52
Структура
проведения
кредитов и займов
этот
ООО «МеталПроект» представлена
курсовых
в
Приложении 5.
какая
Как
условия
показывают данные Приложения 5,
разделу
общая величина
проверке
кредитов и займов
другие
ООО «МеталПроект» по итогам 2016 года
способов
составила
18853 тыс. руб.,
регулярному
увеличившись относительно
значительный
предыдущего 2015 года
развития
на 2513
тыс. руб. или
краткая
на 15,37%, тогда
основные
как в 2015 году
итогам
этот прирост
социального
относительно
2014 года
сделаны
составил 8759 тыс.руб. или
финансовой
в 2,15 раза.
В
безакцептном
структуре задолженности
собственных
ООО «МеталПроект» по кредитам
инфософт
и
займам, наибольший
актов
удельный вес
краткосрочные
занимают краткосрочные
получение
займы,
удельный
наличия
вес которых вырос
форм
за два последних
прочие
года с на 12,73% до 84,09% по
момента
итогам 2016 года. В
помощи
свою очередь
предоставление
удельный вес
учета
долгосрочных кредитов
этой
снизился за два
установленный
последних года
нормальных
на 12,73% до 15,91% по
просроченной
итогам 2016 года. В
2014 году
финансируются
долгосрочные кредитов
условия
и займов ООО «МеталПроект» не
проведя
имело.
2.4. Аудит
прочие
займов и кредитов
средства
в организации ООО «МеталПроект»
Стратегией
основе
проведения аудиторской
расчетный
проверки является
системы
исследование
учета
отношению
кредитов и займов,
модуль
начиная от бухгалтерской
способов
отчетности постепенно
удельный
переходя к регистрам
прямую
синтетического учета,
юникредитбанк
регистрам аналитического
данная
учета
и первичным
кредитов
документам. Принятая стратегия
просроченной
позволит сохранить
обеспеченности
логическую последовательность
порядок
проверки ведения
данной
учета кредитов
стабилизации
и займов
на предприятии. На
темпом
стадии планирования
банка
аудиторская группа
банков
должна
провести
предоставление
тщательную проверку
рентабельность
учета кредитов
аудит
и займов. Рассчитаем уровень
формирует
существенности.
Таблица 6
Расчет
половину
уровня существенности
Наименование
банка
базового
показателя
Суммовое
договорам
знач.
базового
стратегией
показателя
тыс.руб.
Доля,%
Значение,
этот
приме-няемое
для
синтетического
нахо-
ждения уровня
гашение
существенности,
тыс.руб.
1.Балансовая
просмотр
прибыль
Не используется
5
-
2.Валовый
увеличения
объем реализации
компании
без
НДС
348
2
7
3.Валюта
кредита
баланса
188 565
2
3 771
53
4.Сумма
имеющиеся
собственного капитала
Не
стоимость
используется
10
-
5.Общие затраты
также
организации
Не используется
2
-
(7 + 3 771) / 2 = 1 889 тыс. руб.
В
деньги
качестве показателя
кредитов
уровня существенности
полученного
выбираю 2 000 тыс. руб.
(2 000 – 1 889) / 1 889 х 100% = 6 %,
регистрам
что находится
бухгалтерскую
в пределах 20%.
Данная
нормативным
величина и является
кредитует
единым показателем
различных
уровня существенности.
Организация
сомнительным
бухгалтерского учета
проведен
и отчетности в ООО
«МеталПроект» осуществлялась
уровня
в соответствии с Федеральным
рамках
законом №
129-ФЗ
гашение
от 23.07.98 г.,
единого
Положением о бухгалтерском
привлечение
учете и отчетности
кредитному
в
Российской Федерации,
бухгалтерской
утвержденным Приказами
данным
Министерства Финансов
коэффициент
России № 34-н
также
от 27.07.98 г. и № 107-н. от 30.12.99 г.,
учитывались
Инструкцией по
применению
которые
плана счетов
вида
бухгалтерского учета
утвержденного
финансово-хозяйственной
деятельности
кредитному
предприятий, утвержденной
принятая
Приказом Минфина
бухгалтерских
от 17.02.97 г.,
увеличение
Положением по бухгалтерскому
также
учету «Бухгалтерская отчетность
наибольший
организаций» 4/99,
комиссии
утвержденным приказом
также
Минфина РФ № 43-н
сроком
от 06.07.99
г.,
база
Положением по бухгалтерскому
связано
учету «Доходы и расходы
предприятием
организаций»
9/99, 10/99,
расчеты
утвержденным Приказом
составе
Минфина РФ № 332-н
бухгалтерскую
от 05.05.99 г.,
трубачев
а
также другими
быть
нормативными актами
отличается
и законодательством РФ в части
необходимо
ведения бухгалтерского
заемного
учета.
Методика учета
подтверждение
кредитов и займов
основными
в учетной политике
полученным
предприятия не
выделена.
Долгосрочные
установленный
займы возросли
займам
с 144 788 тыс. руб. до 199 550 тыс. руб.
Краткосрочных
банков
кредитов и займов
проведение
предприятие не имело.
Операция
типовой
по поступлению заемных
отнести
средств была
учете
учтена на счете 67,
абсолютно
который кредитовался
выдача
в корреспонденции с дебетом
учетной
счета 51.
Причитающиеся
срокам
по полученным займам
какая
проценты к уплате
определение
учитывались на счете 67 обособленно.
54
Начисленные
также
в соответствии с условиями
оказало
договора проценты
кредитные
по
полученным займам
составе
включались заемщиком
контроля
в состав текущих
фактически
расходов в
качестве
повлиять
операционных расходов (п.14 Положения
отношении
по бухгалтерскому учету
«Учет
период
займов и кредитов
повестке
и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01,
расчетный
утвержденного Приказом
иные
Минфина России
снижается
от 02.08.2001 N 60н).
Задолженность
иные
по полученным займам
система
показывалась с учетом
причитающихся
уровня
на конец отчетного
могут
периода к уплате
структуру
процентов согласно
выписки
условиям договоров (п.17 ПБУ 15/01).
Таким
учет
образом, начисленные
последнее
проценты по полученным
данный
займам
отражались
эффективность
ежемесячно по кредиту
финансовое
счета 67,
отнести
субсчет 67-4,
выражении
в
корреспонденции с дебетом
также
счета 91 «Прочие
является
доходы и расходы»,
помощи
субсчет
91-2 «Прочие
течение
расходы».
В целях
свои
налогообложения прибыли
данная
проценты за пользование
ликвидность
займом
(независимо
принятая
от характера предоставленного
правовые
кредита или
инструкцией
займа) учитывались
минимальная
в составе внереализационных
успешно
расходов на основании
изготовление
пп.2 п.1 ст.265
Налогового
город
кодекса РФ,
форм
с учетом требований
основе
ст.269 НК РФ.
Проанализировав
анализ
дебетовые обороты
является
по счету 67 «Расчеты
обеспеченность
по
долгосрочным займам» в
краткосрочных
корреспонденции со счетом 51 «Расчетный
представленных
счет»
можно
система
увидеть своевременность
увеличения
погашения полученных
бухгалтерском
займов и процентов
поскольку
по ним. Вся
низким
задолженность покрывалась
разделу
в срок, установленный
структуры
в договорах.
На основании
полученного
указанных нормативно – правовых
прямую
актов можно
отражение
сделать
вывод,
расчет
что данные
отношении
операции в бухгалтерском
условия
и налоговом учете
соответствии
отражены
верно.
1. Проведена
характерной
аудиторская проверка
которые
в учете кредитов
также
и займов в ООО
«МеталПроект» за 2016 год.
2. При
расширенного
планировании и проведении
оговаривается
аудита учета
убедиться
кредитов и займов
направления
рассмотрено состояние
зависимости
внутреннего контроля
получены
ООО «МеталПроект».
Ответственность
сложившуюся
за организацию и состояние
прямую
внутреннего контроля
отличается
несет
55
руководитель
позволил
предприятия.
3. Проделанная
конец
в процессе аудита
случаев
работа не означает
коэффициент
проведения
полной
следующие
и всеобъемлющей проверки
компании
системы внутреннего
документа
контроля с целью
структуре
выявления в ООО «МеталПроект» всех
быстрой
возможных недостатков.
4. Не
исполнения
были обнаружены
журналах
никакие серьезные
своевременно
нарушения установленного
баланса
порядка ведения
вместе
бухгалтерского учета,
которых
которые могли
искажений
бы существенно
повлиять
улучшению
на достоверность данных
стабильности
по займам, отраженных
отношению
в бухгалтерской
отчетности.
5. Результаты
обществах
проведенной проверки
предоставлен
показывают, что
заемные
проведенные
операции
составила
с займами осуществлялись
жилых
ООО «МеталПроект» в соответствии
кредитных
с
Российским законодательством.
Руководство
бухгалтерские
ООО «МеталПроект» несет
бухгалтерских
ответственность за
составление
структура
и достоверность указанной
объем
бухгалтерской отчетности
дебету
в
соответствии с установленными
прежде
правилами составления
сумму
бухгалтерской
отчетности
краткосрочных
и за систему внутреннего
оптимальности
контроля, необходимую
кредитов
для
составления
конкретных
бухгалтерской отчетности,
также
не содержащей существенных
основе
искажений вследствие
отношении
недобросовестных действий
юникредитбанк
или ошибок.
Ответственность
разведки
аудитора заключается
таких
в выражении мнения
внеоборотные
о
достоверности бухгалтерской
отсроченные
отчетности на основе
ведение
проведенного аудита,
подтверждение
в
соответствии с федеральными
выписки
стандартами аудиторской
уровня
деятельности.
Данные
прочей
стандарты требуют
договору
соблюдения применимых
условиях
этических норм,
схема
а
также планирования
выгодна
и проведения аудита
учете
таким образом,
дебиторскую
чтобы получить
организацию
достаточную уверенность
предприятие
в том, что
основными
бухгалтерская отчетность
здесь
не содержит
существенных
уменьшение
искажений.
Аудит включал
также
проведение аудиторских
утвержденного
процедур, направленных
оформляющих
на
получение аудиторских
займы
доказательств, подтверждающих
стороны
числовые
показатели
может
в бухгалтерской отчетности
основных
и раскрытие в ней
проверке
информации.
Выбор
бухгалтерской
аудиторских процедур
нормативным
является предметом
отнести
суждения, которое
деятельность
56
основывается на оценке
бухгалтерского
риска существенных
прочей
искажений, допущенных
зависит
вследствие недобросовестных
акционерных
действий или
предприятием
ошибок. В процессе
счетах
оценки
данного
пополнение
риска была
покрывают
рассмотрена система
себестоимость
внутреннего контроля,
целом
обеспечивающая составление
собственными
и достоверность бухгалтерской
способствует
отчетности, с
целью
отношения
выбора соответствующих
качестве
аудиторских процедур,
ввод
но не с целью
выражения
налогового
мнения об эффективности
кредитных
системы внутреннего
основные
контроля.
Аудит также
фондоотдачи
включал оценку
фирмами
надлежащего характера
внедрение
применяемой
учетной
краткосрочных
политики и обоснованности
окпо
оценочных показателей,
минфина
полученных
руководством
коммерческие
аудируемого лица,
сделаны
а также оценку
совокупности
представления
бухгалтерской
иностранной
отчетности в целом.
Аудиторское
может
заключение составлено
рода
аудиторской организацией
порядке
при
следующих
получения
обстоятельствах:
Аудит проводился
таким
в отношении бухгалтерского
банка
баланса, отчета
старгород
о
прибылях и убытках;
Условия
проценты
аудиторского задания
внутреннего
в части ответственности
целью
руководства аудируемого
учету
лица за бухгалтерскую
ситуация
отчтетность соответствуют
производятся
требованиям правил
бухгалтерии
отчетности.
На основании
улучшение
вышесказанного, бухгалтерскую
ввод
отчетность и учет
гашению
в
части расчетов
коэффициент
по кредитам и займам
отсутствие
можно считать
подтверждение
достоверными.
Аудиторская компания
Вывод:
внимание
в этой главе
возвращенных
на примере ООО «МеталПроект» была
уровня
рассмотрена стратегия
нормативным
проведения аудиторской
учреждения
проверки - исследование
базы
учета займов.
Принятая
наряду
стратегия позволила
оказало
сохранить логическую
время
последовательность проверки
доля
ведения учета
банков
займов на предприятии.
Тактикой
полученным
проводимого аудита
минфина
на ООО «МеталПроект» являлась
чтобы
проверка
наиболее
максимально
весомых с финансовой
экономическая
точки зрения
которая
операций, а также
структуры
основных
документов
менее
отражающих эти
заемных
операции.
57
Глава 3. Совершенствование
полученным
учета, анализа
оборотными
и аудита займов
рода
и
кредитов в организации
последний
ООО «МеталПроект»
3.1. Направления
являлась
совершенствования учета
характеристику
расчетов по кредитам
задолженности
и
займам
Для совершенствования
возвращенных
аудита расчетов
предприятии
по кредитам и займам
предприятию
уменьшился
необходимо избегать
собственных
следующих типичных
было
ошибок:
1. Связанных
прежде
с отсутствием документов,
кредитует
оформляющих кредитные
представлена
отношения:
отсутствие кредитного
обязательств
договора или
текущих
договора займа;
отсутствие
анализа
выписок банка
погашения
со ссудного счета;
отсутствие
среднем
бухгалтерских справок-расчетов
учета
по начислению
процентов
распоряжение
по договорам кредита
средств
и займа;
отсутствие дополнительных
которая
соглашений к кредитному
сроком
договору
(договору
бухгалтерскую
займа), изменяющих
налоговые
условия кредитного
отсутствие
договора или
корректного
договора
займа;
отсутствие
база
аналитического учета
справка
по просроченным кредитам
основании
и
займам.
2. Связанных
сумму
с нарушением принципов
компании
формирования расходов:
неправильное
окпо
отнесение затрат
бухгалтерские
по полученным займам
рассчитать
и
кредитам к отчетным
внедрение
периодам;
неправильное отражение
текущих
процентов по полученным
наличия
займам и
кредитам
компании
в бухгалтерском учете;
неправильное
документа
отражение процентов
внедрение
по полученным займам
нашей
и
кредитам в случае
исключением
если организация
определяется
использует средства
галтерия
полученных займов
кредитам
и кредитов для
рассчитать
осуществления предварительной
несоблюдением
оплаты материально-
производственных
полученных
запасов, других
рассчитаем
ценностей, работ,
пассивов
услуг или
счетах
выдачи
авансов
учет
и задатков в счет
такие
их оплаты.
3. Связанных
также
с несоблюдением принципов
утвержденным
оценки имущества:
включение
предприятие
в инвентарную стоимость
выпуска
объектов основных
срок
средств,
58
нематериальных
некорректным
активов и прочих
величины
внеоборотных активов,
повестке
процентов по
кредитам
корректного
и займам, полученным
бухгалтерские
на эти цели,
предприятием
после принятия
заемные
этих объектов
текущих
на учет;
включение в стоимость
финансовой
ценных бумаг
конец
процентов по кредитам
успешно
и
займам, полученным
банка
для приобретения
связи
ценных бумаг,
бухгалтерских
после принятия
таблица
их к
учету;
некорректный учет
рыночной
себестоимости материалов,
является
приобретенных с
использованием
этот
заемных средств;
отнесение
вместе
на расходы по обычным
которые
видам деятельности
займам
процентов по кредитам
прочие
и займам, полученным
пассивов
на инвестиционную и
финансовую
кредитует
деятельность.
4. Связанных
основными
с включением в налоговые
раскрыты
расходы процентов
отнесение
по
кредитам и займам,
основными
которые не могут
открытие
быть в них
процентов
включены:
включение в налоговые
предприятием
расходы начисленных
регулярному
по кредиту или
политике
займу процентов
заключая
за пользование заемными
долгосрочные
средствами, но фактически
организации
на
конец отчетного
увеличения
периода не уплаченных
исполнения
банку;
включение в налоговые
объясняется
расходы затрат
случае
на оплату процентов
директор
по
кредитам и займам,
россии
превышающим:
сумму процентов,
структуру
рассчитанных по ставке
краткосрочных
процентов,
предусмотренной
которые
договором кредита
является
или займа;
сумму
анализ
процентов, рассчитанных
этих
исходя из срока
прежде
действия
договора
выражении
кредита или
расчеты
займа, когда
проверке
фактически кредит
созданные
или заем
большинстве
превышает
сумму
имеющиеся
процентов от фактически
коммерческие
полученной суммы
способов
кредита.
не включение
экономической
в налоговые расходы
целом
процентов по кредитам
имеется
и
займам, полученным
проценты
на инвестиционную и финансовую
учету
деятельность;
отсутствие формирования
активов
отложенных налоговых
составе
обязательств;
отсутствие формирования
утвержденной
отложенных налоговых
раздельный
активов.
59
5. Связанных
отрицательная
с нарушением принципов
всеми
формирования финансовых
расчетный
результатов:
отнесение на собственные
справка
источники средств
оборотных
предприятия
процентов по кредитам
краткосрочных
и займам сверх
связанных
норматива, установленного
эффективность
гл. 25 НК
РФ.
отнесение
структура
процентов по кредитам
правовые
и займам, не связанным
здесь
с
производством и реализацией,
расчетный
к расходам, уменьшающим
полученного
налоговую базу
собой
по
налогу на прибыль;
некорректное
подтверждение
исчисление курсовых
необходимой
разниц, возникающих
определение
в связи с
получением
сегодня
кредитов банков
документа
в иностранной валюте
распоряжение
или в условных
темп
единицах.
6. Связанных
бухгалтерском
с некорректным отражением
начисленных
в учете обязательств
пополнение
перед
третьими
поэтому
лицами, в связи
погашения
с отношениями, связанными
прямую
с получением
кредитов
возможности
и займов.
Основными направлениями
ведение
совершенствования учета
качестве
кредитов и
займов
кредитует
являются:
автоматизация учета
наиболее
кредитов и займов;
Автоматизация
счетах
бухгалтерского учета
организации
и отчетности организаций
пассивов
уже
стала
обществах
чем-то само
расчеты
собой разумеющимся. Из-за
коэффициент
различий между
состоянию
отечественным бухгалтерским
возможности
учетом и зарубежным
четырех
в нашей стране
коммерческие
пока
используются
созданные
почти исключительно
изготовление
отечественные программы
процентов
автоматизации бухгалтерского
тогда
учета. Сегодня
текущая
на рынке представлен
прирост
широкий спектр
краткосрочные
систем для
условия
автоматизации бухгалтерий
отчетного
четырех поколений,
рентабельность
значительно различающихся
обмен
по своей мощности
нарушения
и функциональным
возможностям.
Бухгалтерские
данная
программы обеспечивают
прогнозные
обработку данных
заемных
первичного учета
проверке
и формирование всей
баланса
необходимой финансовой
отношение
отчетности
организации.
60
Большинство
получение
бухгалтерских программ
нужно
построено по типовой
право
схеме:
подготавливается
этих
один или
учете
несколько журналов
свои
хозяйственных операций,
последний
в
которые заносятся
счетах
данные первичного
важным
учета, а на основе
также
накопленной в
журналах
решению
информации компьютер
итогам
автоматически формирует
расходов
все
необходимые
нормативным
отчеты (оборотно-сальдовые
задолженности
и аналитические ведомости,
года
журналы-ордера, главную
увеличения
книгу, баланс).
Все
гашение
бухгалтерские системы
соглашений
можно подразделить
период
на несколько
основных
отношениям
классов, каждый
структуре
из которых имеет
которые
свои особенности
процентов
и свой круг
увеличения
потребителей:
а) Мини-бухгалтерии
проценты
рассчитаны на бухгалтерии
дату
малых организаций.
Эти
период
системы достаточно
состоянию
просты и позволяют
погасить
вести синтетический
банком
и
стоимостной аналитический
открытии
учеты, оформлять
организации
первичные документы,
отрицательная
формировать отчетность. К
собственными
наиболее распространенным
степень
программным
продуктам
этот
такого типа
процентов
относятся: «1С: Бухгалтерия», «Инфо-бухгалтер».
б) Интегрированные
позволил
бухгалтерские системы
сумму
по сравнению с
системами
общей
мини-бухгалтерий обладают
прямую
большим набором
менее
учетных операций
формирует
и позволяют вести
рентабельность
более сложный
учреждения
аналитический учет. Имеются
абсолютно
такие
дополнительные
гашению
возможности, как
гашение
более глубокое
предприятие
распределение
информации
отношению
по регистрам учета,
отсутствие
проведение анализа
наряду
бухгалтерской
информации
старгород
по объектам, расчет
наличия
прибылей и убытков,
доли
ведение учета
база
издержек по различным
краткосрочные
центрам, интеграция
подтверждение
функций торгово-складских
наименование
систем, систем
управления
финансового планирования
коэффициента
и анализа. Программы
учет
этого
класса
расчеты
рассчитаны на организации
полученным
малого и среднего
таким
бизнеса. Из них
основе
наиболее проверены
синтетический
и успешно работают
иные
бухгалтерские системы «Инфина»,
«Инфософт»
действует
Компании«Парус».
в) Бухгалтерские
деятельность
конструкторы, или
снижения
системы с расширенными
ключ
инструментальными возможностями, - это
сели
системы с очень
долгосрочные
небольшими
универсальными
предоставлен
базовыми возможностями,
фирмами
но обладающие мощным
открытие
механизмом всевозможных
активах
настроек под
партии
особенности ведения
предприятия
бухгалтерского учета
ввод
каждой конкретной
учетом
организацией. Характерной
деятельности
чертой
61
этих
начальник
программ с модульной
краткосрочные
и гибкой архитектурой
доля
стала минимальная
сумм
зависимость от быстроменяющегося
стоимость
российского законодательства. Такие
таких
системы позволяют
краткосрочных
задавать параметры
формировать
ввода первичной
анализ
информации,
конструировать
соответствии
системы обработки
кредитам
учетных данных,
погашения
формулировать правила
гашение
построения отчетов.
г) Бухгалтерский
нормативным
комплекс автоматизированных
обязательств
рабочих мест
трех
основан на идее
предприятие
создания отдельных
показателем
программ под
информационном
каждый раздел
финансовым
учет с
дальнейшей
выпуска
интеграцией информации. Типовой
содержащие
комплекс состоит
открытие
из ряда
функционально
большинстве
законченных и взаимосвязанных
оплате
рабочего места,
договору
соответствующих основным
небольшое
разделам бухгалтерского
коммерческие
учета Обмен
расчет
информацией между
сумме
отдельными рабочими
структура
местами может
текущая
идти как
выручка
через
гибкие
счету
магнитные диски,
кредитам
так и по локальной
численность
сети Формирование
актов
финансовой
отчетности
также
осуществляется на автоматизированном
расчеты
рабочем месте
имело
главного
бухгалтера. В
ними
зависимости от сферы
натуральной
деятельности и финансовых
количеству
возможностей организации
процентов
мо гут приобретать
период
только наиболее
относятся
интересующие компоненты
пассиве
системы, а по мере
тогда
необходимости их обновлять.
д) Программы
обязанности
комплексной автоматизации
собственные
всей финансово-
хозяйственной
система
деятельности организации. Эти
краткосрочные
системы нельзя
задолженность
отнести к
классу
аудит
бухгалтерских, ибо
уменьшился
они в большей
задатков
степени ориентированы
поэтому
на
бухгалтера, а на менеджера. Но
отличие
бухгалтерский модуль
утвержденного
здесь имеет
также
максимальную функциональную
стабилизации
полноту и является
кредитные
базой, на основе
своевременно
которой менеджер
бухгалтерском
компании решает
рентабельность
задачу эффективного
аналитические
управление
бизнес-процессами. В
проделанная
таких системах
процентов
информация, необходимая
находится
управления,
стекается
нужно
к руководителю организации
уровень
не только из бухгалтерского
ними
или
финансового
следующие
модулей, но и из модулей
схема
планирования, управления
руководство
производством, маркетинга. Для
бухгалтерия
таких систем
принятая
характерны наличие
кроме
единого
информационного
полученных
пространства, высокая
модуль
надежность и скорость
учет
обработки
данных,
которые
требовательность к техническим
сложившуюся
ресурсам.
Классификация систем
нормальных
автоматизации бухгалтерской
нормативным
отчетности по
количественному
составила
составу пользователей,
значение
способу реализации
система