74
счете, так как совместный учет овердрафтов и кредитных линий с лимитом
задолженности затрудняет анализ кредитного портфеля банка с точки зрения
эффективности опе-раций овердрафта и рисков, которые при кредитовании в
форме овердрафта имеют существенные особенности.
Предлагаем предусмотреть в действующем плане счетов бухгалтерского
учета в ПАО «Сбербанк России» счет 91318 «Неиспользованные лимиты по
предоставлению овердрафта» и использовать методику учета операций
овердрафта, представленную в таблице 26.
Таблица 26
Рекомендуемая методика учета операций овердрафта
ПАО «Сбербанк России»
Содержание фактов
хозяйственной жизни
Корреспонденция счетов
Дебет
Кредит
Установление лимита
овердрафта
Счет 99999
Счет 91318
«Неиспользованные
лимиты по
предоставлению
овердрафта»
Выдача овердрафта
Счет по учету
выданного овердрафта
Счет 99999
Списание лимита
овердрафта в сумме
выданного овердрафта
Счет 91318
Счет 99999
Перенос суммы
выданного кредита на
счет по учету
просроченной
задолженности в связи
с невозвратом
Счет 45819
«Простроченная
задолженность по
предоставленным
овердрафтам»
Счет по учету
выданного овердрафта
Таким образом, раздельный учет овердрафтов и кредитных линий с
лимитом задолженности облегчит анализ кредитных рисков банка и
эффективности операций.
Задача внедрения управленческого учета и бюджетирования в ПАО
Сбербанк напрямую связана с эффективным управлением. Для принятия
оптимальных управленческих решений руководством банка необходима
достоверная и оперативная информация. Достижение этой цели обеспечивают
75
такие инструменты управления, как бюджетирование и управленческий учет.
Без автоматизации этих процессов на сегодняшний день сложно представить
повышение надежности, прибыльности и конкурентоспособности на
финансовом рынке.
Бухгалтерский учет в финансовых организациях предназначен для
внешних пользователей – таких как Центральный банк, акционеры, налоговые
органы и т.д. Управленческий учет нацелен на внутренних пользователей –
руководство компании. Например, для построения оптимальной тарифной и
клиентской политики, необходим отчет о рентабельности в необходимых
разрезах.
Кроме того, в настоящее время становится актуальной подготовка
финансовой отчетности по международным стандартам (МСФО) в 2017-2019
гг.
ПАО Сбербанк планирует полностью перевести не кредитные
финансовые организации, к которым относятся и МФО, на стандарты МСФО.
Согласно основным принципам МСФО, отчетность должна отражать реальное
состояние дел в организации. МСФО отчетность эффективна как для принятия
стратегических решений, так и для общения с инвесторами и акционерами, т.к.
она отражает реальное положение финансового состояния компании.
Важным этапом при внедрении управленческого учета (МСФО) и
бюджетирования является автоматизация. Различные программные продукты
значительно облегчают работу: уменьшается время подготовки и согласования
бюджетов и отчетов, появляются дополнительные возможности для анализа и
контроля над функционированием бизнеса. Например, оценить рентабельность
отдельных направлений бизнеса и продуктов, обеспечить финансовую
устойчивость банка или МФО можно на основе расчета и анализа
определенных финансовых параметров.
Автоматизированный управленческий учет в банке и МФО позволяет
оперативно решать, в частности, следующие задачи: планирование потребности
в ресурсах, снижение рисков непредвиденных расходов; построение
76
оптимального для банка или МФО процесса планирования и бюджетирования;
предотвращение кассового разрыва в банке; консолидация финансовой
информации по различным подразделениям финансовой организации и т.п.
Различные финансовые организации по-разному могут решать свои
задачи при помощи автоматизации в МФО управленческого учета и
бюджетирования. Например, банк с большим количеством филиалов будет
использовать систему бюджетирования и управленческого учета для
дополнительного контроля обособленных подразделений. Для МФО основной
задачей может быть снижение административных расходов и т.д. В
современных условиях укрупнения бизнеса, формирования многопрофильных
финансовых холдингов, успешно решить все эти задачи под силу
информационным системам, способным консолидировать и анализировать
многочисленные данные.
Система WA: «Финансист» обеспечивает консолидацию данных о
деятельности банка или МФО в едином информационном пространстве. Для
этого предназначены два самостоятельных блока программы: «Управленческий
учет и МСФО», а также «Бюджетирование».
В рамках подсистемы «Управленческий учет (МСФО)» есть возможность
формировать отчетность методом трансляции: данные транслируются из
внешних учетных систем, а затем корректируются в соответствии с учетной
политикой по управленческому учету (МСФО) и формируется необходимая
отчетность. Учет основных средств в системе может также вестись
параллельным способом.
В модуле настроены основные формы отчетности МСФО:
Отчет о финансовом положении (аналог баланса: стоимость активов,
обязательств и собственного капитала предприятия на отчетные даты).
Отчет о совокупных доходах (аналог отчета о прибылях и убытках:
величина прибылей, убытков и изменений прочего совокупного дохода за
отчетный период).
Отчет о движении капитала (движение уставного капитала, резервного
77
капитала, добавочного капитала, а также информация об изменениях величины
нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации и доли
собственных акций, выкупленных у акционеров).
Отчет о движении денежных средств (по видам деятельности:
операционной, инвестиционной, финансовой).
Рисунок 8- Пример Консолидированного отчета о финансовом
положении в модуле «Управленческий учет»
В этих формах сделаны необходимые закладки и есть возможность
получать расшифровки.
В системе есть механизм, с помощью которого пользователь может
разработать собственный произвольный отчет. Он предназначен для хранения
форм отчетности и правил автоматического заполнения этих форм.
Управленческие отчеты и формы МСФО могут создаваться на основе
консолидированных данных. Для отражения консолидационных и
элиминирующих корректировок в системе реализованы механизмы выделения
и корректировки данных на суммы внутригрупповых оборотов,
78
нереализованной прибыли, в том числе на уровне отчетности. При
консолидации на уровне отчетности имеется возможность консолидировать по
произвольному периметру консолидации.
Подсистема «WA: Финансист: Бюджетирование» включает в себя
возможности формирования и контроля операционных и мастер бюджетов. В
решении реализованы механизмы, с помощью которых пользователи могут
самостоятельно настраивать структуру бюджетов, их взаимосвязи, способы
получения фактических данных и данные для расчетов. Реализованный
механизм взаимодействия с внешними учетными системами дает возможность
использовать внешние данные как для расчетов плановых показателей или
формирования отчетов, так и для отражения фактических данных на регистрах
бюджетирования.
Системой поддерживается множество настроек, позволяющих
реализовать различные методики контроля исполнения бюджета. Возможны
различные сценарии реализации контроля исполнения лимитов по статьям,
такие как жесткий автоматический контроль прохождения платежей, контроль
на стадии формирования заявок на расходование целевых средств и заключения
договоров.
Цифровизация в ПАО «Сбербанк России» становится основой стратегии
функционирования банка, включая такое направление, как управление
кредитными рисками. К 2020 г. концепция управления кредитными рисками
предполагает переход на полный охват всех операций, связанных с
кредитованием банка цифровым форматом. ИТ-паспорт проектов банка до
2021г. В настоящее время складываются следующие направления в
стратегическом управлении банком (рис.10). Стратегический цикл Сбербанка
определен 3-летними периодами. С 2015г. до 2017г. была определена
следующая стратегия банка ˗ «Централизация банковской системы», которая к
2017г. реализована. Тогда же началось формирование и разработка
собственными усилиями системы «Банковская платформа», обеспечивающей
стабильность работы всех бизнес-процессов от внешних кибератак и
79
вмешательств к доступу электронной информации о клиентах, транзакциях,
счетах и т.д. (рисунок 9). На конец 2017 г. до 2020г. начала создаваться новая
стратегия на базе построения 3 модулей (Run, Change, Disrupt) на срок до 2020
года. 1 модель ˗ Run – это особая поддержка оперативных операций и бизнес -
процессов, охватывающая специальную программу по обеспечению
доступности критических ИТ-систем; 2 модель - Change предполагает замену
существующих отдельных банковских бизнес-процессов на цифровые, с
последующем охватом всех процессов, происходящих в Банке (создание
комплексной системы Agile); 3 модель - Disrupt включает, в целях повышения
конкурентоспособности банка, создание новых инновационных процессов и
продуктов, включая кредитные. Модель обеспечивается работой созданных
трех специальных лабораторий.
80
Рисунок 9- Стратегическое управление кредитными рисками в
ПАО «Сбербанк России»
Рисунок 10- Направления по повышению надежности
банковской платформы в ПАО «Сбербанк России»
В 2017г. в Сбербанке в рамках трехмодельной стратегии произошло: 1.
Создание блоков Run – роботизация, направлена на автоматизацию операций и
81
процессов, машинному обучению.
Пути совершенствования управления кредитными рисками в ПАО
«Сбербанк России».
-Сохранение и увеличение доли средств корпоративных клиентов путем
индивидуального подхода, депозитных инструментов, долгосрочных
предпочтений в использовании депозитов
-Введение конкурентоспособных новинок и расширение ассортимента
услуг.
-Процентные ставки на конкурентном уровне;
-Усиление темпов роста кредитных карт за счет зарплатных проектов, в
т.ч. в интернет-магазинах;
-Гибкая процентная политика Усиление контроля и мониторинг
состояния кредитного портфеля в условиях финансовых санкций;
-Диверсификация, сбалансированность привлеченных и размещенных
ресурсов кредитных вложений по отраслям, сферам производства и обращения
по видам активных операций по срокам предоставления.
Платёжные блокчейн- транзакции.
-Выдача кредитов физ. и юр. лицам Сбербанка только после одобрения
искусственным интеллектом;
-Клиенты категории ВИП кредитуются по индивидуальному подходу;
Концепция «Банк вещей» - автоматические платежи по кредитам.
-Разработка нейросети для оценки коммерческой недвижимости как
залога Создание бимодальной организации IT-стратегия на базе TAdviser
SummIT ;
-Каскадная методология разработки Agile - трансформация Run
(поддержка текущих процессов и операций) Change (замена текущих
банковских процессов на Disrupt (создание новых процессов и продуктов для
более эффективные) конкурентного преимущества) Governance (управление и
внедрение IT-стратегии)
-Создание надежной системы «Банковская платформа»;
82
- Формирование системы «Георезервирование сервисов контактного
центра»;
-Организация локальной вычислительной сети;
-Работа клиентских сервисов при совершении операций в интернет-
магазинах, переводу, выдаче кредитов ;
-Обслуживание через удаленные каналы в режиме Stand-ln 20×7 в период
инцидентов и технологических работ 166.
2. В модуле Change осуществлен запуск собственной банковской
платформы, а также создание и применение новых версий онлайн-банка и
мобильного предложения.
3. В процессе реализации модуля Disrupt произошло создание пилотных
площадок и сервисов Sber# на базе 8 лабораторий, которые перешли от
исследований, создания, адаптации и апробации новых ИТ-технологий к
прямому созданию новых ИТ- продуктов и предложение их бизнесу в рамках
совместной работы по внедрению цифровизации в экономику страны.
Также банк планирует внедрение тотального DevOps, то есть применение
ИТ- технологий от отдельных бизнес-процессов, подразделений, клиентов,
операций или продуктов к тотальному ИТ-обслуживанию клиентов, операций и
деятельности банка в целом. При этом для управления данной трехмодульной
стратегией была создана система Governance, которая рассматривает развитие
банка как единую систему, имеющую единых компетенции, направления,
критерии, лимиты в кредитовании клиентов с учетом выработанных ИТ-
технологий.
83
Рисунок 11- IT-проекты в рамках стратегии снижения
кредитных рисков в ПАО «Сбербанк России»
Заключительным моментом формирования банка как
высокотехнологичной компании будет создание институтов: - CDO (Chef data
officer) – направлен на: а) создание системы управления корпоративными
моделями данных; б) синхронизация движения информации в системах; - CDS
(Chief data scientist) ˗ предполагает создание проектов в рамках которых
формируются модели по созданию искусственного интеллекта. Если
рассматривать систему Governance, то ее приоритеты направлены на развитие
управления данными – компетенций и направлений, связанных с приведением
данных к единой модели.
Таким образом, в Сбербанке формируется agile - трансформация, то есть
переход от традиционной финансовой компании, где ИТ-структура выделяется
как отдельное подразделение решающая внутренние банковские проблемы, к
созданию общих команд совместных с бизнесом, включая и его кредитование.
Это потребовало освоения общих технологических процессов (создание,