26
✓ осуществления советом директоров и исполнительными органами
управления кредитной организации контроля соблюдения в кредитной
организации, установленных внутренними документами кредитной
организации предельных значений рисков и достаточности собственных
средств (капитала), эффективности применяемых в кредитной
организации процедур управления рисками и последовательности их
применения
27
.
Федеральный закон от 30.12.2004 N 218-ФЗ (ред. от 03.04.2020) "О
кредитных историях"
Целями настоящего Федерального закона являются повышение
защищенности кредиторов и заемщиков за счет общего снижения кредитных
рисков, повышение эффективности работы кредитных организаций, микро
финансовых организаций и кредитных кооперативов. А также создание и
определение условий для сбора, обработки, хранения и предоставления в
бюро кредитных историй информации, характеризующей своевременность
исполнения заемщиками своих обязательств по договорам займа (кредита),
исполнения физическими лицами, в том числе индивидуальными
предпринимателями, и юридическими лицами обязательств по внесению
платы за жилое помещение, коммунальные услуги и услуги связи и
исполнения физическими лицами алиментных обязательств, по которым
имеется вступившее в силу и не исполненное в течение 10 дней решение суда
о взыскании с должника указанных денежных сумм
28
.
Инструкция Банка России от 30.05.2014 N 153-И (ред. от 24.12.2018)
"Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам),
депозитных счетов". Операции по счетам соответствующего вида (режим
счета) регулируются законодательством Российской Федерации и
производятся в установленном им порядке.
27
Федеральный закон от 02.12.1990 г. № 395 – 1 (ред. от 27.12.2019) «О Банках и банковской деятельности»
28
Федеральный закон от 30.12.2004 N 218-ФЗ (ред. от 03.04.2020) "О кредитных историях"
27
Основанием открытия счета является заключение договора счета
соответствующего вида и представление до открытия счета всех документов
и сведений, определенных законодательством Российской Федерации, при
условии, что в целях исполнения Федерального закона N 115-ФЗ:
✓ проведена идентификация клиента, его представителя,
выгодоприобретателя;
✓ приняты обоснованные и доступные в сложившихся обстоятельствах
меры по идентификации бенефициарных владельцев, за исключением
случаев, предусмотренных Федеральным законом N 115-ФЗ, когда
идентификация бенефициарных владельцев не проводится.
Кредитная организация на основании пункта 5 статьи 7 Федерального
закона N 115-ФЗ отказывает клиенту в заключение договора банковского
счета, вклада (депозита), депозитного счета, если не представлены
документы, необходимые для идентификации клиента и представителя
клиента.
В соответствии с абзацем вторым пункта 5.2 статьи 7 Федерального
закона N 115-ФЗ при наличии подозрений о том, что целью открытия счета
является совершение операций в целях легализации (отмывания) доходов,
полученных преступным путем, или финансирования терроризма, кредитная
организация в соответствии с правилами внутреннего контроля
рассматривает вопрос о наличии оснований для отказа в заключение
договора счета соответствующего вида
29
.
Федеральный закон от 01.12.2007 N 315-ФЗ (ред. от 03.08.2018) «О
саморегулируемых организациях». Настоящим Федеральным законом
регулируются отношения, возникающие в связи с приобретением и
прекращением статуса саморегулируемых организаций, деятельностью
саморегулируемых организаций, объединяющих субъектов
29
Инструкция Банка России от 30.05.2014 N 153-И (ред. от 24.12.2018) "Об открытии и закрытии банковских
счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов"
28
предпринимательской или профессиональной деятельности, осуществлением
взаимодействия саморегулируемых организаций и их членов, потребителей
произведенных ими товаров (работ, услуг), федеральных органов
исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов
Российской Федерации, органов местного самоуправления
30
.
Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. от 11.04.2018) "Об
утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте РФ
27.08.1998 № 1598). Положение определяет порядок организации и ведения
бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской
отчетности юридическими лицами по законодательству Российской
Федерации, независимо от их организационно-правовой формы (за
исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных)
учреждений), а также взаимоотношения организации с внешними
потребителями бухгалтерской информации
31
.
Положение Банка России от 27.02.2017 N 579-П (ред. от 28.02.2019)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке
его применения" (Зарегистрировано в Минюсте России 20.03.2017 N
46021)
32
.
Кредитные организации осуществляют бухгалтерский учет в
соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета для кредитных
организаций и порядком его применения. При применении настоящего
Положения кредитные организации руководствуются Международными
стандартами финансовой отчетности и Разъяснениями МСФО,
30
Федеральный закон от 01.12.2007 N 315-ФЗ (ред. от 03.08.2018) "О саморегулируемых организациях"
31
Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. от 11.04.2018) "Об утверждении Положения по ведению
бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте
РФ 27.08.1998 № 1598)
32
Положение Банка России от 27.02.2017 N 579-П О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных
организаций и порядке его применения" (ред. от 28.02.2019)
29
принимаемыми Фондом МСФО, введенными в действие на территории
Российской Федерации
33
.
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) "Об
утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций и Инструкции по его применению". Утверждает
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организаций и инструкцию по его применению
34
.
Указания Банка России от 04.09.2013 № 3054-У (ред. от 01.11.2019)
«О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской
(финансовой) отчетности». Годовая отчетность составляется за отчетный
период. Отчетным периодом является календарный год - с 1 января по 31
декабря включительно. В дальнейшем в целях настоящего Указания
последний календарный день отчетного периода именуется отчетной датой.
Годовая отчетность должна включать показатели деятельности всех
подразделений кредитной организации, в том числе ее филиалов и
внутренних структурных подразделений
35
.
Положения Банка России от 19.06.2012 № 383-П (ред. от 11.10.2018)
«О правилах осуществления перевода денежных средств». Банки
осуществляют перевод денежных средств по банковским счетам и без
открытия банковских счетов в соответствии с федеральным законом и
нормативными актами Банка России в рамках применяемых форм
безналичных расчетов на основании распоряжений о переводе денежных
средств, составляемых плательщиками, получателями средств, а также
33
Положение Банка России от 27.02.2017 N 579-П (ред. от 28.02.2019) "О Плане счетов бухгалтерского учета
для кредитных организаций и порядке его применения" (Зарегистрировано в Минюсте России 20.03.2017 N
46021) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2020).
34
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов
бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его
применению"
35
Указание Банка России от 04.09.2013 N 3054-У (ред. от 01.11.2019) "О порядке составления кредитными
организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности" (Зарегистрировано в Минюсте России
01.11.2013 N 30303)
30
лицами, органами, имеющими право на основании федерального закона
предъявлять распоряжения к банковским счетам плательщиков, банками
36
.
И других законодательные акты Российской Федерации, нормативные
акты Банка России, Министерства финансов Российской Федерации,
внутренних нормативные документы Банка, регламентируют вопросы учета
и отчетности, положений (стандартов) бухгалтерского учета
37
.
Таким образом, особенностями организации кредитования являются:
✓ в качестве кредитора выступает банк или иная кредитная организация,
осуществляющая операции с целью извлечения прибыли на основании
разрешения (лицензии) Банка России;
✓ возмездный характер кредита, а также уплата заемщиком процентов за
пользование денежными средствами в течение оговоренного срока
кредитования;
✓ указание конкретных целей на приобретение кредита;
✓ заключение договора в письменной форме, соответствующей
законодательству РФ.
Таким образом, проанализировав систему нормативно-правовых
актов, можно сделать вывод, что от эффективности бесперебойного
функционирования кредитно-финансового механизма зависит темпы роста
экономического развития целой страны.
1.3 Основные показатели анализа использования займов и кредитов
На первоначальном этапе анализа использования займов и кредитов
банка производится расчет величины и структуры кредитного портфеля по
его составу.
Показатели кредитного портфеля банка:
✓ объём активов;
36
Положения Банка России от 19.06.2012 № 383-П (ред. от 11.10.2018) «О правилах осуществления перевода
денежных средств»
37
Указание Банка России от 04.09.2013 N 3054-У (ред. от 01.11.2019) "О порядке составления кредитными
организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности" (Зарегистрировано в Минюсте России
01.11.2013 N 30303)
31
✓ объём кредитного портфеля;
✓ кредиты, предоставленные государственным органам и внебюджетным
фондам;
✓ кредиты, выданные другим банкам;
✓ кредиты, выданные юридическим лицам;
✓ кредиты, выданные физическим лицам;
✓ векселя учтённые;
✓ просроченная задолженность;
✓ доля кредитного портфеля в активах банка;
✓ доля кредитов юридическим лицам в кредитном портфеле;
✓ доля кредитов физическим лицам в кредитном портфеле;
✓ Доля учтённых векселей в кредитном портфеле;
✓ доля просроченной задолженности в кредитном портфеле
38
.
От структуры и качества кредитного портфеля в значительной
степени зависит устойчивость банка, его репутация и итоговые финансовые
показатели. Вследствие этого, важно провести анализ состава портфеля с
целью выявления чрезмерной концентрации кредитов в определенных
сферах и у отдельных заемщиков, а также выявления проблемных ссуд,
требующих вмешательства со стороны банка
39
.
Анализ обоснованности размера и использования кредитов
проводится путем изучения отраслевой структуры кредитного портфеля, его
динамики, качества кредитных вложений, обеспечения ссуд применительно
ко всем секторам экономики и реальному сектору в частности.
Эффективность кредитования предприятий банками можно оценить
по объему и структуре используемых источников кредитования, а также по
38
Банковский менеджмент : учеб. пособие / Н.И. Куликов, И.Р. Унанян, Л.С. Тишина. – Тамбов : Изд-во
ГОУ ВПО ТГТУ, 2010. С. 40.
39
Экономика и бизнес «Кредитный портфель банка и его роль в предотвращении кредитного риска» Текст /
Коваленко С.Б; Швейкин И. Е. // Вестник Саратовского государственного социально-экономического
университета – 2019. С. 104;
32
степени зависимости финансового состояния коммерческого банка от
практики управления кредитованием.
Уровень доходности кредитного портфеля. Поскольку целью
функционирования банка является получение максимальной прибыли при
допустимом уровне рисков, доходность кредитного портфеля является одним
из критериев оценки его качества. Элементы кредитного портфеля можно
разделить на две группы: приносящие и не приносящие доход активы. К
последней группе относятся беспроцентные кредиты, ссуды с
замороженными процентами и с длительной просрочкой по процентным
платежам
40
.
Доходность характеризуется абсолютными (доходы банка в денежном
выражении) и относительными показателями (средний показатель
доходности выданных кредитов).
Коэффициент доходности кредитного портфеля характеризует долю
прибыли от кредитных вложений в общей величине таких вложения
(формула 1).
1) Дкп=Пк/С
Где:
Дкп - коэффициент доходности кредитного портфеля банка;
Пк - проценты, полученные за предоставленные кредиты банком;
С - средняя за период сумма кредитных вложений.
Коэффициент доходности можно рассчитать для каждого инструмента
кредитного портфеля. К примеру, в числе таких коэффициентов можно
рассчитать коэффициент доходности кредитов, предоставленных
юридическим и физическим лицам.
40
Банковский менеджмент : учеб. пособие / Н.И. Куликов, И.Р. Унанян, Л.С. Тишина. – Тамбов : Изд-во
ГОУ ВПО ТГТУ, 2010. – 80 с.
33
Коэффициент процентных ставок зависит от размера платы за
привлеченные ресурсы и от платы за кредит. Чем выше плата за ресурсы, тем
выше данный коэффициент.
Коэффициент эффективности кредитных операций банка, иначе его
называют рентабельностью кредитования, можно рассчитать путем деления
чистой прибыли кредитной организации к общему объему кредитных
вложений (формула 2).
2) Кэ=Чп / КВ
Где:
Чп - чистая прибыль кредитной организации;
КВ - объем кредитных вложений банка.
Указанный коэффициент показывает, сколько чистой прибыли
приходится на 1 рубль кредитных вложений банка, отражая общую
эффективность размещения банком кредитов.
Показатель риска кредитного портфеля банка определяется как
отношение расчетного показателя резерва под задолженность по кредитным
операциям к величине кредитного портфеля, рассчитывается в процентах,
умножается на 100 (формула 3).
3) Ир= (Р/КП)х100
Где:
Ир – показатель риска кредитного портфеля;
Р – расчетное значение резерва под задолженность по кредитным
операциям банка;
КП– объем кредитного портфеля банка.
Коэффициент соотношения чистой ссудной задолженности и
собственных средств рассчитывается как отношение чистой ссудной
задолженности к стоимости собственных средств. Это показатель отражает
степень рискованности кредитной политика банка. Если его значение больше
34
500%, это свидетельствует о недостаточности капитала банка и, возможно, о
некоторой агрессивной кредитной политике.
Коэффициент чистой доходности кредитного портфеля
рассчитывается как отношение разницы процентов, полученных по
предоставленным кредитам и уплаченных по привлеченным средствам к
чистой ссудной задолженности (формула 4).
Кчд= (ПКп−ПКу) /Чсз
Где:
Кчд– коэффициент чистой доходности кредитного портфеля;
ПКп– проценты, полученные по предоставленным кредитам;
ПКу – проценты, уплаченные по привлеченным средствам клиентов;
Чсз –чистая ссудная задолженность.
Эффективность использования кредитов влияет в конечном итоге на
финансовое состояние банка в целом, показателями которого являются также
обязательные экономические нормативы, установленные ЦБ РФ
41
.
Понятие неработающих активов обычно оговаривается в рамках
классификации активов. Неработающими называются те активы, которые не
приносят дохода. Кредиты обычно считаются неработающими, когда
основная сумма или проценты по ним просрочены и не оплачены в течение
90 дней или более (данный период может быть разным в зависимости от
конкретного законодательства). Система классификации активов, которая
влечет за собой новые резервные требования, является дорогостоящей для
банков. Поэтому сначала период времени, по истечении которого
неработающие активы считаются просроченными, устанавливают равным
180 дням, а затем постепенно доводят до 90 дней. Для целей финансовой
отчетности портфель неработающих кредитов определяют исходя из
принципиального состояния баланса, а не из просроченных платежей. Размер
портфеля неработающих кредитов определяет качество общего кредитного
41
Банковское дело : учебник / под общ. Ред. Ю.М. Скляровой. 2017. – С. 333-334.
35
портфеля и в конечном счете качество кредитных решений банка. Другим
таким показателем является коэффициент собираемости.
Оценка общего уровня резервов с точки зрения неработающих
кредитов показывает, насколько хорошо банк может обращаться с
кредитными рисками. Анализ портфеля неработающих кредитов должен
включать в себя следующие аспекты.
Кредиты (включая основную сумму и проценты), просроченные
более чем на 30, 90, 180 и 360 дней. Можно представить еще более
подробную классификацию, введя следующие характеристики: вид клиента и
вид его экономической деятельности. Эти характеристики позволят
определить общие тенденции и то, насколько они влияют на каждого
клиента.
Причины ухудшения качества кредитного портфеля, анализ которых
может помочь банку разработать необходимые меры по изменению данной
тенденции.
Вся существенная информация по неработающим кредитам должна
быть особо проанализирована, чтобы определить, является ли ситуация
обратимой, что конкретно может быть предпринято для увеличения
вероятности возврата кредита, и были ли приведены в действие планы по
взысканию средств.
Должен быть проанализирован уровень резервов: достаточен ли он,
чтобы банк справился с непогашенными кредитами.
Должно быть четко определено, как влияет ухудшение качества
активов на прибыли и убытки банка.
Причин, которые могут объяснить ухудшение качества кредитного
портфеля, множество. Банки неизбежно делают ошибки при принятии
решений. Однако для большинства обанкротившихся банков можно