23
При проверке нюансов приобретения и применения займов и кредитов,
аудитор обязан оценить действенность вложенных средств по тем
мероприятиям, для каких они изначально предопределялись.
37
Аудит помогает выявить слабые места и вовремя поправить ошибки,
если таковые имеются, не дожидаясь санкций со стороны государственных
проверяющих. Для этого можно привлечь как сторонних аудиторов, так и
собственных сотрудников. Для контроля целевого расходования полученных
средств проверьте: Правильность начисления процентов в периоде списания,
они должны соответствовать ставке рефинансирования, установленной ЦБ.
Условия списания процентов по сопоставимым кредитным обязательствам и
займам, условия договоров. Расчет налоговой разницы и налоговых
обязательств в соответствии с ПБУ 15/2008, учет этих данных в балансовой
ведомости и отчетной документации. Правильность ведения на предприятии
карточек налогового учета и справок бухгалтера, в случае, если суммы
бухгалтерии и налогообложения расходятся. Аудиту подвергается и
дополнительные условия работы компании. В частности, изучаются и
проверяются условия, согласно которым были получены кредиты, ссуды.
Проводились ли конкурсы для привлечения более широкого круга
потенциальных поставщиков финансовых услуг, были ли выбраны
банковские партнеры, предоставляющие наиболее благоприятные условия по
кредиту — проценты, уровень сервиса, дополнительные опции в виде
страхования, отсрочек платежа, каникул, неначисления или щадящего
начисления штрафов, пени и т. д.
Кроме того, аудитор проверяет соответствие принятому
законодательству, проводит анализ дополнительных условий в договоре на
предмет пересчета процентной ставки. Руководители организаций,
финансируемых исключительно из бюджета, должны учитывать, что им
37
Скробов Б.В. Бухгалтерский учет операций с заемными средствами / Б.В. Скробов // Все для бухгалтера.-
2016.-№8.-С.11
24
запрещено брать займы у физических лиц, дополнительное финансирование
должно поступать только от юридических лиц.
При отражении кредита в бухучете необходимо контролировать
изменение нормативных и регулирующих документов, так как они могут
меняться и совершенствоваться, отменяя какие-либо устаревшие требования,
либо вводить новые. При аудиторской проверке проводится исследование
законности списания расходов в соответствующий период, а также
проверяется соответствующее документальное подтверждение. Если
проводки будут оформлены неверно или не выполнены вовсе, то налоговая
служба может расценить это как неверное ведение бухучета и применить
соответствующие штрафные санкции.
По окончании работ аудитор формирует мнение по результатам
проверки данного участка учета, составляет пакет рабочих документов,
формулирует часть аудиторского отчета, относящуюся к области проверки, и
представляет его совместно с рабочей документацией руководителю
проверки.
Таким образом, в кризисных условиях стоит задача по-новому
теоретически осмыслить аудит, а начать это необходимо с построения его
целостной концепции, в которой следует четко сформулировать проблемы
аудиторской науки, возникающие перед участниками рынка аудиторских
услуг.
Итак, целью аудита кредитов, займов и средств целевого
финансирования является установление соответствия применяемой в
организации методики бухгалтерского учета, действующей в проверяемом
периоде, нормативным документам.
25
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ В «КОМПАНЬОН»
2.1 Краткая экономико-организационная характеристика ООО
«КОМПАНЬОН»
Основной вид деятельности исследуемого предприятия ООО
«КОМПАНЬОН» – оптовая торговля пищевыми продуктами.
ООО «КОМПАНЬОН» оптовое предприятие, занимающееся закупом
продовольственных товаров и реализацией их розничным торговым
предприятиям.
Общество является юридическим лицом и имеет в собственности
обособленное имущество, может от своего имени приобретать и
осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести
обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, арбитражном суде,
третейском суде.
Общество имеет самостоятельный баланс, вправе в установленном
порядке открывать расчетные и иные счета в банках на территории
Российской Федерации и за ее пределами.
Общество имеет расчетные счета в банке, круглую печать, бланки со
своим наименованием, торговый знак, иные средства индивидуализации.
Сведения о видах экономической деятельности ООО «КОМПАНЬОН»
по данным ЕГРЮЛ представлены в таблице 1.
Таблица 1
Сведения о видах экономической деятельности ООО
«КОМАНЬОН» по данным ЕГРЮЛ
Код по
ОКВЭД
Тип
Наименование вида деятельности
51.3
Основной вид
деятельности
Оптовая торговля пищевыми
продуктами,
26
Долговременной целью деятельности предприятия ООО
«КОМПАНЬОН» является максимизация прибыли.
Наряду с названной целью существуют и другие критерии - увеличение
рыночной доли и минимизация торговых издержек.
Главная цель – обеспечение оптимального функционирования торговой
фирмы ООО «КОМПАНЬОН», а значит, обеспечить выживание организации
в сложных условиях и ее развитие – ежегодный прирост всех показателей
хозяйственной деятельности.
Стратегические цели компании отражают желаемое состояние,
которого необходимо достичь в ходе функционирования организации.
Для реализации поставленных перед ООО «КОМПАНЬОН» целей в
существующих условиях рынка и обеспечения конкурентоспособности
оказываемых услуг руководство решает следующие задачи:
оптимизация ассортимента;
повышение качества товаров и услуг;
развитие работы с поставщиками, поиск новых поставщиков;
за счет снижения издержек установление приемлемых цен.
развитие материально-технической базы:
приобретение нового складского и торгового оборудования;
поддержание эксплуатируемого оборудования в
удовлетворительном техническом состоянии.
управление персоналом для обеспечения решения поставленных
задач перед обществом целей;
сглаживание сезонности в работе предприятия;
повышение уровня маркетинга;
детальное изучение требований и предложений заказчика;
анализ рынка и основных конкурентов;
обеспечение действенной рекламы;
создание положительного имиджа компании.
27
Организационная структура оптовой компании представлена на
рисунке 1.
Рисунок 1 -Организационная схема ООО «КОМПАНЬОН»
Для предприятия ООО «КОМПАНЬОН» характерна линейно-
функциональная организационная структура.
Линейная структура управления в ООО «КОМПАНЬОН» обусловлена
высоким уровнем исполнительской дисциплины за счет четкого
распределения полномочий и ответственности в соответствии с
закрепленным за каждым руководителем отдела, участком работы.
Руководители отделов самостоятельно принимают решения и обеспечивают
его оперативное функционирование.
Менеджер по персоналу выполняет следующие должностные
обязанности: постановка и ведение кадрового учета, подбор и адаптация
персонала, разработка мотивационных схем, организация обучения в
компании, развитие и поддержание корпоративной культуры компании.
Коммерческий директор выполняет следующие должностные
обязанности: координирует разработку и составление перспективных и
текущих планов материально-технического обеспечения и сбыта продукции
Директор
Секретарь
Менеджер по
персоналу
Коммерческий
директор
Отдел закупа
Гл. бухгалтер
Отдел дог.
Юрист
Склад 1
Склад
Транспортн
ый отдел
Бухгалтерия
Кассир
Отдел
кадров
28
(продажи товаров, оказания услуг), финансовых планов; организует
руководство материально-техническим снабжением предприятия,
деятельностью по хранению, транспортировке и сбыту продукции (продаже
товаров, оказанию услуг); осуществляет контроль за финансовыми и
экономическими показателями деятельности предприятия, расходованием
финансовых средств; координирует разработку нормативов и стандартов
материально-технического обеспечения (запасов материально-технических
ресурсов), стандартов качества продукции (товаров, услуг), хранения готовой
продукции (товаров), нормативов запасов готовой продукции (товаров).
Юрист выполняет следующие должностные обязанности: ведение
контроля за исполнением судебных решений в исполнительной службе;
предоставление консультаций сотрудникам предприятия; представление
интересов компании в органах судебной системы, органах исполнительной
власти, органах внутренних дел, налоговой инспекции, фондах социального
страхования; ведение контроля за договорной деятельностью организации
(составление и проверка); проведение юридического сопровождения
хозяйственной деятельности предприятия.
Заведующий складом выполняет следующие должностные
обязанности: руководит работой склада по приему, хранению и отпуску
товаров, по их размещению с учетом наиболее рационального
использования складских площадей, облегчения и ускорения поиска
необходимых товаров; обеспечивает сохранность складируемых товаров;
обеспечивает соблюдение режимов хранения; готовит места для принятия
поступивших грузов; организует проведение погрузочно-разгрузочных работ
на складе с соблюдением правил охраны труда, техники
безопасности, производственной санитарии и противопожарной
защиты; ведет учет складских операций; составляет установленную
отчетность.
Транспортный отдел отвечает за оплату транспортировки; аудит
транспортных операций; составление графиков выпуска на линию
29
подвижного состава; переговоры о величине тарифных ставок; отслеживание
и экспедирование грузоперевозок.
Главный бухгалтер осуществляет организацию бухгалтерского учета
хозяйственно-финансовой деятельности и контроль за экономным
использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов,
сохранностью собственности предприятия; формирует в соответствии с
законодательством о бухгалтерском учете учетную политику исходя из
структуры и особенностей деятельности предприятия, необходимости
обеспечения его финансовой устойчивости; обеспечивает рациональную
организацию бухгалтерского учета и отчетности на предприятии и в его
подразделениях; обеспечивает законность, своевременность и правильность
оформления документов, составление экономически обоснованных отчетных
калькуляций себестоимости продукции, выполняемых работ (услуг), расчеты
по заработной плате, правильное начисление и перечисление налогов и
сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых
взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в
банковские учреждения, средств на финансирование капитальных вложений,
погашение в установленные сроки задолженностей банкам по ссудам, а также
отчисление средств на материальное стимулирование работников
предприятия.
Оптовая база «КОМПАНЬОН» выполняет следующие основные
функции: закупка товаров; хранение; сбыт; доставка.
К основным торговым функциям, осуществляемым на данном
предприятии торговли следует отнести следующие (таблица 2).
Таблица 2
Основные торговые функции ООО «КОМПАНЬОН»
Функции
Исполнитель
Изучение покупательского спроса на
товары.
Отдел маркетинга
Формирование ассортимента товаров.
Отдел маркетинга
Организация сбыта товара
Отдел маркетинга
30
Организация продаж, коммерческая
функция
Отдел продаж
Формирование цен, обоснование скидок
Экономист, отдел маркетинга
Организация закупок и завоза товаров.
Отдел маркетинга, продаж, транспорта
Оказание торговых услуг покупателям:
Комплектование и отгрузка товаров
Склад
Хранение товаров
Склад
Доставка товаров
Транспортный отдел
Контроль поставок и оплаты
Отдел финансового контроля
Рекламирование товаров и услуг
Отдел маркетинга
В целом структура предприятия отвечает задачам деятельности
предприятия и обеспечивает исполнение всех функций торгового
предприятия.
Основной вид деятельности ООО «КОМПАНЬОН» - оптовая торговля
продовольственными товарами.
Основными функциями управления оптовой базы ООО
«КОМПАНЬОН» являются:
- организация управления процессом закупа и торговли;
- планирование работы оптовой базы;
- стимулирование работы как структур оптовой базы, так и отдельных
работников;
- контроль за выполнением порученных поручений;
- оценка результатов труда.
Важнейшая задача оптовой торговли – планомерно регулировать
товарное предложение в соответствии со спросом. Объективная возможность
успешно решить эту задачу обусловлена промежуточным положением
оптовой торговли: в ней концентрируется значительная часть товарных
ресурсов, что позволяет не ограничиваться операциями пассивного
характера, а активно влиять на сферу производства, розничную торговлю и
через неё – на сферу потребления.
Основной вид деятельности ООО «КОМПАНЬОН» - оптовая торговля
продовольственными товарами.
31
В ходе исследования была проанализирована политика
финансирования деятельностью ООО «КОМПАНЬОН».
Основными положениями данной политики является:
- Организация финансовой деятельности, направленной на финансовое
обеспечение ООО «КОМПАНЬОН»;
- организация учета результатов финансовой деятельности и
отчетности (бухгалтерской, налоговой, статистической);
-осуществление анализа и контроля правильного расходования
денежных средств и материальных ценностей, планирование и координация
деятельности ООО «КОМПАНЬОН».
В условиях рыночной экономики конкурентоспособность любого
предприятия может обеспечить только эффективное и оперативное
управление движением его финансовых ресурсов.
Управление финансовой деятельностью в организации ООО
«КОМПАНЬОН» осуществляет бухгалтерия. Возглавляет деятельность
финансовой службы главный бухгалтер, который непосредственно
подчиняется директору фирмы, и несет с ним ответственность за финансовое
состояние предприятия.
Деятельность финансовой службы подчинена главной цели –
обеспечению финансовой стабильности, созданию устойчивых предпосылок
для экономического роста и получения прибыли.
В этой связи в задачи бухгалтерии организации ООО «КОМПАНЬОН»
входят:
создание финансовых ресурсов для производственного и
социального развития, обеспечения роста прибыли, повышения
рентабельности;
выполнение финансовых обязательств перед бюджетом, банками,
поставщиками, вышестоящей организаций, по выплате заработной платы и
других обязательств, вытекающих из финансового плана, а также
организация расчетов;
32
содействие наиболее эффективному использованию
производственных фондов и инвестиций;
осуществление мер по эффективному использованию
производственных фондов, доведению размеров собственных оборотных
средств до установленных экономически обоснованных нормативов,
обеспечению сохранности и ускорению оборачиваемости оборотных средств;
контроль за правильным использованием финансовых ресурсов,
обеспечением сохранности и ускорением оборачиваемости оборотных
средств.
Коммерческие банки предоставляют краткосрочные кредиты
предоставляются на срок менее одного года под:
- под залог имущества и ценностей клиента;
- под гарантию или поручительство стороннего юридического или
физического лица.
В зависимости от целей, на которые получен кредит согласно
кредитному договору, проценты, причитающиеся к уплате, имеют свои
особенности при отражении в бухгалтерском учете.
Таким образом, кредит - важнейший источник формирования
оборотных средств на предприятии. Он способствует расширению
деятельности, нормализации товарных запасов, выявлению
внутрихозяйственных резервов, снижению издержек обращения и
увеличению доходов. При помощи кредита размер оборотных средств
приводится в соответствие с потребностью в них.
Чаще всего при оценке кредитоспособности применяются
качественные и количественные методы анализа. При этом основным
критерием кредитоспособности является финансовое состояние заемщика,
анализ которого проводится по данным бухгалтерского учета и отчетности.
Для оценки кредитоспособности малого предприятия была
проанализирована бухгалтерская отчетность ООО «КОМПАНЬОН».