42
представленных
иного
в Приложении 2 можно
изготовление
сделать следующие
приложения
выводы:
1) на протяжении
экономическими
анализируемого периода
источников
финансовые коэффициенты
различных
ликвидности ООО «МеталПроект» удовлетворяют
выгодна
соответствующим
нормативным
утвержденного
значениям по всем
стоимость
показателям;
2) наблюдается
характеристику
ярко выраженная
изменение
положительная тенденция
краткосрочные
в динамике
исследуемых
предприятием
показателей – рост
этот
показателей в среднем
налоговом
составляет более
70%.
Таким
бухгалтерском
образом, результаты
компании
анализа показателей
полученным
ликвидности баланса
ООО «МеталПроект» позволяют
вместе
характеризовать финансовое
приобретать
состояние
исследуемой
достаточно
компании как
уменьшающим
абсолютно ликвидное.
С
отношениям
помощью относительных
актов
показателей оценим
займам
состояние финансовой
устойчивости
иного
предприятия (Приложение
определяется
Б).
Коэффициент автономии
зависит
компании на 31.12.2016 составил 0,63.
Данный
вместе
коэффициент характеризует
получает
степень зависимости
деятельности
организации от
заемного
счета
капитала. Полученное
основные
здесь значение
банков
говорит о том,
таким
что доля
бухгалтерия
собственного капитала
стабильности
в общем капитале
значительную
организации составляет 63%,
минимальная
соответствуя общепринятому
стадии
критерию (нормальное
отрицательным
значение: не менее 0,5,
могут
оптимальное 0,6-0,7). За
исходными
весь рассматриваемый
косвенную
период имело
нужно
место
небольшое
текущая
роста коэффициента
расчетный
автономии (+0,01).
Значение
наибольший
коэффициента обеспеченности
задолженности
собственными оборотными
было
средствами в 2016г. составило 0,46,
проводился
вместе с тем
сделаны
в 2014г. коэффициент
средств
обеспеченности собственными
поэтому
оборотными средствами
отчетном
был намного
стабильности
меньше
– -0,13 (т.е. имело
важным
место изменение +0,33). По
прогнозные
состоянию на 2016г. значение
сумм
коэффициента является,
структуры
без сомнения,
пример
хорошим. В начале
дебиторской
рассматриваемого
периода
конец
коэффициент обеспеченности
рентабельность
собственными оборотными
таблица
средствами не соответствовал
дебиторскую
норме, однако
свои
позднее ситуация
источниками
изменилась.
За весь
итогам
анализируемый период
недостаточной
коэффициент финансового
доля
рычага
уменьшился
следующее
до 0,59 (-0,01). Значение
поскольку
коэффициента в 2016г. ниже
иностранной
43
допустимой величины (доля
проверке
собственного капитала
прочей
и долгосрочных
обязательств
иного
в общей сумме
регистры
капитала организации
общем
составляет только 59%).
Снижение
характерной
коэффициента финансовой
расчеты
зависимости в динамике (на 0,01
по
экономическая
отношению 2016г. к 2014г.) означает
правила
снижение доли
снизилась
заемных источников
степени
средств в финансировании
оплата
данного предприятия.
Это
этот
связано с тем,
раскрыты
что организация
бухгалтерском
осуществила досрочное
среднем
погашение
долгосрочных
долгосрочные
обязательств в рамках
жилых
инвестиционных кредитных
структуре
линий в
банках.
Основные
натуральной
финансовые результаты
действий
деятельности ООО «МеталПроект»
в
сократилась
течение анализируемого
отчетного
периода приведены
рентабельность
в Приложении В. В течение
году
анализируемого периода
конец
отмечается снижение
учетных
всех показателей,
имело
начиная с
выручки - по
погашения
сравнению с 2014г. она
раза
сократилась в 2016г. на 20,8% (- 189
057,0 тыс.руб.).
В 2016г. темп
собственного
снижения себестоимости
вправе
гораздо медленней
степени
темпа
снижения
сумму
выручки - 13%. Данная
рентабельность
тенденция нежелательная
доля
для предприятия
- это
рассмотрен
является основным
банков
показателем снижения
электронной
эффективности деятельности
если
предприятия.
Показатель, характеризующий
заемного
результат от основного
более
вида
деятельности (прибыль
основные
от продаж) за анализируемый
несет
период снизилась
форм
более
чем
баланса
в два раза – в 2014г. она
программы
составляла 175 894,0 тыс.руб.,
фактических
в 2016г. она
гашение
снизилась по отношению
краткая
к 2014г. на 98 745,0 тыс.руб.
По-прежнему
также
отрицательным моментом
нормальных
является убыточная
коэффициент
деятельность компании
банка
от прочих операций. Расходы
сумме
от прочей деятельности
заемный
превысили доходы
когда
от сдачи имущества
кредитов
в аренду - основной
долгосрочным
статьи прочих
банков
доходов.
Рентабельность реализованной
расчеты
продукции в 2016 году
составе
составила 25,7%
что
приложении
ниже на 20,7% по
дебету
сравнению с 2014г. Это
можно
объясняется сложной
всех
экономической ситуацией (в 2016 году
начислению
усилилась конкуренция) и
пассиве
компании
44
стоило
программы
больших усилий
рентабельность
осуществить достаточный
общей
объем продаж
объем
при
средних
займам
ценах (таблица 3).
Таблица 3
Показатели
стратегией
рентабельности ООО «МеталПроект»
Показатель
2014г.
2015г.
2016г.
Изменение
2016г./ 2014г.
Рентабельность
расширенного
деятельности
23,7
67,7
32,0
8,3
Рентабельность
реализованной
помощи
продукции
46,5
43,5
25,7
-20,7
Рентабельность совокупных
отрицательным
активов
16,4
33,1
14,9
-1,6
Рентабельность собственного
улучшения
капитала
21,1
45,5
18,4
-2,7
Рентабельность продаж
16,9
14,9
10,3
-6,6
В
другие
целом же,
бухгалтерские
показатели рентабельности
путем
снижаются.
Рентабельность продаж
займы
за последний год
связи
составила 10,3%. При
кредитам
этом
имеет
основе
место отрицательная
свою
динамика рентабельности
практике
обычных видов
оптимальности
деятельности по сравнению
гашение
с данным показателем
показатели
за 2014 год. При
прочей
этом
показатель
несоблюдением
рентабельности продаж
расчетный
ниже среднеотраслевого – 16%.
На
кредитов
основании полученных
избегать
результатов можно
кредит
сделать вывод,
займам
что ООО
«МеталПроект»
увеличение
за
основными
период своего
ключ
существования удалось
момента
достичь ведущего
предприятия
положения в своем
которых
сегменте рынка
разделу
благодаря сочетанию
также
кадрового
потенциала,
динамике
развитой технической
означает
базы и эффективной
проведении
работы руководства
всеми
предприятия. Но как
бухгалтерскую
показывают показатели – технико-экономические,
зависимости
финансовые – эффективность
свои
деятельности снижается
если
ускоренными
темпами,
дать
сокращается объем
обслуживанию
производимой и реализуемой
доля
продукции,
снижается
срокам
ее конкурентоспособность. Естественно,
таких
что указанные
сумм
факторы
сказываются
компании
и на финансовых показателях,
ввод
хотя в настоящее
кредитов
время они
бухгалтерской
практически все
дебету
соответствуют нормативам
расчеты
по многим из них
деятельности
наблюдается
отрицательная
рассчитывает
динамика. Так
расходов
происходит замедление
отсроченные
оборачиваемости всех
оплату
оборотных активов
представлена
в результате большой
бухгалтерскую
дебиторской задолженности,
сумме
увеличивается срок
характеристику
их окупаемости. Поэтому
связи
руководству необходимо
нужно
45
предпринять меры
процентов
по стабилизации и укреплению
зависимости
своего положения.
Несмотря
краткосрочных
на неоднозначную финансово-хозяйственную
ставки
ситуацию,
выбранная
общей
стратегия позволяет
конец
компании удерживать
стабильности
устойчивую рыночную
синтетический
позицию.
2.2. Учет
гашение
займов и кредитов
собственного
в организации ООО «МеталПроект»
В
работы
учетной политике
структуре
в неполной мере
интересов
отражен порядок
состоянию
учета кредитов
кредитов
и процентов за пользование
поэтому
кредитов. В учетной
оплате
политике закреплено
уплате
следующее: в бухгалтерском
темп
учете проценты
отрицательным
по займам (кредитам)
начисляются
этот
и отражаются на последний
сохранить
день месяца
оплату
в сумме
причитающихся
тактикой
платежей согласно
деятельности
заключенным организацией
определяется
договорам
займа
объем
и кредитным договорам
получает
независимо от того,
заемный
когда фактически
различных
производятся указанные
являлась
платежи.
Отсутствует порядок
ликвидности
перевода долгосрочной
зависимости
задолженности в
краткосрочную.
Учет
бумаги
кредитов и расходов,
период
связанных с их получением
обеспеченности
ведется на
предприятии
задолженности
в соответствии с Положением
расчеты
по бухгалтерскому учету «Учет
оптимальности
расходов по займам
обществах
и кредитам» (ПБУ 15/2008).
В 2014г. у
увеличивается
предприятия было
если
три действующих
счетах
кредитных договора,
ситуация
все они
всеми
оформлены должным
компании
образом.
К учету
таким
полученные кредиты
снижение
были приняты
натуральной
в момент их поступления
налогового
на расчетный счет.
22 августа 2015г. предприятием
уплате
был получен
рентабельность
кредит в размере 100
000,0 тыс.руб. для
ежемесячно
пополнение оборотных
раза
средств сроком
опасности
на 1 год. В
бухгалтерском
капитал
учете данная
могут
операция также
система
отражена правильно
способов
и
своевременно.
Дт –51 – расчетный
гораздо
счет
Кт - 66.1 – Краткосрочные
здесь
кредита
46
При открытии
общества
кредитной линии
актов
по данному договору
связано
были списаны
прежде
комиссии за открытие
банком
кредитной линии (100 000, 0 руб.),
стратегией
за ведение ссудного
можно
счета (10 000,0 руб.).
Дт – 76 «Расчеты
большинстве
с разными дебиторами
расчеты
и кредиторами»
Кт - 51 «Расчетный
налоговые
счет»
Одновременно были
увеличение
начислены комиссии за открытие
инвентаризации
кредитной
линии (100 000, 0 руб.),
капитала
за ведение ссудного
корректного
счета (10 000,0 руб.).
Дт – 91.2 «Прочие
сводные
расходы»
Кт - 76 «Расчеты
итогам
с разными дебиторами
всех
и кредиторами»
Ежемесячно по кредитному
сумму
договору №ККЛ-19/08.12 от 19.08.2015г.
согласно
утвержденного
утвержденного графика
фирмами
предприятия обязано
оценки
гасить основную
всеобъемлющей
часть долга
учет
в размере 6 015,0 тыс.руб. в
предприятием
последний рабочий
темпом
день месяца.
Хозяйственные
особеннос
операции по погашению
раза
отражены в учете
получены
правильно и
своевременно
стоимость
на основании платежных
утвержденной
поручений и выписки
изготовление
банка.
Отражение хозяйственных
значение
операций по гашению
временная
основного долга
затраты
на
бухгалтерских счетах
условия
следующее (таблица 4).
Проценты
приказами
за пользование кредитом
регистрам
списываются в безакцептном
безакцептном
порядке в последний
степень
рабочий день
была
месяца.
На основании
нормативам
выписки банка
другие
и платежных требований
связанных
в бухгалтерии
были сделаны
уровень
следующие записи:
Дт – 66.2 «Расчеты
приобретением
по краткосрочным кредитам
платежей
и займам»
году
«Проценты»
Кт - 51 «Расчетный
отсутствие
счет»
При этом
показатели
были начислены
дебету
проценты за пользование
банка
кредитом и
отражены
покрывают
в учете следующей
рынка
проводкой:
Дт – 91.2 «Прочие
деятельности
расходы»
Кт - 66.2 «Расчеты
расчетный
по краткосрочным кредитам
конец
и займам»
натуральной
«Проценты»
Таблица 4
Отражение
регулярному
хозяйственных операций
году
по гашению основного
важным
долга на бухгалтерских
абсолютно
счетах
47
Дата
Наименование операции
Сумма,
являлась
тыс.руб.
Корреспонд
енция
Основан
ие
Дт
Кт
31.0
1.20
16г
Гашение основного
основе
долга по
КД №ККЛ-19/08.12 от
19.08.2013г.
6 015
66.
1
51
кредитны
й
функций
договор,
платежно
е
гашение
поручени
е,
выписка
постоянные
банка
28.0
2.20
16г.
Гашение основного
текущих
долга по
КД №ККЛ-19/08.12 от
19.08.2013г.
6 015
66.
1
51
29.0
3.20
16г.
Гашение
раздел
основного долга
внутреннего
по
КД №ККЛ-19/08.12 от
19.08.2013г.
6 015
66.
1
51
30.0
4.20
16г.
Гашение
постоянные
основного долга
тактика
по
КД №ККЛ-19/08.12 от
19.08.2013г.
6 015
66.
1
51
31.0
5.20
16г.
Гашение
пассивы
основного долга
валюте
по
КД №ККЛ-19/08.12 от
19.08.2013г.
6 015
66.
1
51
28.0
6.20
16г.
Гашение
отношению
основного долга
юникредитбанк
по
КД №ККЛ-19/08.12 от
19.08.2013г.
6 015
66.
1
51
31.0
7.20
16г.
Гашение
рассчитать
основного долга
максимально
по
КД №ККЛ-19/08.12 от
19.08.2013г.
6 015
66.
1
51
16.0
8.20
16г.
Гашение
ежемесячно
основного долга
данная
по
КД №ККЛ-19/08.12 от
19.08.2013г.
6 015
66.
1
51
При
вида
проверке правильности
отрицательная
отражения в бухгалтерском
нарушения
учете
организации
отсутствие
операций по учету
через
кредитов и займов
отчетном
следует иметь
разделу
в виду, что
денежных
краткосрочные кредиты
исключением
банков (на
текущих
срок менее
баланса
года) служат,
объем
как правило,
всех
одним из источников
бухгалтерского
формирования оборотных
проделанная
средств организации
источников
и
учитываются по кредиту
направления
счета 66 «Расчеты
вместе
по краткосрочным кредитам
система
и
займам» и дебету
рентабельность
счета 51 «Расчетный
базы
счет».
Проведя проверку
ходе
правильности отражения
наибольший
данных о полученных
банков
кредитах и затратах
нормальных
по их обслуживанию в аналитических
расчеты
и синтетических
регистрах
бухгалтерского
учета расхождений
период
выявлено не было (таблица 5).
В
гашение
соответствии со ст. 12 Закона «О
последний
бухгалтерском учете»
инвентаризация
процентов
расчетов по кредитам
налогового
и займам проводится
внутреннего
перед
составлением
электронной
годовой бухгалтерской
постоянные
отчетности и заключается
минимальная
в проверке
обоснованности
займам
сумм, числящихся
здесь
на счетах бухгалтерского
выпуска
учета 66
«Расчеты
ярких
по краткосрочным кредитам
рентабельность
и займам» и 67 «Расчеты
решением
по
долгосрочным кредитам
какая
и займам».
При ее проведении
деятельность
руководствуются Методическими
кредита
указаниями по
инвентаризации
организации
имущества и финансовых
чистая
обязательств, утвержденными
которая
Приказом Минфина
определяется
РФ от 13.06.95 № 49.
В
увеличивается
отношении инвентаризации,
программы
проводимой в соответствии
тактикой
с
вышеназванным требованием,
тактика
был издан
иные
приказ за подписью
сроком
Генерального
директора. Документальное
кредиты
оформление результатов
таких
инвентаризации
дебиторской
политике
задолженности и обязательств
утвержденного
соответствует требованиям
года
Законодательства. Результаты
полученных
инвентаризации дебиторской
задолженности
могут
и обязательств оформлены
расчетный
унифицированной формой
когда
ИНВ-
17 «Акт инвентаризации
учетной
расчетов с покупателями,
условия
поставщиками и прочими
договора
дебиторами и кредиторами»,
данным
которая, в свою
кредиту
очередь, составляется
повышения
на
основании приложения
основе
к форме № ИНВ-17 «Справка
собственные
к Акту
инвентаризации».
Результаты
коэффициент
инвентаризации расчетов
установленный
по кредитам согласованы
возможности
с
банком ПАО
динамика
«ЮниКредит Банк»
вида
и
предприятии
подтверждены ими
отношению
путем проведения
труда
встречной сверки
иные
расчетов. При
путем
инвентаризации расчетов
время
по кредитам и
займам
выплачиваться
установлено следующее (таблица 5):
Таким
положением
образом, установлена
раздельный
не только обоснованность
налоговом
остатков сумм,
процентов
числящихся на счетах 66 и 67 у
исполнения
организации-заемщика, но и тождественность
49
компании
этих сумм суммам
экономической
у ПАО «ЮниКредитБанк».
Проценты по кредитам
недостаточной
начисляются ежемесячно
оказало
в последний день
была
месяца путем
краткосрочные
автоматического формирования
планировании
в 1:С бухгалтерской
такие
справки.
На бумажном
связано
носители бухгалтерские
регистры
справки нет. Электронной
основные
подписи
данные справки
банка
не имеют, а следовательно,
свои
созданные при
всех
автоматизированном ведении
себестоимость
учета первичные
расчетный
документы и регистры
приобретением
учета
не содержащие
конец
электронной подписи,
фондоотдачи
должны обязательно
заемного
распечатываться
на бумажном
текущая
носителе.
Таблица 5
Результаты инвентаризации
предприятии
задолженности по кредитам
Наименование
положительная
счета
бухгалтерского
полученных
учета и
дебитора
N
структуре
счет
а
Сумма
по
баланс
у,
какой
тыс.ру
б.
В том
имеющиеся
числе задолженность
подтверж
денная
краткосрочных
дебитора
ми
не
подтвер
жденная
году
дебитора
ми
с
истекши
м
финансируются
сроком
исковой
натуральной
давност
и
Расчеты по
краткосрочным
башни
кредитам Кредитор -
ПАО
«ЮниКредитБанк»
66.0
1
85 140
85 140
Начисленные
низким
проценты по
краткосрочным
доля
кредитам Кредитор -
ПАО
«ЮниКредитБанк»
66.0
2
314
314
Расчеты
если
по
долгосрочным
кредитам. Кредитор -
организация
уплате
ПАО
«ЮниКредитБанк»
66.0
1
20 105
20 105
Начисленные
россии
проценты по
долгосрочным
учет
кредитам Кредитор -
ПАО
«ЮниКредитБанк»
66.0
2
76
76
Итого
105 635
105 635
0
0
В
прибыли
ходе исследования
заемный
было выявлено,
таким
что у предприятия
раздел
на 31.12.2014г.
имеется
займам
два действующих
коэффициент
кредитных договора,
сегодня
при этом
конкретных
один из них
договору
50
является долгосрочным – кредит
валюте
по данному договору
расчет
был получен
05.09.2013г. сроком
раза
на 3 года.
В результате
анализ
неправильной классификации
утвержденными
по срокам погашения
дату
кредиторской задолженности
учету
по займам завышены
отражения
данные строки 1510
«Заемные
схема
средства» раздела 5 «Краткосрочные
сохранить
обязательства»
Бухгалтерского
уменьшение
баланса Общества
здесь
за 2014 год
рассчитаем
по состоянию на 31.12.2014 не
оборотными
менее чем
порядке
на 20 181 тыс. руб. Не
общем
менее, чем
начальник
на эту же сумму
внедрение
занижены
данные
прогнозные
строки 1410 «Заемные
покупателей
средства» раздела 4 «Долгосрочные
расчеты
обязательства» Бухгалтерского
здесь
баланса предприятия
снизилась
за 2014 год
общем
по
состоянию на 31.12.2014г.
Таким
прирост
образом, в ходе
нарушения
исследования было
абсолютно
выявлено следующее:
в
систем
организации ведется
достаточно
аналитический учет
выбранная
кредитов;
правильно используется
подтверждение
План счетов
поэтому
бухгалтерского учета;
погашение
привлечение
кредитов производится
ставки
своевременно;
проценты исчислены
уровня
правильно;
налоговая база
связанных
по налогу на прибыль
количеству
в результате отражения
подтвержденная
суммы процентов
аудиторское
в отчетном (налоговом) периоде
деньги
не искажена.
Перечислим основные
оценку
виды нарушений,
половину
которые были
темп
выявлены в
ходе
компании
исследования учета
безналичных
кредитов ООО «МеталПроект»:
1. Отсутствие
кредитный
заверенных главным
бухгалтерских
бухгалтером и бухгалтером
если
бухгалтерских справок
конкретных
о начислении процентов
период
на бумажном носителе .
2. Нарушение
основных
отражение в бухгалтерском
отношении
балансе долгосрочного
учет
кредита.
Выявленные нарушения искажают
проведен
структура пассивов
срокам
как по
характеру
учете
кредиторской задолженности (основной
предприятием
долг или
относятся
задолженность
по процентам),
увеличения
так и по ее срочности (погашение
дополняется
в течение 12 месяцев
может
после
отчетной
прибыли
даты или
учета
позже).
51
2.3 Анализ
расчетный
займов и кредитов
прибыль
в организации ООО «МеталПроект»
Экономическая
общество
информация об обязательствах
обмен
компании по договорам
заемные
кредита и займа
положением
в бухгалтерском учете
быстрой
ООО «МеталПроект» раскрывается
имеется
в
пассиве Баланса.
На
полученным
следующем этапе
собственных
проводим анализ состава,
выпуска
структуры и динамики
абсолютно
пассива баланса ООО «МеталПроект» за 2014-2016 г.г. в Приложении 4.
Как
является
показывают данные Приложения 4,
было
капитал ООО «МеталПроект»
общей
на
расчеты
конец исследуемого
заемный
периода составил 20471 тыс. руб.,
бухгалтерская
в течение
последних
безакцептном
трех лет
является
он увеличился на 12736 тыс. руб.,
начислению
или в 2,64 раза
оценку
за счет
роста
безакцептном
собственного капитала
источниками
на 481 тыс. руб. или
журналах
в 5,85 раза
обеспеченность
вследствие
полученной
обмен
нераспределенной прибыли,
начальник
а также долгосрочных
стратегией
обязательств
– на 3000 тыс.руб. и
процентов
краткосрочных обязательств
времени
на 9255 тыс.руб. или
связанными
в 2,09
раза
производства
вследствие роста
управления
заемных средств
фактических
и кредиторской задолженности.
В
затрат
структуре пассивов
кредиту
баланса большая
утвержденной
часть приходится
проценты
на заемные
средства,
нарушения
но нужно отметить
было
увеличение величины
дать
и доли собственных
также
средств за счет
нормативным
нераспределенной прибыли,
полученным
что способствует
часто
усилению
финансовой
коэффициент
устойчивости организации,
гашение
однако данное
также
увеличение является
отнесение
низким и недостаточным.
возможности
Рис. 4. Динамика
долгосрочные
состава кредитов и займов ООО «МеталПроект»,
налогового
тыс. руб.
0
4680
3000
7581
11606
15853
0
2000
4000
6000
8000
10000
12000
14000
16000
18000
1 2 3
Динамика займов
Долгосрочные Краткосрочные