25
форму расчетов в соответствии с положениями о поставках продукции
производственно-технического назначения и товаров народного
потребления. Особенность аккредитивной формы расчетов в том, что
оплату платежных документов производят по месту нахождения
поставщика сразу после отгрузки им продукции.
Денежные средства, поступающие в кассу организации, подлежат
сдаче на счета в кредитных организациях. Порядок и сроки сдачи наличных
денежных средств устанавливаются кредитной организацией с учетом
территориального расположения организации, режима работы и специфики
деятельности. При этом денежные средства могут быть сданы в кассы
кредитной организации, инкассаторам, сберегательные кассы или кассы
почтовых отделений.
В период с момента передачи денежных средств инкассаторам или
непосредственно кредитным организациям, сберегательным кассам или
почтовым отделениям сданные денежные средства учитывают на активном
синтетическом счете 57 "Переводы в пути". Основанием для принятия
денежных средств на учет по счету 57 являются квитанции кредитной
организации, сберегательной кассы или почтового отделения, копии
сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам или другие
подобные документы.
Суммы наличных денежных средств, сданных кредитным
организациям, сберегательным банкам или почтовым отделениям,
списывают в дебет счета 57 с кредита счета 50 "Касса".
С кредита счета 57 денежные средства списывают в дебет счета 51
"Расчетные счета" (согласно выписке банка) или других счетов в
зависимости от их использования (50, 52, 62, 73).
Движение денежных средств (переводов) в иностранной валюте
учитывают на счете 57 обособленно.
Документальное оформление операций расчета безналичными денежными
средствами
26
Платежное поручение - это распоряжение владельца счета
(плательщика) обслуживающему банку, оформленное расчетным
документом, перевести определенную сумму на счет получателя средств,
открытый в этом или другом банке. С помощью платежных поручений
могут осуществляться следующие расчеты:
- за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
- в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды;
- в целях возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты
процентов по ним;
- в других целях, предусмотренных законодательством или договором.
Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия
денежных средств на расчетном счете. Платежные поручения
выписываются в нескольких экземплярах, но не менее чем в трех. Первый
экземпляр, подписанный руководителем организации-плательщика и
главным бухгалтером, скрепляется печатью и остается в документах банка
плательщика. Второй экземпляр направляется в банк организации -
получателя денежных средств. Третий экземпляр вместе с выпиской из
расчетного счета о списании денежных средств возвращается организации-
плательщику. Платежные поручения действительны в течение 10 дней со
дня выписки и принимаются к оплате, если на расчетном счете плательщика
имеются средства. В платежных поручениях указывается вид платежа в
следующих случаях:
- платеж осуществлялся почтовым или телеграфным способом -
"почтой";
- платеж осуществлялся электронным способом - "электронно";
- платеж осуществляется в срочном порядке - "срочно".
Во всех остальных случаях вид платежа не указывается,
соответственно, данная графа остается незаполненной.
Сумма в платежных поручениях указывается как прописью, так и
цифрами. Сумма прописью записывается с начала
строки с заглавной
27
буквы, при этом слово "рубль" ("рублей", "рубля") не сокращается. Копейки
ставятся цифрами, а слово также не сокращается, записывается полностью.
В том случае, если сумма платежа прописью выражена в целых рублях,
копейки можно не указывать, при этом в поле "Сумма" указываются сумма
платежа и знак равенства "=". При записи суммы цифрами рубли
отделяются от копеек знаком тире "-". Если сумма платежа цифрами
выражена в целых рублях, то копейки можно не указывать, в этом случае
указываются сумма платежа и знак равенства "=", при этом в поле "Сумма
прописью" указывается сумма платежа в целых рублях.
В платежном поручении содержится следующая информация о
плательщике средств:
- плательщик - наименование плательщика средств.
Дополнительно указываются номер лицевого счета клиента,
наименование и местонахождение (сокращенные) обслуживающей
кредитной организации, филиала кредитной организации в случае, если
платеж клиента осуществляется через открытый в другой кредитной
организации, другом филиале кредитной организации корреспондентский
счет, счет участника расчетов, счет межфилиальных расчетов,
проставленный в поле "Сч. N" плательщика, или указываются наименование
и местонахождение (сокращенные) филиала кредитной организации,
обслуживающего клиента, если номер лицевого счета клиента проставлен в
поле "Сч. N" плательщика и платеж клиента осуществляется через счет
межфилиальных расчетов, при этом номер счета межфилиальных расчетов
филиала не проставляется. В отдельных случаях, предусмотренных
законодательством, после наименования плательщика указывается его адрес
места нахождения. Для выделения информации об адресе места нахождения
плательщика до и после адреса места нахождения используется символ "//".
При указании адреса места нахождения допускается использовать
сокращения, позволяющие определенно установить данную информацию о
плательщике;
28
- ИНН плательщика;
- номер счета плательщика - в данном поле проставляется номер
лицевого счета плательщика в кредитной организации, филиале кредитной
организации или учреждении Банка России. Номер лицевого счета в
кредитной организации, филиале кредитной организации может не
проставляться в том случае, если плательщиком будет являться сама
кредитная организация или филиал кредитной организации;
- банк плательщика - указываются наименование кредитной
организации и ее местонахождение, а также филиал кредитной организации.
В том случае, если плательщиком средств является сама кредитная
организация или ее филиал, ее наименование в графе "Плательщик"
проставляется повторно;
- БИК - банковский идентификационный код банка плательщика
указывается в соответствии со справочником БИК РФ;
- номер счета плательщика - проставляется номер корреспондентского
счета (субсчета), открытого кредитной организации, филиалу кредитной
организации в учреждении Банка России. Данное поле не заполняется в том
случае, если плательщик денежных средств обслуживается в учреждении
Банка России, при этом не является кредитной организацией или ее
филиалом.
Ту же информацию содержит платежное поручение на получателя
денежных средств, а именно:
- банк получателя;
- БИК банка получателя;
- корреспондентский счет банка получателя;
- наименование получателя;
- ИНН получателя средств;
- номер лицевого счета получателя.
Что касается "Вид оп.", то в данном
поле ставится вид операции с
шифром 01 в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета в
29
Банке России или Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных
организациях, расположенных на территории РФ. Реквизит "Срок платежа"
не заполняется до указаний Банка России.
То же самое касается назначения платежа - кодового значения (до
указаний Банка России не заполняется) и поля "Код". В платежных
поручениях проставляется очередность платежа в соответствии с
законодательством и нормативными актами Банка России.
В случаях, предусмотренных нормативными актами Банка России,
данное поле остается незаполненным.
В поле "Назначение платежа" указываются наименование товаров,
выполненных работ, оказанных услуг, номера и даты товарных документов,
договоров, налог. Отдельной строкой или ссылкой указывается, что налог
не уплачивается.
Таким образом, данное поле содержит всю необходимую
информацию. На платежном поручении проставляется оттиск печати (при
ее наличии) согласно заявленному кредитной организации, филиалу
кредитной организации.
Документ подписывается лицами, имеющими право подписи
расчетных документов, которые должны быть заявлены кредитной
организации или ее филиалу.
После поступления платежного поручения в банк на нем
проставляются отметка банка в виде штампа (печати), а также дата и
подпись ответственного исполнителя в кредитной организации.
После проведения платежа на платежном поручении ставится отметка
о списании средств со счета плательщика с указанием даты совершения
операции.
При заполнении платежного поручения на перечисление средств в
бюджет в платежном поручении указывается дополнительная информация,
установленная Министерством РФ по налогам и сборам, Министерством
финансов РФ, а также Государственным таможенным комитетом РФ.
30
Для этого в форме платежного поручения под строкой "Получатель"
имеется строка, разбитая на семь граф. В них следует указывать:
1 - код бюджетной классификации (КБК);
2 - код муниципального образования ОКАТО;
3 - основание платежа, АП - погашение задолженности по акту
проведенной проверки;
4 - налоговый период;
5 - номер документа, номер акта проверки;
6 - дату документа, дату акта проверки;
7 - тип платежа: СА - налоговые санкции.
31
ГЛАВА 2. ДЕЙСТВУЮЩАЯ ПРАКТИКА УЧЕТА
ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНЫХ СЧЕТАХ
ООО «МАЯК»
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО "Маяк"
Полное фирменное наименование общества: общество с ограниченной
ответственностью «Маяк», сокращенное наименование: ООО «Маяк».
ООО "Маяк" является юридическим лицом по действующему
законодательству РФ, имеет самостоятельный баланс, круглую печать,
содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и
указание на место его нахождения, расчетные, валютный и другие
банковские счета, а также штампы, бланки со своим наименованием,
собственную эмблему, зарегистрированный в установленном порядке
товарный знак и другие средства визуальной идентификации.
ООО "Маяк" является собственником имущества учитываемого на его
самостоятельном балансе, включая имущество, переданное ему
учредителем при создании общества, а так же имущество , переданное
обществу в оплату акций.
ООО "Маяк" несет ответственность по своим обязательствам в
пределах принадлежащего ему имущества и имущественных прав, на
которые по Законодательству РФ может быть обращено взыскание.
Основными направлениями деятельности ООО "Маяк" является:
- Организация торгово-закупочной деятельности с использованием
различных форм торговли, в том числе с организацией собственных
торговых точек, специализированных и фирменных магазинов;
- Организация оптовой, розничной торговли, в том числе
комиссионной, подакцизными товарами, в частности, путем создания
собственной сети и аренды торговых площадей, магазинов, складов,
осуществление экспортно-импортных операций;
32
- Проектирование и строительство бассейнов, саун, СПА, аквапарков;
монтаж оборудования;
- Производство и реализация строительных и иных материалов,
деталей и конструкций, комплектующих и иных изделий;
- Организация коммерческих и комиссионных магазинов и отделов
для реализации как собственной продукции и услуг, так продукции и услуг
других производителей на комиссионной или иной основе;
- Открытие и эксплуатация коммерческих магазинов, салонов и иных
предприятий по оптовой и розничной торговле российскими и импортными
товарами;
- Торгово-закупочная деятельность;
- Оказание различных бытовых услуг населению;
- Сбыт собственной продукции, работ, услуг, а также продукции,
товаров, работ и услуг российских и иностранных юридических лиц и
граждан по их поручениям;
- Иные виды хозяйственной деятельности, не запрещенные
законодательством РФ;
- А также осуществление других работ и оказание других услуг, не
запрещенных и не противоречащих действующему законодательству РФ.
Общее собрание участников общества определяет общее направление
социального и экономического развития общества. Определяет порядок
распределения чистой прибыли по представлению директора общества.
Баланс, отчет о финансовых результатах общества, а так же иные
финансовые документы для отчета составляется в соответствии с
действующим законодательством РФ.
Первый финансовый год общества начинается с даты его регистрации
и завершается 31 декабря текущего года. Последующие финансовые годы
соответствуют календарным.
Бухгалтерский отчет и годовой баланс общества представляются на
рассмотрение собрания учредителей общества.
33
ООО "Маяк" обязано обеспечить доступ к информации участникам
общества о деятельности общества и к ознакомлению с его бухгалтерскими
книгами и иной документацией. Ознакомление с вышеуказанными
документами осуществляется путем подачи письменного заявления
директору общества.
ООО "Маяк" обладает самостоятельностью в осуществлении своей
хозяйственной деятельности, в распоряжении выпускаемой продукции,
прибылью, оставшейся после уплаты налогов и других обязательных
платежей в бюджет.
Формы, системы и размеры оплаты труда, а так же другие виды
доходов сотрудников определяются обществом самостоятельно на
основании законодательства РФ.
Образующаяся после расчетов чистая прибыль, будет оставаться в
полном распоряжении общества. Часть чистой прибыл, оставшейся после
выплаты необходимых средств в размере, определяемом решением
собрания участников общества на нужды общества, в том числе резервный
фонд, будет распределяться между учредителями пропорционально
размерам внесенного вклада в уставный капитал общества. Распределение
прибыли между участниками общества производится по окончании
финансового года. Общее собрание участников общества может принять
решение о не распределении прибыли между участниками общества.
Социальное развитие, улучшение условий труда, обязательное
социальное и медицинское страхование и социальное обеспечение
работников общества и членов их семей регулируется законодательством
РФ.
Общество обязано обеспечивать своим работникам безопасные
условия труда и несет ответственность в установленном законодательстве
порядке за ущерб, причиненный их здоровью и трудоспособности.
34
Организационная структура, штатное расписание, условие и порядок
оплаты труда участников общества определяется директором и
утверждается общим собранием участников .
К компетенции исполнительного органа относятся все вопросы
руководства текущей деятельностью общества, за исключением вопросов,
отнесенных к исключительной компетенции общего собрания акционеров и
Совета директоров Общества.
Генеральный директор избирается большин6ством голосов
акционеров, присутствующих на общем собрании, сроком на 3 (три) года.
Генеральный директор без доверенности действует от имени общества,
представляет его интересы, совершает сделки от имени общества,
утверждает штаты, издает приказы, обязательные для исполнения всеми
работниками общества. Договор (контракт) с генеральным директором и
главным бухгалтером от имени общества подписывает председатель Совета
директоров общества.
К компетенции Директора относятся все вопросы руководства
текущей деятельности Общества.
Директор:
- без доверенности действует от имени Общества, в том числе
представляет его интересы и совершает сделки;
- выдает доверенности на право представительства от имени
Общества, в том числе доверенности с правом передоверия;
- издает приказы о назначении на должности работников Общества, об
их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает
дисциплинарные взыскания;
- осуществляет иные полномочия.
Кадры или трудовые ресурсы - представляют собой совокупность
работников различных профессионально-квалификационных групп, занятых
на предприятии и входящих в его списочный состав. Это очень важный
ресурс каждого предприятия, от качества и эффективности использования