36
государством, с контрагентом, с филиалом, с рабочим, с покупателем –
физическим лицом.
Одним из свойств существования системы является ориентированность
на достижение цели, которую определяют ее субъекты. Целью системы
расчетов является выполнение обязательств участников расчетов путем выбора
оптимального для всех субъектов времени между моментами передачи товаров,
работ, услуг и денежных средств с гарантией оговоренного уровня надежности.
В структуре элементов системы расчетов можно выделить: объекты,
субъекты и механизм расчетов как совокупность методов и средств воздействия
и регулирования на экономический процесс расчетов. Объектом системы
расчетов есть финансовые обязательства, а также взаимоотношения между
субъектами системы расчетов по их погашению.
Субъектами системы расчетов выступают: поставщики товаров, работ,
услуг – получатели средств; покупатели товаров, работ, услуг – плательщики
средств; банки и другие финансово-кредитные учреждения – посредники по
переводу денежных средств; третьи лица – гаранта при проведении расчетов
49
.
Механизм расчетов, являясь элементом системы расчетов,
характеризуется целым рядом составляющих: условия и формы расчетов, виды,
гарантии и средства платежа. Элементы системы взаимосвязаны между собой с
помощью трех типов связей: функционально необходимые, синергические
(совместного действия), избыточные – излишние или противоречивые.
Системы существуют в некоторой окружающей среде, постоянно
взаимодействуют с ним, благодаря чему возможно их функционирование и
развитие. В составе окружающей среды системы расчетов выделены
надсистема, равноправные системы и подсистемы. Надсистемами выступают
вышестоящие системы, но в целом, в более широком смысле надсистема
представляет собой совокупность разнородных систем, определяющих и
ограничивающих деятельность рассматриваемой системы, потребляющих
49
Принципы бухгалтерского учета / Б. Нидлз, Х. Андерсон, Д. Колдуелл: Пер. с англ. / Под ред. Я.В. Соколова. –
М.: Финансы и статистика, 2016. – С. 190
37
результаты ее деятельности. Для системы расчетов сверхсистемой является
государство, как основной орган, регламентирующий и ограничивающий ее
функционирование путем создания соответствующей законодательной базы
50
.
Системы, находящиеся в равноправных отношениях с рассматриваемой,
отличаются тем, что они одновременно могут быть как сотрудничающие с
данной системой, так и равнодушными к ней до определенного момента:
банковская система, платежные системы, валютная система, предприятия как
системы и т. д. Их называют еще смежными системами.
Подсистемы, обеспечивающие деятельность рассматриваемой системы,
образуются при объединении однородных групп элементов, подэлементов и
микроэлементов. Систему расчетов можно представить, как совокупность таких
подсистем: технологическая, техническая, социальная, организационная,
экономическая, информационная.
Технологическая подсистема системы расчетов представляет собой
определенную последовательность операций, своевременное и качественное
выполнение которых обеспечивает достижение цели системы расчетов
51
.
Техническая подсистема обусловлена структурой и содержанием
технологической подсистемы, а также объемами информационных потоков.
Как правило, она представлена специальным оборудованием, компьютерной
техникой, средствами связи и телекоммуникации. Техническая подсистема
очень сильно подвержена влиянию научно-технического прогресса и требует
периодической модернизации. Социальная подсистема характеризует
использование человеческого фактора, определяет количественные и
качественные пропорции отдельных видов труда, степень участия и влияния
человека на процессы, происходящие внутри системы. Организационная
подсистема позволяет наиболее рационально и качественно использовать
элементы каждой подсистемы для достижения общей цели с наименьшими
затратами.
50
Романов А.Н. Автоматизация аудита. / А.Н. Романов, Б.Е. Одинцов. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2009. – С. 136
51
Сотникова Л.В. Бухгалтерская отчетность организации / Под ред. проф. В.П. Суйца. – М: ИНФРА-М, 2015. – С.
140
38
Экономическая подсистема выражает единство всех экономических
процессов и связей между подсистемами и элементами внутри системы и с
окружающей средой.
Информационная подсистема содержит в себе совокупность
разнообразных сведений о состоянии системы расчетов и происходящих в ней
процессах, которые определенным образом организованы, сохранены и
зафиксированы на разных носителях. Именно эта подсистема обеспечивает
возможность как внутренних, так и внешних взаимосвязей в системе, а,
следовательно, побуждает постоянные изменения, приводящие к
усовершенствованию системы. Все перечисленные подсистемы взаимосвязаны
и только в единстве составляют расчеты как систему с помощью
информационных связей
52
.
Таким образом, сделан вывод, что расчеты действительно являются
системой, потому что функционируют для достижения определенной цели и
представляют собой совокупность элементов и их отношений, закономерно
связанных в единое целое.
52
Управление финансами. Финансы предприятий: учебник / под ред. А.А. Володина. – 2-е изд. – М.: ИНФРА-М,
2012. – С. 209
39
ГЛАВА 2. УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ ЗАЙМОВ И КРЕДИТОВ
ОРГАНИЗАЦИИ
2.1 Краткая характеристика организации
Практическая часть исследования была проведена на базе ООО
«Симферопольское производственное объединение Крымпласт».
Полное наименование организации: Общество с ограниченной
ответственностью «Симферопольское производственное объединение
Крымпласт».
Место нахождения: Республика Крым, город Симферополь, улица
Генерала Родионова, дом 11
Тип компании: Основным видом деятельности является производство
пластмассовых изделий для упаковывания товаров.
Уставной капитал: 10 тыс. руб.
Численность персонала: 317 чел.
Руководитель: Генеральный директор Куденко Любовь Олеговна.
Статус: Действующее.
Дополнительные виды деятельности:
производство пластмассовых плит;
полос, труб и профилей;
производство прочих пластмассовых изделий;
ковка, прессование, штамповка и профилирование, изготовление
изделий методом порошковой металлургии;
предоставление услуг по ковке, прессованию, объемной и листовой
штамповке и профилированию листового металла;
обработка металлов и нанесение покрытий на металлы;
обработка металлических изделий механическая;
производство инструмента;
40
производство электрической распределительной и регулирующей
аппаратуры;
производство прочих машин и оборудования специального
назначения, не включенных в другие группировки;
производство оборудования специального назначения, не
включенного в другие группировки;
обработка отходов и лома пластмасс; деятельность по
упаковыванию товаров и др.
Краткая характеристика организации
В 1949 году на базе артели инвалидов по зрению было организовано
специализированное учебно-производственное предприятие в городе
Симферополь. Предприятие ставило своей главной задачей предоставление
трудовой реабилитации и возвращение потерявших зрение людей, к
нормальной жизни. По завершении войны этот вопрос был актуален в
особенности.
18 февраля 2015 года Всероссийским обществом слепых наше
предприятие было зарегистрировано как ООО «Симферопольское
Производственное Объединение Крымпласт».
В ООО «Крымпласт» работает 644 человека, из них 389 инвалидов, т.е.
60,4%
Для людей с ограниченными возможностями проводится большая
работу по медицинской и социально-бытовой реабилитации.
На сегодняшний день «Крымпласт» является единственным крупным
производителем полиэтиленовой продукции в нашем регионе. Правильная
стратегия, разработанная ведущими специалистами предприятия, аппаратом
управления обусловила положительную динамику роста производства.
Основные функции ООО «Крымпласт» по трудоустройству людей с
ограниченными возможностями:
принимает участие в реализации политики государства в
отношении людей с ограниченными возможностями;
41
участвует в социальной и трудовой реабилитации, а также
профессиональной, и педагогической интеграции инвалидов;
повышает уровень образованности, культурного и спортивного
развития среди инвалидов по зрению;
предоставляет инвалидам права на самореализацию, а также
выступление в качестве гаранта их прав на беспрепятственный доступ к
знаниям и информации, политической и общественной жизни;
создает равные условия для людей с ограниченными физическими
возможностями и воплощает декларируемые ООН принципы о правах
человека;
на базе объединения происходит организация общения и досуга
людей для людей с ограниченными физическими возможностями;
объединение оказывает содействие реабилитации членов ВОС в
социальном и психологическом плане;
в объединении происходит приобщение представителей ВОС к
образованию и культурной жизни.
Руководство организации имеет право принять решение при
формировании учетной политики об использовании в бухгалтерском учете
налоговых норм и методов начисления амортизации, но эти нормы не
учитывают морального и физического состояния основных средств, искажает
реальную себестоимость готовой продукции и не отражает реального
финансового состояния предприятия.
Инструкции по инвентаризации основных средств, нематериальных
активов, товарно-материальных ценностей, денежных средств, документов и
расчетов.
Далее охарактеризуем данные бухгалтерского баланса ООО
«Крымпласт» за 2015-2017 отчетный год. Сведения о бухгалтерском балансе по
данным ФНС ИНН 9102170880 представлены в Таблице 2.1.1.
42
Таблица 2.1.1.
Бухгалтерский баланс «ООО Крымпласт» за 2015-2017 гг.
Наименование
показателя
31.12.17
31.12.16
31.12.15
Абсолютное
отклонение
2017/2016
2016/2015
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные
средства
12 555
9 159
2 732
3396
6427
Итого по разделу I
12 555
9 159
2 732
3396
6427
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
94 472
92 263
83 769
2209
8494
Дебиторская
задолженность
6 784
7 390
9 980
-606
-2590
Денежные
средства и
денежные
эквиваленты
17 933
12 804
13 206
5129
-402
Прочие оборотные
активы
318
166
249
152
-83
Итого по разделу
II
119 507
112 623
107 204
6884
5419
БАЛАНС
132 062
121 782
109 936
10280
11846
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
(складочный
капитал, уставный
фонд, вклады
товарищей)
10
10
10
0
0
Резервный
капитал
2
54 698
54 698
-54696
0
Нераспределенная
прибыль
(непокрытый
убыток)
96 813
26 656
15 260
70157
11396
Итого по разделу
III
96 825
81 364
69 968
15461
11396
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Кредиторская
задолженность
10 553
12 693
10 171
-2140
2522
Доходы будущих
периодов
15 866
18 912
23 638
-3046
-4726
Оценочные
обязательства
8 818
8 813
6 159
5
2654
Итого по разделу
V
35 237
40 418
39 968
-5181
450
БАЛАНС
132 062
121 782
109 936
10280
11846
43
Таким образом, из представленной таблицы можем определить
состояние ликвидности ООО «Крымпласт».
Анализ ликвидности и платежеспособности по данным баланса ООО
«Симферопольское производственное объединение Крымпласт» за период
2015-2017 гг. можно охарактеризовать следующим образом. Финансовый
показатель в 2015 году составил 93 606 млн. руб., за период 2016 данный
показатель увеличился и составил 100 276 млн. руб. Результаты, полученные по
итогам 2017 года, показали, что финансовый показатель ООО «Крымпласт», а в
частности чистые активы возросли до 112 690 млн. руб.
Для того чтобы охарактеризовать полную картину деятельности ООО
«Крымпласт» необходимо привести данные о прибыли и убытках за период
2015-2017 г.г.
Таблица 2.1.2.
Отчет о прибылях и убытках «ООО Крымпласт» за 2015-2017
гг.
Наименование
показателя
2017
2016
2015
Абсолютное
отклонение
2015/
2016
2016/
2017
Выручка
360 758
397 917
314 055
83862
-37159
Себестоимость продаж
(289 248)
(333 820)
(255 034)
78786
44572
Валовая прибыль (убыток)
71 510
64 097
59 021
5076
7413
Коммерческие расходы
(0)
(0)
(64)
(0)
-64
Управленческие расходы
(46 432)
(45 661)
(38 511)
7150
759
Прибыль (убыток) от
продаж
25 078
18 436
20 446
-2010
6642
Прочие доходы
7 031
6 117
3 387
2730
914
Прочие расходы
(14 923)
(12 942)
(6 323)
6619
1981
Прибыль (убыток) до
налогообложения
17 186
11 611
17 510
-5899
5575
Текущий налог на прибыль
(1 059)
(215)
(2 250)
-2035
844
Прочее
(666)
0
0
0
666
Чистая прибыль (убыток)
15 461
11 396
15 260
-3864
4065
СПРАВОЧНО
Совокупный финансовый
результат периода
15 461
11 396
15 260
-3864
4065
Таким образом, совокупный финансовый результат периода составил за
в 2015 году 15 260 млн. руб.; в 2016 году 11 396 млн. руб.; в 2017 году 15 461
44
млн. руб. То есть в плане прибыли 2017 год являлся наиболее результативным,
упадок прибыли прослеживается в 2016 отчетном году.
Таблица 2.1.3.
Отчет о движении денежных средств «ООО Крымпласт» за
2015-2017 гг.
Наименование
показателя
2017
2016
2015
Абсолютное
отклонение
2015/
2016
2016/
2017
Денежные потоки от текущих операций
Поступления — всего
363 306
398 886
341 408
57478
-35580
в том числе: от
продажи продукции,
товаров, работ
362 418
397 929
313 519
84410
-35511
прочие поступления
888
957
27 889
-69
-26932
Платежи — всего
(352 642)
(397 296)
(319 4)
-44654
78282
в том числе:
поставщикам
(подрядчикам) за
сырье, материалы..
(233 909)
(286 582)
(246 065)
40517
-52673
в связи с оплатой
труда работников
(72 445)
(64 004)
(45 322)
18682
8441
налога на прибыль
организаций
(2 239)
(1 781)
(1 888)
-107
458
прочие платежи
(44 049)
(44 929)
(25 739)
19190
-880
Сальдо денежных
потоков от текущих
операций
10 664
1 590
22 394
-20804
9074
Денежные потоки от инвестиционных операций
Платежи — всего
(5 535)
(1 992)
(9 297)
-7305
3543
в том числе: в связи
с приобретением,
созданием,
реконструкцией и
подготовкой к
использованию
внеоборотных
активов
(5 535)
(1 992)
(9 297)
-7305
3543
Сальдо денежных
потоков от
инвестиционных
операций
(5 535)
(1 992)
(9 297)
-7305
3543
Денежные потоки от финансовых операций
Сальдо денежных
потоков за отчетный
период
5 129
(402)
13 097
-12695
4727
45
Таким образом, отчет о движении денежных средств «ООО Крымпласт»
за 2015-2017 гг. свидетельствует о том, что:
Сальдо денежных потоков за отчетный период 2017 года составило: 5
129 млн. руб. Сальдо денежных потоков за отчетный период 2016 г года
составило: 13 097 млн. руб. Сальдо денежных потоков за отчетный период 2015
года составило: 13 097 млн. руб.
Далее приведем данные об изменениях капитала «ООО Крымпласт» за
2015-2017 гг.
Таблица 2.1.4.
Отчет об изменениях капитала «ООО Крымпласт» за 2015-2017 гг.
Наименование показателя
Уставный
капитал
Резервный
капитал
Нераспредел
енная
прибыль
(непокрытый
убыток)
Итого
Величина капитала на 31.12.15
10
54 698
15 260
69 968
Величина капитала на 31.12.16
10
54 698
26 656
81 364
Величина капитала на 31.12.17
10
2
96 813
96 825
Абсолютное
отклонение
2015/ 2016
0
0
11396
11396
2016/2017
0
-54696
70157
15461
Таким образом, сведения об изменениях капитала «ООО Крымпласт» за
2015-2017 гг. были следующими: величина капитала на 31.12.15. составила 69
968 млн. руб.; величина капитала на 31.12.16. составила 81 364 млн. руб.;
величина капитала на 31.12.17. выросла максимально и составила 96 825 млн.
руб.
Результаты работы ООО «Крымпласт» за период 2015-2017 год (по
данным Росстат) представлены в Приложении 1.
Таким образом, за последний отчетный период 2017 года ООО
«Крымпласт» результаты работы были следующие: внеоборотные активы –
12555 тыс.; оборотные активы – 119507 тыс. руб.; капитал и резервы – 96825
тыс. руб.; долгосрочные обязательства – 0 тыс. руб.; краткосрочные
обязательства –35237 тыс. руб.; чистая прибыль (убыток) – 15461 тыс. руб.;