34
Глава 2. Учет капитала в ПАО «ТрансКонтейнер»
2.1 Организационно-экономическая характеристика ПАО
«ТрансКонтейнер»
Открытое акционерное общество «Трансконтейнер» создано в
соответствии с договором о создании общества от 09.02.2006 г. №03/2006,
Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об
акционерных обществах», иными нормативными правовыми актами
Российской Федерации.
Правовое состояние ПАО «ТрансКонтейнер» определяется Гражданским
кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об акционерных
обществах», иными нормативными правовыми актами Российской Федерации,
а также уставом. ПАО «ТрансКонтейнер» является юридическим лицом в
соответствии с законодательством Российской Федерации.
ПАО «ТрансКонтейнер» имеет в собственности обособленное
имущество, отражаемое на его самостоятельном балансе, может от своего
имени приобретать и осуществлять имущественные и неимущественные права,
выполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
ПАО «ТрансКонтейнер» вправе в установленном порядке открывать
банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами.
Компания несет ответственность по своим обязательствам всем
принадлежащим ему имуществом. Компания не отвечает по обязательствам
своих акционеров. Акционеры не отвечают по ее обязательствам, за
исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской
Федерации. Акционеры вправе отчуждать принадлежащие им акции без
согласия других акционеров и ПАО «ТрансКонтейнер». Акционеры несут риск
убытков, связанных с деятельностью ПАО «ТрансКонтейнер», в пределах
стоимости принадлежащих им акций.
ПАО «ТрансКонтейнер» имеет круглую печать, содержащую его полное
35
фирменное наименование на русском языке и указание на его место
нахождения.
ПАО «ТрансКонтейнер» имеет гражданские права и несет обязанности,
необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных
законодательством Российской Федерации. ПАО «ТрансКонтейнер» может
создавать филиалы и открывать представительства, как на территории
Российской Федерации, так и за ее пределами.
Основной целью деятельности ПАО «ТрансКонтейнер» является
получение прибыли.
В целях получения прибыли ПАО «ТрансКонтейнер» вправе
осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законодательством
Российской Федерации, в том числе:
1) организация перевозок грузов во внутреннем и международном
сообщении;
2) изготовление контейнеров, ремонт контейнеров и вагонов;
3) осуществление строительства, реконструкции и обновления основных
фондов;
4) транспортно-экспедиционное обслуживание;
5) осуществление посреднической, торгово-закупочной и снабженческой
деятельности, связанной с основной деятельностью компании;
6) иные виды деятельности, не запрещенные законодательством
Российской Федерации.
Помимо перечисленных видов деятельности ПАО «ТрансКонтейнер»
осуществляет:
1) организацию и проведение мероприятий по мобилизационной
подготовке и гражданской обороне в соответствии с законодательством
Российской Федерации;
2) обеспечение защиты государственной и коммерческой тайны;
3) организацию и проведение мероприятий по обеспечению
промышленной безопасности и безопасности эксплуатации подвижного
36
состава.
Таблица 1
Основные производственные и финансовые результаты
деятельности ПАО «ТрансКонтейнер» за период 2013-2015 гг.
Показатели
2013
2014
2015
Изменение
2015 г. к
2013 г.
Темп роста
2015 г. К
2013 г.
Объем перевозок на
платформах (тыс. дФЭ), в
том числе:
1448,60
1097,90
1202,20
-246,40
83,0
во внутригосударственном
сообщении
915,7
746,0
719,3
-196,4
78,6
в международном
сообщении
532,9
351,9
482,9
-50,0
90,6
Переработано на
терминалах (тыс. дФЭ)
1858,40
1408,70
1504,90
-353,50
81,0
Выручка, млн. руб.
20 494
16 400
22 841
2 347
111,5
Прибыль от продаж, млн.
руб.
4 924
1 674
2 093
-2 831
42,5
Чистая прибыль, млн. руб.
3 570
589
928
-2 642
26,0
Собственный капитал
(конец периода) , млн.
руб.
18 122
18 443
19 376
1 254,00
106,9
Рентабельность продаж,
%
27,70
12,60
12,70
-0,15
-
Финансовый долг (конец
периода) , млн. руб.
4 277
6 581
7 026
2 749,00
164,3
Валюта баланса, млн. руб.
29 049
30 741
33 631
4 582,00
115,8
Некоторыми видами деятельности, перечень которых определяется
законодательством Российской Федерации, ПАО «ТрансКонтейнер» может
заниматься только на основании наличия разрешения (лицензии).
Право ПАО «ТрансКонтейнер» осуществлять деятельность, на занятие
которой необходимо получение лицензии, возникает с момента получения
такой лицензии или в указанный в ней срок и прекращается по истечении срока
ее действия, если иное не установлено законодательством Российской
Федерации.
В 2015 году объем перевозок в контейнерах снизился на 17%. Это связано
с влиянием кризиса на деятельность организации. Однако выручка компании
выросла на 2347 млн. руб. или на 11,5%. При этом произошло снижение
прибыли от продаж, чистой прибыли и рентабельности по сравнению с 2013
37
годом.
2.2 Учет уставного, резервного и добавочного капитала и
нераспределенной прибыли ПАО «ТрансКонтейнер»
ПАО «ТрансКонтейнер» размещены обыкновенные именные
бездокументарные акции одинаковой номинальной стоимостью 1 000 (одна
тысяча) рублей каждая в количестве 13 894 778 (тринадцать миллионов
восемьсот девяносто четыре тысячи семьсот семьдесят восемь) штук на общую
сумму по номинальной стоимости 13 894 778 000 (тринадцать миллиардов
восемьсот девяносто четыре миллиона семьсот семьдесят восемь тысяч)
рублей.
Уставный капитал ПАО «ТрансКонтейнер» может быть:
1) увеличен путем увеличения номинальной стоимости акций или
размещения дополнительных акций;
2) уменьшен путем уменьшения номинальной стоимости акций или
сокращения их общего количества, в том числе путем приобретения и
погашения части размещенных акций ПАО «ТрансКонтейнер» в соответствии с
настоящим Уставом.
Увеличение уставного капитала ПАО «ТрансКонтейнер» допускается
только после его полной оплаты. Не допускается увеличение уставного
капитала общества для покрытия понесенных ПАО «ТрансКонтейнер» убытков
или оплаты просроченной кредиторской задолженности.
Уменьшение уставного капитала ПАО «ТрансКонтейнер» осуществляется
в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации и
уставом.
Не допускается уменьшение уставного капитала ПАО «ТрансКонтейнер»,
если в результате этого уменьшения размер уставного капитала станет меньше
минимального размера уставного капитала, определенного в соответствии с
Федеральным законом «Об акционерных обществах» на дату предоставления
38
документов для государственной регистрации соответствующих изменений в
уставе, а в случаях, если в соответствии с Федеральным законом «Об
акционерных обществах» ПАО «ТрансКонтейнер» обязано уменьшить свой
уставный капитал, - на дату государственной регистрации.
ПАО «ТрансКонтейнер» вправе размещать дополнительно к
размещенным акциям 3 473 694 (три миллиона четыреста семьдесят три тысячи
шестьсот девяносто четыре) штуки обыкновенных именных акций
номинальной стоимостью 1 000 (одна тысяча) рублей каждая на общую
номинальную стоимость 3 473 694 000 (три миллиарда четыреста семьдесят три
миллиона шестьсот девяносто четыре тысячи) рублей.
Таблица 2
Структура акционерного капитала на 31.12.2015
Наименование
Количество
акций, шт.
Доля в
уставном
капитале, %
ОАО «Российские железные дороги»
6 947 391
50,000014
Европейский Банк Реконструкции и
Развития
1 284 574
9,245013
ЗАО «УК ТРАНСФИНГРУП Д.У. пенсионными
резервами НПФ «БЛАГОСОСТОЯНИЕ»
14/ДУ»
919 723
6,61
HALIMEDA INTERNATIONAL LIMITED
1 215 794
8,75
The Bank of New York International Nominies
2 831 406
20,377483
Другие физические и юридические лица
695 890
5,01
Итого
13 894 778
100,0
На конец 2015 года основным (контрольным) акционером ПАО
«ТрансКонтейнер» являлось ОАО «Российские железные дороги». Оно владеет
более чем 50% акций. Другим крупным акционером ПАО «ТрансКонтейнер»
является The Bank of New York, владеющий более чем 20% акций. Другие
акционеры не имеют более 10% акций. Около 5% акций находится в свободном
обращении.
Для обобщения информации об использовании и движении уставного
капитала предприятия в бухгалтерском учете ПАО «ТрансКонтейнер»
используется пассивный счет 80 «Уставный капитал». Величина уставного
капитала, принимаемая к бухгалтерскому учету по этому счету и указываемая в
39
балансе и отчете об изменениях капитала, должна соответствовать
учредительным документам предприятия.
Рисунок 2 - Структура акционерного капитала на 31.12.2015
Различий между суммой, зафиксированной в уставе, и суммой, указанной
в учете, быть не должно. Размер уставного капитала в бухгалтерском учете не
меняется под воздействием текущих операций, таких как введение в
эксплуатацию или списание объектов основных средств, начисление
амортизации по ним и др. Изменение уставного капитала разрешается лишь в
порядке, предусмотренном законодательством или учредительными
документами предприятия.
После государственной регистрации предприятия, созданного на
средства учредителей, уставный капитал в сумме, указанной в учредительных
документах, отражают по кредиту счета 80 «Уставный капитал» в
корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями». Фактическое
поступление вкладов отражают по кредиту счета 75. Дебетуемые счета при этой
учетной записи определяются в зависимости от ценностей, которые участники
вносят в уставный капитал на основании учредительных документов:
40
- счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» - на стоимость
вложенных в счет вкладов зданий, машин и оборудования, транспортных
средств и другого имущества, относимого к основным средствам; на стоимость
вложенных в счет вкладов нематериальных активов - имущественных прав (в
том числе на интеллектуальную собственность) и других. Поступившие на
баланс основные средства и нематериальные активы списываются со счета 08
«Вложения во внеоборотные активы» на счета 01 «Основные средства» и 04
«Нематериальные активы»;
- счета по учету производственных запасов (10 «Материалы» и др.) - на
стоимость внесенных в счет вкладов основных и вспомогательных материалов,
сырья, топлива, запасных частей и других материальных ценностей;
- счета по учету денежных средств и эквивалентов (счета 50 «Касса», 51
«Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др.) - на сумму денежных средств в
российской и иностранной валюте, внесенных учредителями;
- счет 58 «Финансовые вложения» - на сумму вклада финансовых
вложений других организаций;
- другие счета - на стоимость внесенного в счет вкладов другого
имущества.[17]
Оприходование имущества, полученного в вещественной форме в
собственность предприятия в счет вкладов в уставный капитал, производят в
оценке, определенной по договору учредителей на основе рыночных цен.
Уменьшение уставного капитала разрешено только при условии
сохранения абсолютно всех гарантий соблюдения интересов кредиторов
предприятия. Например, обязательно уведомление всех кредиторов о будущем
изменении суммы уставного капитала. Уменьшение уставного капитала может
быть проведено:
- по решению участников (акционеров);
- в соответствии с Законом «Об акционерных обществах».
Под добавочным капиталом предприятия понимают часть его
собственного капитала, которая выделена в виде объекта бухгалтерского учета
41
и показывает общую собственность всех участников, а также является
самостоятельным показателем финансовой отчетности. Назначение
добавочного капитала проявляется в том, что он включает в себя изменения в
собственном капитале за счет событий, которые не оказывают влияния на
финансовый результат организации.
Согласно п. 68 Положения по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в Российской Федерации источниками
формирования добавочного капитала организации могут быть:
- разница между реализованной и номинальной стоимостью акций,
образованная в процессе формирования уставного капитала акционерного
общества, также при учреждении общества и при последующем увеличении
уставного капитала за счет продажи акций по цене, свыше номинальной
стоимости.
- дооценка основных средств по результатам их переоценки;
Добавочный капитал ПАО «ТрансКонтейнер» образован в результате
эмиссионного дохода при выпуске акций в более ранние периоды. Его величина
в настоящее время составляет 103881 тысяч рублей.
Добавочный капитал ПАО «ТрансКонтейнер» учитывается на
балансовом пассивном счете 83 «Добавочный капитал». К этому счету могут
быть открыты субсчета, такие как «Эмиссионный доход», «Прирост стоимости
имущества по переоценке», «Другие источники формирования». Суммы,
отнесенные в кредит счета 83, обычно, не списываются. Дебетовые записи по
нему могут иметь место лишь:
- в случае присоединения сумм добавочного капитала к уставному
капиталу.
- в связи с уменьшением первоначальной стоимости объектов основных
средств на дату переоценки до восстановительной стоимости;
- в результате распределения сумм добавочного капитала между
участниками (акционерами).
42
Создание добавочного капитала при проведении переоценок основных
средств и отражение в учете операций по их уценке регулируется Положением
по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденным
Приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н. Суммы дооценки объекта
основных средств отражается по дебету 01 «Основные средства» и кредиту 83
«Добавочный капитал». Сумма разницы, образовавшаяся от превышения
суммы амортизации основных средств, которая получена путем пересчета над
суммой амортизации, учтенной на дату переоценки, отражается по дебету счета
83 и кредиту счета 02 «Амортизация основных средств».
Таблица 3
Формирование добавочного капитала при проведении уценки
основных средств
Содержание операции
Дебет
счета
Кредит
счета
Уменьшается первоначальная стоимость основных
средств в пределах предыдущей дооценки
83
01
Уменьшается амортизация в пределах предыдущей
дооценки
02
83
Учтена сумма уценки объекта основных средств,
превышающая сумму его предыдущей дооценки
84
01
При выбытии объектов основных средств, до этого подвергавшихся
переоценке, сумма дооценки переносится с добавочного капитала предприятия
на его нераспределенную прибыль. Выбытие основных средств происходит в
результате их частичной или полной ликвидации, продажи или передачи
сторонним организациям, а также при списании вследствие непригодности или
нецелесообразности будущего использования.
В бухгалтерском учете осуществляются следующие записи:
Дебет 01, субсчет 1 «Выбытие основных средств» Кредит 01 –
списывается первоначальная стоимость выбывающего объекта основных
средств;
Дебет 02 Кредит 01, субсчет 1 «Выбытие основных средств» -
списывается амортизация объекта основных средств;
43
Дебет 91, субсчет 2 Кредит 01, субсчет 1 «Выбытие основных средств» -
списывается остаточная стоимость объекта основных средств;
Дебет 83, субсчет «Переоценка основных средств» Кредит 84 - учтено
списание суммы дооценки ликвидируемого объекта основных средств.
Таблица 4
Уменьшение добавочного капитала в случае переоценки основного
средства
Хозяйственная операция
Дебет
счета
Кредит
счета
Сумма,
руб.
2014 г.
Осуществлена дооценка первоначальной
стоимости основного средства на конец
2014 г.
01
83
15 386
Осуществлена дооценка сумм накопленной
амортизации
83
02
2 211
2015 г.
Осуществлена уценка амортизационных
сумм на конец 2015 г.:
в пределах дооценки
02
83
2 268
сверх суммы дооценки
02
84
1 808
Списывается первоначальная стоимость
основного средства
01-1
01
145 311
Списывается накопленная в течение срока
амортизация
02
01-1
28 207
Списывается остаточная стоимость объекта
основных средств
91-2
01-1
117 104
Учтено списание добавочного капитала на
сумму дооценки
83
84
13 518
Основанием для отражения операций на счетах бухгалтерского учета
ПАО «ТрансКонтейнер» служат различные документы, в зависимости от того, в
результате чего произошло выбытие основных средств. Так, все виды передачи
основных средств оформляют актом о приеме-передаче, на основании такого
акта и сопроводительных документов (паспортов, характеристик и т.п.)
составляется группировочная ведомость (машинограмма), по итогам которой
списывают балансовую стоимость и амортизацию основных средств.
Отражение операций по безвозмездной передаче объектов производится только
после получения от организации-получателя извещения (авизо) об их