23
стью”. Финансовый год Общества совпадает с календарным годом. Общество
обязуется выполнять требования Положения о воинском учете, утвержденного
постановлением Правительства РФ от 27 ноября 2006 г. № 719. Общество
ведет список участников Общества с указанием сведений о каждом участнике
Общества, размере его доли в уставном капитале Общества и ее оплате, а
также о размере долей, принадлежащих Обществу, датах их перехо-
да к Обществу или приобретения Обществом. Общество имеет гражданские
права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления лю-
бых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами, если это не
противоречит предмету и целям деятельности Общества.
Целью деятельности Общества является удовлетворение общественных
потребностей юридических и физических лиц в работах, товарах и услугах и
получение прибыли. Предметом деятельности Общества являются: производ-
ство , закупка, перевозка, хранение и реализация товаров народного потребле-
ния, продуктов питания и продукции производственно-технического назначе-
ния; открытие сети магазинов; ведение всех видов оптовой и розничной тор-
говли продовольственными и непродовольственными товарами; ремонт и тех-
ническое обслуживание автотранспортных средств; автосервис и другие.
Уставный капитал Общества определяет минимальный размер его иму-
щества, гарантирующего интересы его кредиторов.
Размер уставного капитала Общества составляет 50000,00 рублей. Участники
Общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных
с деятельностью Общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей в
уставном капитале Общества. Участники Общества, внесшие вклады в
уставный капитал Общества не полностью, несут солидарную ответственность
по его обязательствам в пределах стоимости неоплаченной части принадлежа-
щих им долей в уставном капитале Общества. Увеличение уставного ка-
питала Общества допускается только после его полной оплаты. Увеличе-
ние уставного капитала Общества может осуществляться за счет имущества
Общества, за счет дополнительных вкладов участников Общества, а также за
24
счет вкладов третьих лиц, принимаемых в Общество.
Общество вправе, а в случаях, предусмотренных Федеральным законом “Об
обществах с ограниченной ответственностью”, обязано уменьшить свой устав-
ный капитал. Уменьшение уставного капитала Общества может осуществ-
ляться путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников Об-
щества в уставном капитале Общества и (или) погашения долей, принадлежа-
щих Обществу. Участники Общества вправе: участвовать в управлении де-
лами Общества в порядке, установленном настоящим Уставом и Федеральным
законом “Об обществах с ограниченной ответственностью”; получать инфор-
мацию о деятельности Общества и знакомиться с его бухгалтерскими книгами
и иной документацией в установленном его Уставом порядке. Принимать уча-
стие в распределении прибыли Общества. Продать или осуществить отчужде-
ние иным образом своей доли или части доли в уставном капитале Общества
одному или нескольким участникам данного Общества либо другому лицу в
порядке, предусмотренном Федеральным законом “Об обществах с ограничен-
ной ответственностью” и настоящим Уставом. Выйти из Общества путем
отчуждения своей доли Обществу или потребовать приобретения Обществом
доли в случаях, предусмотренных Федеральным законом “Об обществах с
ограниченной ответственностью”. Получить в случае ликвидации Общества
часть имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами, или его
стоимость. Участники Общества, доли которых в совокупности составляют не
менее чем 10% уставного капитала Общества, вправе требовать в судебном по-
рядке исключения из Общества участника, который грубо нарушает свои обя-
занности либо своими действиями (бездействием) делает невозможной дея-
тельность Общества или существенно ее затрудняет. Учет на предприятии
ООО «Восход» сведется в соответствии с учетной политикой предприятия.
Учётная политика ООО «Восход» разработана в соответствии с Положением
по бухгалтерскому учёту «Учётная политика организации»(ПБУ 1/2008). Орга-
низация бухгалтерского учёта и отчётности в ООО «Восход», осуществляется с
учётом требований изложенным в федеральном законе «О бухгалтерском учё-
25
те» от 6 декабря 2015 года № 402- ФЗ, в Положении по ведению бухгалтерского
учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации, утверждённого
приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 года
№34н, в положениях (стандартах) по бухгалтерскому учёту, других норматив-
ных правовых актах и методических указаниях по бухгалтерскому учёту.
В соответствии с п.6 Положения по бухгалтерскому учёту и бухгалтер-
ской отчётности в Российской Федерации общее руководство организацией
бухгалтерского учёта в ООО «Восход» и соблюдением законодательства при
выполнении хозяйственных операций возлагается на директора ООО
ООО «Восход» . Непосредственное выполнение работ по организации учёта и
отчётности осуществляет бухгалтерская служба, которая руководствуется По-
ложением о бухгалтерии, а также должностными инструкциями работников
ООО «Восход». Требования главного бухгалтера по документальному оформ-
лению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых
документов и сведений обязательны для всех работников ООО «Восход». Бух-
галтерский учёт ведётся в соответствии с Законом «О бухгалтерском учёте»,
Положением по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в
Российской Федерации, Положениями по бухгалтерскому учёту, Планом счетов
финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкцией по его
применению. Хозяйственные операции в ООО «Восход» оформляются с при-
менением первичных учётных документов. Объекты основных средств, исполь-
зуемые хозяйством в течение периода, превышающего 12 месяцев, имеющие
стоимость не более 40 000 руб. за единицу, списываются на затраты производ-
ства по мере отпуска их в производство или эксплуатацию. Срок полезного ис-
пользования объектов основных средств устанавливается при принятии объек-
тов к учёту исходя из нормативно-правовых документов использования этого
объекта. Амортизация начисляется ежемесячно линейным способом согласно
ПБУ 6/01 «Учёт основных средств». В начале каждого года предприятие вправе
переоценивать свои основные средства. Учёт процесса приобретения материа-
лов осуществляется в оценке по фактической себестоимости с приме-
26
нением та 10 «Материалы». Учет товаров, приобретенных для продажи ведет-
ся на счете 41 «Товары». Выручка от реализации товаров (работ ,услуг) отра-
жается на счете 90. «Продажи».Метод определения выручки распространяется
также на реализацию основных средств и прочего имущества. Прочие доходы
учитываются при налогообложении только после их фактического
получения. Чистая прибыль зачисляется на сч.84 «Нераспределённая прибыль
(непокрытый убыток)». Порядок и сроки проведения инвентаризации
необходимы для регулирования взаимоотношений бухгалтерии с материально-
ответственными лицами предприятия,что уменьшает вероятность потерь и хи-
щений ценностей. Инвентаризация проводится в соответствии с Методически-
ми указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств,
утверждёнными приказом Минфина России от 13 июня 1995г. №49. Проведе-
ние инвентаризации обязательно: при передаче имущества предприятия в
аренду, выкупе и продаже; перед составлением годовой бухгалтерской отчёт-
ности(кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1
октября отчётного года);
при смене материально-ответственных лиц; при установлении фактов хище-
ний или злоупотреблений, а также порчи ценностей;
в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситу-
аций, вызванных экстремальными условиями;
при ликвидации(реорганизации) организации перед составлением ликвидаци-
онного(разделительного) баланса и в других случаях, предусматриваемых зако-
нодательством РФ или нормативными актами Минфина России.
На основании отчета о прибылях и убытках проведем анализ финансо-
вых результатов (Приложение Б), а также на основании бухгалтерского баланса
(Приложение В).
27
Таблица 2.1
Анализ финансовых результатов за 2014 - 2016 гг.
Показатель
Значение тыс. руб.
Отклонение
(2016 г. от
2015 г)
2014г.
2015г.
2016г
Выручка от продажи товаров,
продукции, услуг
66868
61120
73055
11935
Себестоимость продаж
(64500)
(59534)
(64096)
(4562)
Валовая прибыль
2368
1586
8959
7373
Коммерческие расходы
(1682)
(1652)
(793)
(859)
Прибыль от продаж
386
(66)
1368
1302
Прочие расходы
(11537)
(1808)
(262)
(1546)
Прибыль до налогообложения
(2383)
(1733)
146
(1587)
Чистая прибыль отчетного пе-
риода
(2383)
(1733)
146
(1587)
Среднегодовая стоимость ос-
новных средств
4265
4037
10225
6188
Среднегодовая стоимость
оборотных средств
36859
33259
30985
-2274
Из таблицы 2.1 видно, что выручка от продажи товаров, продукции, услуг
в 2014 году составила 66868 тысяч рублей, в 2015 году 61120 тысяч рублей, в
2016 году пол сравнению с 2015 годом возросла на 11935 тысяч рублей и соста-
вила 11935 тысяч рублей, валовая прибыль в 2016 году по сравнению с 2015
годом возросла на 7373 тысяч рублей и составила 8959 тысяч рублей, Чистая
прибыль в 2016 году увеличилась и составила 146 тысяч рублей, среднегодовая
стоимость основных средств в 2014 году составила 4265 тысяч рублей, в 2015
году 4037 тысяч рублей, в 2016 году увеличилась на 6188 тысяч рублей и соста-
вила 10225 тысяч рублей, среднегодовая стоимость оборотных средств в 2016
году составила 30985 тысяч рублей по сравнению с 2015 годом уменьшилась на
2274 тысяч рублей.
28
2.2. Организация бухгалтерского учета и контроль в ООО «Восход»
ООО «Восход» для расчетов с работниками, поставщиками,
бюджетом и т. д. необходимо иметь денежные средства в двух видах: наличные
в кассе и безналичные на счетах в банковских учреждениях. Учет кассовых
операций ведется на основе Порядка ведения кассовых операций в РФ.
Организации наряду с безналичными расчетами осуществляют операции
с наличными деньгами . Кроме наличных денег, поступающих из
банка в кассу организации, приходуется выручка, поступающая
от продажи товаров, за оказанные услуги и другие поступления денег.
Для приема, хранения и расходования наличных денег ООО «Восход» имеет
кассу. Поступление в кассу и оприходование наличных денежных средств,
из каких бы источников они ни поступили, оформляется в организации,
независимо от ее организационно-правовой формы собственности, приходным
кассовым ордером (ф. №КО-1), состоящим из непосредственно приходного
кассового ордера и квитанции к нему.
Выдача наличных денег из кассы . Документы на выдачу денег подписы-
ваются руководителем, главным бухгалтером предприятия.
Расходный кассовый ордер составляется в бухгалтерии, регистрируется
в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и передается
кассиру для исполнения.
Прием и выдача денег по кассовым ордерам производятся только в день
их составления. Все приходные и расходные кассовые ордера после их выписки
регистрируют в Журнале регистрации приходных и расходных
кассовых документов (ф. №КО-3), который ведется в хронологическом
порядке. После записи в Журнал регистрации приходных и расходных кассо-
вых документов указанные документы или заменяющие их платежные
(расчетно-платежные) ведомости, заявления на выдачу денег, счета и другие
документы используются для заполнения Кассовой книги (ф. №КО-4).
29
Кассовая книга является учетным регистром строгой отчетности.
Поэтому она пронумерована и прошнурована. Последняя
ее страница заверяется печатью организации с указанием следующей записи:
«В этой книге пронумеровано и прошнуровано листов» и подтверждением
ее подписями руководителя и главного бухгалтера.
В условиях обеспечения полной сохранности кассовых документов
Кассовая книга ООО «Восход» ведется автоматизированным способом.
Контроль за правильным ведением Кассовой книги обеспечивает главный
бухгалтер организации.
Учет наличия и движения кассовой наличности в бухгалтерии ведется
на счете 50 «Касса», к которому могут быть открыты субсчета: 50/1 «Касса
организации», 50/2 «Операционная касса», 50/3 «Денежные документы».
На субсчете 50/1 «Касса организации» учитываются денежные средства
в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции
с иностранной валютой, то к сч. 50 «Касса» должны быть открыты
соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой
наличной иностранной валюты.
На субсчете 50/2 «Операционная касса» формируется информация
о наличии и движении денежных средств в кассах товарных контор
(пристаней), вокзалов и пр. Он открывается организациями (в частности,
организациями транспорта и связи) при необходимости.
На субсчете 50/3 «Денежные документы» учитываются находящиеся
в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины,
вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы.
Денежные документы учитываются на сч. 50 «Касса» в сумме фактических
затрат на приобретение.
Аналитический учет денежных документов ведется по их видам. Основа-
нием для заполнения служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отво-
дится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый от-
чет. Количество заполненных строк в журнале-ордере и ведомости должно
30
соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.
По дебету счет 50 «Касса» корреспондирует с кредитом следующих
счетов:
Кт 51 «Расчетный счет» – на сумму поступивших из банка денег;
Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – на сумму ранее
выданных поставщикам авансов;
Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – на сумму поступивших
от покупателей и заказчиков;
Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», Кт 67 «Расчеты
по долгосрочным кредитам и займам» – на сумму полученных наличными
деньгами краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов;
Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – на сумму поступивших
от работников организации денег в погашение переплат (излишне выданных
сумм оплаты труда в случае счетной ошибки);
Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» – на сумму возврата в кассу
подотчетным лицом неизрасходованного ранее полученного аванса;
Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - на сумму
поступивших наличными страховых возмещений от страховых компаний
по имущественному страхованию; по претензиям, предъявленным ранее к по-
ставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям;
Кт 90 «Продажа»: субсчет 1 «Выручка» – на сумму выручки от продажи това-
ров;
Использование наличности отражается в учете по кредиту счета 50
«Касса» в корреспонденции с дебетом счетов:
Дт 10 «Материалы» – в оплату приобретенных материалов через кассу;
Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – на сумму
произведенных расчетов наличными денежными средствами с поставщиками
в пределах установленных законодательством сумм;
Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – на сумму выданной
заработной платы, пособия по временной нетрудоспособности;
31
По окончании месяца путем сопоставления итогов оборотов по дебету
и кредиту счета 50 «Касса» с учетом суммы начального сальдо в ведомости
выводится сальдо наличных денег на начало следующего месяца; его сверяют с
остатком в кассовой книге. Итоги кредитовых оборотов из журнала-ордера за
месяц переносят в Главную книгу.
В целях контроля за правильностью отражения в учете кассовых
операций и соблюдения кассовой дисциплины не реже одного раза в месяц
проводится инвентаризация кассы.
Срок проведения инвентаризации кассы определяет руководитель
организации, который установлен в учетной политике предприятия.
Инвентаризацию кассы проводит комиссия, назначенная приказом
руководителя организации. На день инвентаризации кассир должен оформить
все приходные и расходные денежные документы и сдать их в бухгалтерию,
подтверждая это подписью в расписке. Комиссия сверяет сальдо по ведомости с
данными Кассовой книги и фактической кассовой наличностью. Результаты
инвентаризации оформляются Актом инвентаризации наличных денежных
средств в двух экземплярах, которые подписываются членами инвентаризаци-
онной комиссии и кассиром. Один экземпляр акта передается
в бухгалтерию, а второй остается у кассира. Информацию о результатах
инвентаризации комиссия доводит до руководителя организации,
который принимает соответствующее решение.
Выявленный излишек кассовой наличности приходуется:
Дебет счета 50 «Касса» Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Обнаруженная сумма недостачи предъявляется кассиру при установлении
его вины:
Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит счета
50 «Касса».
Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 2
«Расчеты по возмещению материального ущерба» Кредит счета 94 «Недостачи
и потери от порчи ценностей».
32
Если будут установлены обстоятельства, не дающие основания
рассматривать выявленную недостачу как материальный ущерб по вине
кассира, то сумма недостачи списывается на финансовые результаты
организации как прочие расходы:
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит счета 94 «Недостачи
и потери от порчи ценностей».
Свободные денежные средства сверх лимита ООО «Восход» хранит на расчет-
ных счетах.
Основными первичными документами по операциям на расчетном счете
являются: при наличных расчетах – чек денежный и объявление на взнос
наличными; при безналичных расчетах – платежное поручение, платежное
требование, платежное требование-поручение.
Безналичные расчеты в ООО «Восход» производят с помощью платеж-
ного поручения, которое представляет собой письменное распоряжение вла-
дельца счета на списание денег с его счета и зачисление
их на счет получателя. Оно применяется в основном по нетоварным операциям,
для перечисления в бюджет налогов, удержанных из оплаты труда работников,
для оплаты счетов организации связи за услуги, для расчетов с органами иму-
щественного, социального и медицинского страхования и в других случаях.
Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки,
не считая день выписки документа, и принимаются банками к исполнению без
ограничения суммы только при наличии средств на счете плательщика.
Платежные поручения выписываются с использованием технических
средств для банка и всех сторон, участвующих в расчетах. Первый экземпляр
должен быть подписан руководителем и главным бухгалтером организации
и иметь оттиск печати. Помарки и подчистки в платежных поручениях
не допускаются.
Движение средств по расчетному счету отражается на активном счете 51
«Расчетные счета». На основании оправдательных документов бухгалтер ука-
зывает в выписке коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 «Расчетные