36
выделить систематические по своей природе проблемы, берущие свое начало
в недостаточной кредитной культуре банка
42
.
Критерии оценки финансового состояния заемщика и методик их
определения банк документально отражает в отдельном положении, и они
являются неотъемлемой частью его кредитной политики. В методике нужно
сформировать глубокие и технически взвешенные критерии экономической
оценки финансовой деятельности клиентов-заемщиков и методы проведения
анализа.
Выбор системы показателей и методов зависит прежде всего от
специфики того сегмента рынка, который обслуживает банк, а также от
уровня специализации банка, видов кредитов, стратегии и политики банка,
уровня квалификации кредитных работников, уровня организации и
технического обеспечения аналитической работы в банке
43
.
Целью исследования кредитоспособности является оценка
результатов финансовой деятельности заемщика, на основе которой кредитор
принимает решение о возможности предоставления кредита или
прекращения кредитных отношений с клиентом.
Анализируют кредитоспособность предприятия по следующим
основным направлениям:
1. Анализ кредитной истории предприятия проводится по таким
показателям, как наличие погашенных кредитов в банке и наличием
действующих кредитов.
2. Анализ финансового состояния предприятия реализуется путем
исследования анализа показателей: финансовой устойчивости,
ликвидности предприятия, рентабельности предприятия, финансово-
42
Анализ банковских рисков. Система оценки корпоративного управления и управления финансовым
риском / Пер. с англ.; вступ .сл. д.н.э. К.Р. Тагирбекова – М: Издательство «Весь Мир», 2004. – С.134-137.
43
Аудит банков: учебное пособие / М.А. Суркова, Е.А. Лешина, H.А. Богданова, М.А. Рябова. – Ульяновск:
УлГТУ, 2009. – С. 44.
37
экономической деятельности, которые рассматриваются в динамике и
оборотов по счетам.
3. Анализ объективных и дополнительных факторов деятельности
предприятия сводится к представлению информации о месте
нахождения, срок существования предприятия, наличие контроля за
текущей деятельностью предприятия, количеству месяцев, оставшихся
до погашения кредита, специфики деятельности предприятия,
причастности заемщика к судебным разбирательствам, участие
предприятия в совместных проектах, программах с банком
44
.
Таким образом, основной целью анализа использования займов и
кредитов банка является выявление объема, состава и формы привлечения
заемных средств, оценка эффективности их использования. На основании
анализа можно сделать выводы о направлениях использования и повышения
экономической эффективности использования заемных средств.
Формирование кредитного портфеля коммерческого банка является важным
этапом реализации его кредитной политики. Кредитный портфель служит
главным источником доходов банка и в то же время - главным
источником риска при размещении активов, поэтому изучение учета и
анализ кредитов важен для повышения доходности кредитной организации и
соблюдения норм ЦБ РФ.
44
Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров и др. – М.: Вузов. учеб.: НИЦ
ИНФРА-М, 2015. – С. 160.
38
ГЛАВА 2. УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ ЗАЙМОВ И КРЕДИТОВ
ОРГАНИЗАЦИИ ПАО «СБЕРБАНК»
2.1. Краткая характеристика ПАО «Сбербанк»
«Крупнейшим банком в России с самой широкой сетью
подразделений, предоставляющей весь спектр банковских услуг, является
ПАО «Сбербанк России». ПАО «Сбербанк России» включает в себя 11
территориальных банков с 14200 подразделениями в 83 субъектов
Российской Федерации. Численность клиентов банка составляет более 110
миллионов человек в РФ, а также более 11 миллионов человек за пределами
РФ». Банку России принадлежит 52 % акций ПАО «Сбербанк»». ПАО
«Сбербанк» входит в топ-5 крупнейших работодателей России.
Изучим историю, 12 ноября 1841 года российским императором
Николаем I был подписан указ об учреждении в России сберегательных касс
«для доставления через то средств к сбережению верным и выгодным
способом». Эта дата стала считаться днем рождения Сбербанка.
Через несколько месяцев, 1 марта 1842 г., служащий Ссудной казны
Николай Кристофари переступил порог только что открывшейся кассы в
Петербурге. Он даже предположить не мог, что в этот момент становится
первым клиентом финансового учреждения, история которого будет
неразрывно переплетена с историей России.
Сбербанк является историческим преемником основанных указом
императора Николая I Сберегательных касс, которые поначалу были лишь
двумя маленькими учреждениями с 20 сотрудниками в Санкт-Петербурге и
Москве. Затем они разрослись в сеть сберегательных касс, работавших по
всей стране и даже в трудные времена помогавших сохранить устойчивость
российской экономики. Позже, в советскую эпоху, они были преобразованы
в систему Государственных трудовых сберегательных касс. А в новейшее
время превратились в современный универсальный банк, крупную
39
международную группу, чей бренд известен более чем в двадцати странах
мира.
Основные нормативно-правовые акты, регулирующие деятельность
ПАО «Сбербанк»:
1) Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая и вторая);
2) ФЗ от 02.12.1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности»;
3) ФЗ от 10.07.2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном Банке РФ»;
4) ФЗ от 08.08.2001 г. № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов
деятельности»;
5) ФЗ от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»;
6) ФЗ от 26.03.1998 г. № 41-ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных
камнях»;
7) ФЗ от 25.02.1999 г. № 40-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)
кредитных организаций»;
8) ФЗ от 26.07.2006 г. № 135-ФЗ «О защите конкуренции»;
9) ФЗ от 05.03.1999 г. № 46-ФЗ «О защите прав и законных интересов
инвесторов на рынке ценных бумаг»;
10) Положение Банка России от 23.04.1997 г. № 437 «Об особенностях
регистрации кредитных организаций с иностранными инвестициями и о
порядке получения предварительного разрешения ЦБ РФ на увеличение
уставного капитала зарегистрированной кредитной организации за счет
средств нерезидентов»;
11) Положение Банка России от 30.12.1999 г № 103-П «О порядке ведения
бухгалтерского учета операций, связанных с выпуском и погашением
кредитными организациями сберегательных и депозитных
сертификатов».
Приоритетными направлениями деятельности Банка являются:
✓ операции с корпоративными клиентами: обслуживание расчетных и
текущих счетов, открытие депозитов, предоставление финансирования,
40
выдача гарантий, обслуживание экспортно-импортных операций,
инкассация, конверсионные услуги, денежные переводы в пользу
юридических лиц и др.;
✓ операции с розничными клиентами: принятие средств во вклады и
ценные бумаги Банка, кредитование, обслуживание банковских карт,
операции с драгоценными металлами, купля-продажа иностранной
валюты, платежи, денежные переводы, хранение ценностей и др.;
✓ операции на финансовых рынках: с ценными бумагами, производными
финансовыми инструментами, иностранной валютой; размещение и
привлечение средств на межбанковском рынке и рынках капитала и др.
Перечень предоставляемых услуг ПАО «Сбербанк»:
1) Инвестиции и ценные бумаги;
2) Кредитование;
3) Карты;
4) Онлайн услуга;
5) Драгоценные металлы;
6) Переводы;
7) Валюта.
В ПАО «Сбербанк России» линейная организационная структура
управления, которая представлена на рисунке 1. Органами управления
банком являются Общее собрание акционеров, Наблюдательный совет,
Правление банка и Президент, Председатель Правления.
41
Рисунок 1 - Структура управления ПАО «Сбербанк»
Структура управления Сбербанка состоит из следующих органов:
1. Общее собрание акционеров. Это высший руководящий орган кредитно-
финансовой организации, курирующий основные виды деятельности
банка. Собрание проводится 1 раз в год. В рамках этого мероприятия
принимаются решения о распределении чистого дохода, порядке и
объеме выплат собственникам бизнеса, стратегии развития кредитно-
финансовой организации и другие.
2. Наблюдательный совет. Его члены избираются Общим собранием
акционеров. Координирует деятельность финансового института. В
42
частности, определяет приоритетные направления активной и пассивной
политики, утверждает повестку Собрания акционеров, принимает
решение об увеличении капитала и размещении свободных средств в
ценные бумаги.
3. Правление банка. Это коллегиальный исполнительный орган, в
компетенцию которого входят следующие задачи:
✓ обсуждение отчетов, поступающих от территориальных банков;
✓ формирование политики в области управления рисками;
✓ утверждение процентных ставок по депозитам для физических и
юридических лиц;
✓ утверждение штатной численности сотрудников, принятие решения о
слиянии, ликвидации подразделений;
✓ внедрение в деятельность розничного и корпоративного блока
прогрессивные банковские технологии;
✓ разработку и внедрение внутренних документов, регулирующих
деятельность банка и другие.
Президент банка. С 2007 года возглавляет банк Герман Греф. Именно
он отвечает за обещания, представленные Общему собранию акционеров на
ежегодном совещании. К основным управленческим функциям Президента,
Председателя Правления банка можно отнести:
1) организация работы всех структурных единиц;
2) распределение обязанностей и зоны ответственности между
заместителями;
3) утверждения выпуска эмиссионных ценных бумаг;
4) решение текущих вопросов и другое.
Под руководством Г. Грефа банк превратился из обычной
сберегательной кассы в современный банк, на который ориентируются
большинство участников банковской системы. Основа успеха топ-менеджера
внедрение современных технологий во все сферы деятельности банка.
43
1-й уровень: ПАО «Сбербанк
России» – Центральный аппарат
Департаменты
Центрального аппарата
2-й уровень: Территориальные
управления ПАО «Сбербанка России»
(в т.ч. Северо-Западный банк Сбербанка
России) – Головные офисы Территориальных банков
Управления
Головного офиса
Территориального банка
3-й уровень: Отделения ПАО
«Сбербанка России» – ОСБ
Управления и
отделы Центрального
офиса ОСБ (операционные
отделы)
4-й уровень: дополнительные
офисы ОСБ
Радикальная реформа предоставления заемных средств позволила Сбербанку
увеличить кредитный портфель, удерживая при этом риски под контролем.
Развитие дистанционных каналов обслуживания привело к безболезненному
переводу клиентов в онлайн. При этом организация сумела сохранить и свою
репутацию, и клиентскую базу, и провести оптимизационные мероприятия
по сокращению филиалов и штата сотрудников.
Организационной особенностью отделения ПАО «Сбербанка России»
является то, что само организационное образование представляет собой один
из уровней системы ПАО «Сбербанка» (рисунок 2).
Рисунок 2 – Организационная структура ПАО «Сбербанк»
1. Центральный аппарат. Основное предназначение — гибкое управление
филиалами, дополнительными офисами, территориальными банками на
основе единого подхода к оценке и ограничению процентного,
курсового, балансового и рыночного рисков. Центральный аппарат
разрабатывает нормативы и внутрибанковские акты, которыми должны
руководствоваться на всех уровнях принятия решения.
В структуру центрального аппарата банка входят следующие основные
подразделения:
✓ Казначейство;
✓ Депозитарий;
44
✓ Управление банковской системой;
✓ Управление операциями физических лиц;
✓ Управление операциями корпоративного блока;
✓ Финансовое управление;
✓ Управление стратегического планирования;
✓ Управление инкассации;
✓ Юридическое управление;
✓ Управление банковских карт;
✓ Управление ценных бумаг;
✓ Управление безопасности;
✓ Операционное управление;
✓ Управление банковских технологий;
✓ Управление контроля и учета банковских операций и другие.
Функции некоторых структурных подразделений постепенно
передаются в дочерние организации и в дивизионы. Наиболее известные:
Сбербанк Корпорация, Сбербанк Цифровые платформы, Сбербанк Цифровой
корпоративный блок и другие.
2. Территориальные отделения (банки). Сбербанк насчитывает 13
территориальных банков: Байкальский, Волго-Вятский,
Дальневосточный, Западно-Сибирский, Московский, Поволжский,
Северо-Западный, Волгоградский, Сибирский, Среднерусский,
Уральский, Центрально-Черноземный, Юго-Западный.
В 2017 году было проведено объединение 3 территориальных
подразделений. Наиболее крупное оптимизационное мероприятие —
соединение Северного и Северо-Западного банка, в результате которого
первый перестал существовать.
Территориальные банки возглавляются Председателями, которые
назначаются на должность Президентом Сбербанка. В прямом подчинении у
ТБ Сбербанка находятся ГОСБы — головные объединения Сбербанка,
45
расположенные в областных городах субъектов РФ. Например: Карельский,
Архангельский, Тверской, Саратовский, Мурманский, Вологодский и другие.
В ГОСБы входят отделы, сектора и УРМ, расположенные в отдаленных
местностях.
Стратегические задачи территориальных банков:
✓ планирование и координация активной и пассивной политики головных
отделений;
✓ оценка микро- и макросреды;
✓ оптимизация деятельности с учетом социально-экономических и
политических факторов;
✓ внедрение модели работы, разработанной Центральным аппаратом;
✓ участие в региональных программах и т.д.
3. Филиалы. Филиальная сеть банка представлена внутренними
структурными подразделениями (ВСП), в которые входят
дополнительные офисы и операционные кассы вне кассового узла.
Основные задачи:
✓ повышение качества предоставляемых услуг;
✓ увеличение доли операций, проводимой через дистанционные каналы
банковского обслуживания;
✓ привлечение новых клиентов;
✓ работа с претензиями, жалобами и возражениями клиентов;
✓ работа с кредитным портфелем;
✓ увеличение обхвата частных и юридических лиц приоритетными
продуктами банка и другие.
4. Прочие подразделения банка. Основная их цель — обеспечение гибкой,
клиента-ориентированной деятельности Сбербанка. Например: