководство. Линейный управляющий согласовывает работу
подчиненных ему исполнителей, распоряжается ими.
Управление ООО «Исток» осуществляется на основе принципа
демократического централизма, сочетания централизованного руководства.
Маркетинговая служба в ООО «Исток» отсутствует. Поиском новых
покупателей, расширением рынка сбыта и реализацией продукции занимаются
генеральный директор и реализаторы.
Рисунок 3. Организационная структура предприятия
Чтобы оценит финансовое состояние заемщика нужно провести анализ
основной бухгалтерской отчетности организации. К этим видам отчетности
относят это форма №1 для годовой и периодической бухгалтерской отчетности
предприятия «Бухгалтерский баланс» и форма №2 для годовой и квартальной
бухгалтерской отчетности «Отчет о финансовых результатах».
Исследование именно этой документации относится к традиционному
подходу анализа конкурентоспособности предприятия.
Проанализируем деятельность предприятия ООО «Исток»,
осуществлявшее свою финансово-экономическую деятельность за три отчетных
периода (за 2015-2017 года).
Финансовое состояние считается важной чертой деловой активности и
прочности предприятия. Оно обусловливается существующим в распоряжении
37
предприятия имуществом и источниками его финансирования. Проведем
исследование и оценку ключевых экономических характеристик деятельности
(таб.6).
Таблица 6
Анализ основных экономических показателей деятельности ООО «Исток»
(тыс.руб)
Показатели
2015
г.
2016
г.
2017
г.
Абсолютное
изменение
(+,-)
Темп роста, %
2016
г.
-
2015
г.
2017 г.
- 2016
г.
2016
г.
к
2015
г.
2017
г.
к
2016
г.
2017
г. к
2015
г.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
1. Выручка от
продажи
товаров, тыс.
руб.
32 900
38 700
43 800
5 800
5 100
117,6
3%
113,1
8%
133,
13%
2. Расходы на
продажу, тыс.
руб.
32242
37539
43362
5 297
5 823
116,43
115,51
134,49
3. Уровень
расходов на
продажу на 1
рубль
товарооборота,
руб.
0,98
0,97
0,99
0
0
98,98
102,06
101,02
4.Среднесписочн
ая численность
работников, чел.
13
13
13
0
0
100
100
100
5.Производитель
ность труда 1
работника, тыс.
руб.
2530,77
2976,92
3369,23
446
392
117,63
113,18
133,13
6.Фонд оплаты
труда
работников, тыс.
руб.
3650,40
4051,94
497,66
402
446
111
111
123,21
38
1
2
3
4
5
6
7
8
9
7.Среднегодовая
заработная плата
1 работающего,
тыс. руб.
216,00
239,76
266,13
24
26
111
111
123,21
8.Среднегодовая
стоимость ОФ,
тыс. руб.
30,60
28,40
29,60
-2
1
92,81
104,2
96,7
9. Фондоотдача,
руб.
1075,16
1362,68
1479,73
288
117
126,74
108,59
137,63
10.Фондовооруж
енность труда 1
работающего,
руб.
2,35
2,18
2,28
-0,17
0,09
92,81
104,23
96,73
11.Прибыль от
продажи
товаров, тыс.
руб.
658
1 161
438
503
-723
176,4
37,73
66,7
12.Рентабельност
ь основной
деятельности, %
1,02
1,03
1,01
0,01
-0,02
-
-
-
13.
Рентабельность
продаж, %
1,02
1,03
1,01
0,01
-0,02
-
-
-
За анализируемый период выручка выросла на 33%, это во многом
обуславливается ростом цен на закупаемую продукцию, что подтверждает и
выросшие расходы на продажу.
Сумма основных средств в рассматриваемом периоде значительно не
изменилась. Изменения произошли за счет амортизации, а 2017 году был
приобретен новый погрузчик.
Обращает на себя снижение доли прибыли за рассматриваемый период
на 23,56%, а также процент рентабельности.
39
Из баланса предприятия за 2017 года (Приложение) можно сделать
следующие выводы:
Валюта баланса предприятия увеличилась на 59403 тыс. руб. или на
36,6%, что косвенно может свидетельствовать о расширении хозяйственного
оборота.
О том, что у ООО «Исток» имеется источник чистой прибыли
свидетельствуют в 2017 году наличие чистой прибыли.
Заемный капитал находится на приемлемом уровне, что говорит о
нормальной финансовой устойчивости компании
Негативно влияет на деловую активность предприятия сроки увеличения
погашения дебиторской задолженности.
С экономической точки зрения организация ООО «Исток» считается
конкурентоспособным, однако для улучшения финансовых показателей следует
поменять форму хозяйствования (привлечение новых поставщиков, увеличение
ассортимента, открытие новых мест реализации).
Для того чтобы оценить конкурентоспособность организации используем
экономические показатели эффективности предприятия.
Показатели платежеспособности и ликвидности ООО «Исток» приведены
в таблице 7. Так как данные коэффициенты являются динамическими
показатели, из значения, соответственно, буду рассчитаны на начало и на конец
каждого года, а затем проанализированы в динамике.
Таблица 7
Показатели платежеспособности и ликвидности ООО «Исток»
2015 -2017 года
Наименование показателя
2015
г.
2016
г.
2017
г.
Норматив
коэффициента
1
2
3
4
5
Коэффициент текущей ликвидности
1,63
1,74
1,23
Не менее 1,3
Коэффициент абсолютной
ликвидности
0,038
0,03
0,02
Не менее 0,2
40
Коэффициент обеспеченности
финансовых обязательств активами
0,65
0,57
0,63
Не более 0,85
Коэффициент обеспеченности
собственными оборотными
средствами
0,38
0,43
0,19
Не менее 0,15
Как видно из расчетной таблицы практически все показатели ООО
«Исток» в 2015-2016 году располагаются в пределах нормативного значения, но
при этом все показатели имели неоднозначную тенденцию. Так, например,
коэффициент текущей ликвидности два года (2015 и 2016 гг.) был выше
нормативного значения, а в 2017 году резко упал на 0,51. Что касается
коэффициента абсолютной ликвидности, то он весь рассматриваемые период
снижался. Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами в
2016 году снизился, но в 2017 году проявил отрицательную тенденцию резко
стал расти. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными
средствами имел положительное значение только на 2016 года, в дальнейшем
он в 2017 году снизился на 0,23 пункта, что в целом говорит о том, что вся
сумма оборотных средств предприятия сформирована за счет заемных
источников.
Все данные свидетельствуют о том, что руководству предприятия
необходимо срочно обратить внимание, на имеющие проблемы.
2.2 Организация учета кредитов и займов на предприятии
С 01 сентября 2017 года по 31 октября 2017 года включительно ООО
«Исток» был получен краткосрочный кредит в банке в размере 100 000 рублей
под 20% годовых. Проценты должны уплачиваться ежемесячно.
В целях бухгалтерского учета были внесены следующие записи:
- на расчетный счет предприятия ООО «Исток» поступили денежные
средства:
41
D
т
51 «Расчетные счета», K
T
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и
займам», субсч. «Расчеты по основной сумме долга» на сумму 100000 рублей.
- за сентябрь месяц начислены проценты по кредиту:
D
т
91 «Прочие доходы и расходы», субсчета «Прочие расходы», K
T
66
«Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», субсчета. «Проценты к
уплате» на сумму 1667 рублей.
Расчет по начислению процентов:
100000*20%/12 = 1667 рублей
- за сентябрь начисленны проценты перечислены банку:
D
т
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», субсч. «Проценты
к уплате», K
T
51 «Расчетные счета» на сумму 1667 рублей.
За октябрь 2017 года проводятся точно такие же учетные записи.
- основная сумма по кредиту возвращается банку:
D
т
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», субсч. «Расчеты
по основной сумме долга», K
T
51 «Расчетные счета» на сумму 100000 рублей.
Отсюда следует, что предприятие ООО «Исток» погасило весь кредит
банку.
В ноябре месяце ООО «Исток» договаривается с ООО «Кегадон» о
предоставление займа.
Сроком на один месяц ООО «Кегадон» предоставил ООО «Исток» заем
деньги в сумме 100000 руб. Вся сумма полностью 07 ноября 2017 года была
перечислена на расчетный счет ООО «Исток», соответственно она была
отражена следующей записью:
- получен заем от ООО " Кегадон ".
D
т
51 K
T
66 на сумму 100000 руб.
Заем был возвращен в срок, о чем свидетельствует проводка за декабрь:
D
т
66 K
T
51 на сумму 100000 руб.
10 января 2017 г. ООО «Исток» договаривается о предоставление займа
от ООО «ДДДк» сроком на один месяц.
42
Сумма займа выражена в долларах США и составляет 1000 USD, но все
расчеты производятся в рублях.
Официальный курс доллара США составил:
- на дату получения займа - 59,30 руб./за доллар;
- на дату возврата займа - 59,40 руб./за доллар.
При получении займа в учете ООО «Исток» будет сделана следующая
запись:
- получен заем от «ДДДк»
D
т
51 K
T
т 66 на сумму 59300 руб.
Расчет суммы кредита в рублях
$1000 * 59,30 руб./USD =59300 руб.
Когда заем был возвращен в срок проводка имела следующий вид:
- в указанной проводке выделена отрицательная суммовая разница
D
т
91-2 K
T
66 на сумму 100 руб.
Расчет суммовой разницы:
(59,40 руб./ за доллар - 59,30 руб./ за доллар)* $1000 = 100 руб.
9 февраля 2017 года ООО «ДДДк» заем был возвращен, а в учете по
кредитам и займам ООО «Исток» были внесены следующие записи:
D
т
66 K
T
51 на сумму 59400 руб.
Расчет суммы возврата в рублях:
$1000 * 59,40 руб. =59400 руб.
Положительная курсовая разница получается в том случае, если курс
иностранной валюты на дату возврата денежных средств, т.е на момент
составления бухгалтерской отчетности окажется меньше, чем на дату их
получения, то в этом случае на эту сумму необходимо уменьшить
задолженность по кредиту (займу), а положительную курсовую разницу указать
в составе прочих доходов.
В соответствии с п.11 ст.250 второй части НК РФ положительная
курсовая разница увеличивает налогооблагаемую прибыль организации.
43
В качестве оплаты за реализованную продукцию ООО получило от
покупателя вексель номинальной стоимостью 1320 руб. со сроком оплаты через
один месяц.
Эта операция отражена следующими проводками в учетных документах
ООО «Исток»:
D
т
62 K
T
90-1 на сумму 1320 руб.;
D
т
62 субсчет "Векселя полученные" K
T
62 на сумму 1320 руб.
Под залог этого векселя ООО «Исток» взяло кредит в обслуживающем
банке "Альфа Банк-Инвест" на срок до даты оплаты векселя (1 месяц) под 70%
годовых.
Для отражения это операции в учете сделаны проводки:
- вексель передан банку в качестве обеспечения возврата кредита:
D
т
009 субсчет "Векселя в залоге" на сумму 1320 руб.
- получена сумма кредита на расчетный счет ООО «Исток»:
- D
т
51 K
T
66 на сумму 1320 руб.
- отражен начисленный ссудный процент:
- D
т
91-2 K
T
66 на сумму 77 руб.
Расчет по начислению процентов:
1320 руб. * 70% : 12 = 77 руб
После того как из банка будет получено сообщение о погашении векселя,
бухгалтер отражает это в бухгалтерской отчетности:
- так как вексель и кредит погашены, то была сделана следующая
проводка:
- D
т
66 - K
T
62 субсчет "Векселя полученные" на сумму 1320 руб
- погашен вексель, переданный ранее в обеспечение кредита
K
T
009 субсчет "Векселя в залоге" на сумму 1320 руб.
Если вексель не будет оплачен в срок и банк вернет вексель ЗАО
«Адамовское», надо будет сделать проводки:
- возвращен вексель, переданный ранее в обеспечение кредита
44
- K
T
009 субсчет "Векселя в залоге" на сумму 1320 руб.
- возвращена банку сумма кредита
- D
т
66 K
T
т 51 на сумму 1320 руб.
25 февраля 2014 года получило долгосрочный кредит в банке в сумме 200
000 руб. Кредит должен быть погашен 25 февраля 2016 года.
Учетной политикой "Актива" предусмотрено, что кредиты учитываются
на счете 67 до тех пор, пока до наступления срока их погашения останется 365
дней. После этой даты кредиты учитываются на счете 66
25 февраля 2014 года бухгалтер "Актива" сделал проводку:
- получен долгосрочный кредит:
D
т
51 K
T
67 на сумму 200 000 руб.
24 февраля 2007 года бухгалтер "Актива" сделает проводку:
-долгосрочный кредит переведен в состав краткосрочных кредитов
D
т
67 K
T
66 на сумму 200 000 руб.
После данной операции до настоящего времени организация не
заключала договоров по долгосрочному займу.
2.3 Анализ и аудит кредитов и займов на предприятии
При организации кредитных отношений предприятия заемщика, следует
определить, каким образом организация на этапах планирования и
распределения полученных кредитов будет гарантирует связь применения
кредита и собственных финансовых ресурсов, увеличения рентабельности
применения всех ресурсов.
Сначала необходимо выяснить влияния эффективности краткосрочных
кредитов на повышение фонда оборотных средств является определение
оборотности данных кредитов и сопоставление скорости их оборота со
скоростью оборота собственных оборотных средств и иных оборотных средств
предприятия.
45
Таблица 8
Анализ продолжительности оборота банковского кредита за 2016 –
2017 гг. в ООО «Исток»
2016 год
2017 год
Изменение
продолжительности
оборота, дней
Наименование
среднее сальдо
задолженности, тыс р.
сумма погашенной
задолженности, тыс р.
продолжительность
оборота, дней
среднее сальдо
задолженности, тыс р.
сумма погашенной
задолженности, млн р.
продолжительность
оборота, дней
Долгосрочные
кредиты и
займы
59034,5
12 062
1 761,9
59749,5
60 327
356,6
– 1 405,3
Краткосрочные
кредиты и
займы
101983,5
66 422
552,7
147872
91 061
584,6
31,9
Из таблицы видно, что в 2017 году снизился продолжительность оборота
долгосрочных кредитов и займов предприятия на 1 405,3 дня, а что касается
краткосрочных кредитов и займов, то их продолжительность оборота, наоборот
увеличилась на 31,9 дня. Все это является положительной тенденцией в
деятельности предприятия и говорит об ускорении оборачиваемости кредитов и
займов.