46
По статье расходов 212 «Прочие выплаты» выплачивались сотрудникам
администрации города Югорска суточные, проживание и проезд к месту
командировки и обратно, компенсационные выплаты по уходу за ребенком до
трех лет в размере 85,00 рублей, частичная компенсация стоимости
оздоровительной путевки и проезда к месту отдыха (лечения) и обратно, что
закреплено федеральным законодательством.
По статье 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» были
выплачены начисления на выплаты по оплате труда в страховые фонды,
пособия по временной нетрудоспособности, материнству и уходу за ребенком
до полутора лет, НДФЛ из пособия по временной нетрудоспособности.
По статье 221 «Услуги связи» были оплачены услуги связи (местное,
междугороднее и международное соединение, абонентская плата за телефонные
линии), услуги телевидения, закупка маркированных почтовых конвертов,
почтовых марок, услуги специальной связи.
По статье 223 «Коммунальные услуги» производились расходы на
услуги отопления, электроэнергии, горячего, холодного водоснабжения и
водоотведения.
По статье 225 «Работы, услуги по содержанию имущества»
производились расходы по техническому обслуживанию систем
кондиционирования, внутренних инженерных систем и сетей, эксплуатации и
ремонту приборов учета тепла, холодного и горячего водоснабжения, охранной
сигнализации, систем видеонаблюдения, оборудования и систем пожарной
сигнализации, техническому обслуживанию и текущему ремонту
электрооборудования, оплате услуг по производству ремонтных работ в здании
администрации города Югорска, уборки прилегающей территории к зданию
администрации города Югорска, очистки кровли от снега и льда, мойки
фасадов здания администрации города Югорска, вывозу и утилизация твердых
бытовых отходов.
По статье 226 «Прочие работы, услуги» производились расходы по
охранным услугам с использованием средств тревожной сигнализации,
47
централизованной охраны объектов, подписке на периодические издания,
предоставлению статистической информации, проведению диспансеризации
муниципальных служащих администрации города Югорска и периодическому
медосмотру работников, должности которых не отнесены к должностям
муниципальной службы, услугам по монтажу (демонтажу) баннеров,
консультационным услугам и за услуги нотариуса.
По статье 290 «Прочие расходы» производились расходы по уплате
налога на имущество организаций и земельного налога.
По статье 310 «Увеличение стоимости основных средств»
производились расходы по приобретению мебели для сотрудников
администрации города Югорска.
По статье 340 «Увеличение стоимости материальных запасов»
производились расходы на закупку офисной бумаги, канцелярских
принадлежностей, хозяйственных товаров, картриджей для оргтехники.
В процессе анализа соответствия расходов статьям расходов бюджетной
классификации отклонений от актуальной бюджетной классификации,
утвержденной законодательством Российской Федерации, не выявлено.
Проведем анализ фактических расходов на содержание администрации
города Югорска за 2016 – 2017 годы (таблица 7).
48
Таблица 7
Анализ соответствия кассовых и фактических расходов на содержание
администрации города Югорска за 2016 – 2017 годы
Наименование
показателя
КОС
ГУ
Кассовые расходы, руб.
Фактические расходы, руб.
Отклонение
(+, -), руб.
в 2016 году
в 2017 году
в 2016 году
в 2017 году
2016 год
2017 год
Заработная
плата
211
72764 021,25
73 647090,91
75 072 640,08
77 527 935,09
-2 308 618,83
-3 880 844,18
Прочие
выплаты
212
4 785 976,39
4 341 277,05
4 785 976,39
4 341 277,05
0,00
0,00
Начисления на
выплаты по
оплате труда
213
18 968584,64
21 618076,31
19 626 311,25
20 950 441,81
-657 726,61
667 634,50
Услуги связи
221
1 440 636,06
1 301 271,97
1 440 636,06
1 301 271,97
0,00
0,00
Коммунальные
услуги
223
0,00
3 391 155,35
0,00
3 375 365,57
0,00
15 789,78
Работы, услуги
по содержанию
имущества
225
99 999,00
1 291 123,25
99 999,00
1 291 123,25
0,00
0,00
Прочие работы,
услуги
226
692 240,62
399 561,24
694 229,59
412 560,24
-1 988,97
-12 999,00
Прочие расходы
290
0,00
2 354 426,00
0,00
2 239 287,00
0,00
115 139,00
Увеличение
стоимости
основных
средств
/амортизация
310/
271
47 880,00
0,00
6 043 380,60
5 308 551,64
-5 995 500,6
-5 308 551,64
Увеличение
стоимости
материальных
340/
272
1 349 776,69
1 056 869,84
1 286 618,12
1 026 158,48
63 158,57
30 711,36
49
запасов/
списание
прочих
материальных
запасов
Безвозмездная
передача в
казну города
Югорска
241
0,00
0,00
0,00
17 701 741,00
0,00
-17 701 741,0
Итого:
100149114,65
109400851,92
109 049 791,09
135 475 713,10
-8 900 676,44
-26 074 861,18
50
Из таблицы 7 видно, что в 2016 – 2017 годах фактически начисленная
заработная плата выше кассовых расходов. Это связано с тем, что в январе 2016
года была выплачена заработная плата за декабрь 2015 года в размере 1 220
307,90 рублей, которая была начислена в декабре 2015 года. Кроме того, в
декабре 2015 года был начислен резерв предстоящих расходов на 2016 год на
оплату отпускных в размере 3 688 837,85 рублей, а в декабре 2016 года был
начислен резерв предстоящих расходов на 2017 год на оплату отпускных в
размере 3 528 926,73 рублей. Таким образом, фактически начисленная
заработная плата, без учета резервов предстоящих расходов, равна 75 072
640,08 рублей (начисленная заработная плата с резервами предстоящих
расходов, начисленными в декабре 2015 года) – 3 528 926,73 рублей (резервы
предстоящих расходов, начисленные в декабре 2016 года) = 71 543 713,35
рублей. В 2017 году также фактические расходы превышают кассовые
выплаты, так как в декабре 2017 года был начислен резерв предстоящих
расходов на 2018 год на оплату отпускных в размере 3 813 586,29 рублей.
Фактически начисленная заработная плата в 2017 году, без учета резервов
предстоящих расходов, равна 77 527 935,09 рублей (начисленная заработная
плата с резервами предстоящих расходов, начисленными в декабре 2016 года) –
3 880 844,18 рублей (резервы предстоящих расходов, начисленные в декабре
2017 года) = 73 647 090,91 рублей.
Фактические начисления по прочим выплатам равны сумме,
выплаченной через кассу, это значит, что все расходы, которые были
начислены в 2016 – 2017 годах по данной статье расходов были перечислены
сотрудникам администрации города Югорска.
В 2016 году фактические расходы по начислениям на выплаты по оплате
труда превышают кассовые расходы, так как в январе 2016 года были
выплачены сотрудникам администрации города Югорска пособия по
временной нетрудоспособности, на рождение ребенка и по уходу за ребенком
до полутора лет за декабрь 2015 года в размере 178 946,01 рублей. Кроме того,
в декабре 2016 года были начислены резервы предстоящих расходов на
51
начисления на выплаты по оплате труда в размере 1 065 735,87 рублей.
Фактически страховые взносы в 2016 году были начислены в размере: 19 626
311,25 рублей (начисленные страховые взносы с резервами предстоящих
расходов, начисленными в декабре 2015 года) – 1 065 735,87 рублей = 18 560
575,38 рублей. Также в декабре 2016 года было перечислено в доход бюджета
возмещение расходов на обязательное социальное страхование на случай
временной нетрудоспособности и в связи с материнством, которое поступило
из ФСС, в размере 229 063,25 рублей.
В 2017 году фактические расходы по начислениям на выплаты по оплате
труда меньше кассовых расходов, так как в декабре 2017 года было
перечислено в доход бюджета возмещение расходов на обязательное
социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с
материнством, которое поступило из ФСС, в размере 1 839 649,44 рублей в
2017 году. Фактически страховые взносы в 2017 году были начислены в
размере: 20 950 441,81 рублей (начисленные страховые взносы с резервами
предстоящих расходов, начисленными в декабре 2016 года) – 1 172 014,94
рублей = 19 778 426,87 рублей.
Фактические начисления по услугам связи равны сумме, выплаченной
через кассу.Это значит, что все расходы, которые были начислены в 2016 –
2017 годах по данной статье расходов были перечислены организациям,
предоставляющим услуги связи для администрации города Югорска.
Фактические начисления и кассовые расходы по коммунальным услугам
в 2016 году не начислялись и не оплачивались, так как данные расходы
производись по разделу 0113 бюджетной классификации Российской
Федерации. В 2017 году кассовые расходы по коммунальным услугам
превышают фактические начисления, так как в январе 2017 года была
перечислена задолженность по коммунальным услугам за декабрь 2016 года в
размере 15 789,78 рублей.
Фактические начисления по работам, услугам по содержанию
имущества равны сумме, выплаченной через кассу. Это значит, что все
52
расходы, которые были начислены в 2016 – 2017 годах по данной статье
расходов, были перечислены организациям, предоставляющим вышеуказанные
услуги для администрации города Югорска.
Фактические начисления по прочим работам, услугам в 2016 - 2017
годахбольше кассовых расходов, так как в январе 2016 года было произведено
закрытие расходов будущих периодов по подписке на журнал на 2016 год в
размере 14 987,97 рублей. Оплата за данный журнал прошла в 2015 году. В
2017 году расходы по кассе прошли на 12 999,00 рублей меньше, чем
фактически начислено. Это связано с тем, что в 2016 году была оплачена
подписка на 2017 год на журнал. В учете в 2017 году данные расходы отражены
как закрытие расходов будущих периодов.
Фактические начисления и кассовые расходы по прочим расходам в
2016 году не производились. В 2017 году фактические расходы меньше
кассовых расходов, так как в январе 2017 года были оплачены налоги на
имущество и на землю за 4 квартал 2016 года в размере 621 648,00 рублей.
Кроме того, в 2017 году были начислены вышеуказанные налоги за 4 квартал
2017 года в размере 506 509,00 рублей, которые были оплачены в январе 2018
года.
Кассовые расходы в 2016 году ниже фактических расходов, так как по
статье расходов 310 были приобретены основные средства в сумме 47 880,00
рублей. По статье 271 были приняты к учету приобретенные основные средства
в сумме 47 880,00 рублей. Кроме того, была начислена амортизация на
основные средства, приобретенные ранее, стоимостью свыше 40 000,00
рублей, в размере 5 995 500,60 рублей. В 2017 году основные средства не
приобретались. Была начислена амортизация на основные средства,
приобретенные ранее, стоимостью свыше 40 000,00 рублей, в размере
5 308 551,64 рубль.
В 2016 году было приобретено материальных запасов на общую сумму
1 349 776,69 рублей, фактически было списано в 2016 году материальных
ценностей на общую сумму 1 286 618,12 рублей. Фактические расходы меньше
53
кассовых расходов, так как не все материальные ценности, которые были
приобретены в 2016 году, были списаны. В 2017 году материальные ценности
были приобретены на 1 056 869,84 рублей, фактически было списано в 2017
году материальных ценностей на общую сумму 1 026 158,48 рублей.
Фактические расходы меньше кассовых расходов, так как не все материальные
ценности, которые были приобретены в 2017 году, были списаны.
В 2017 году были начислены расходы по безвозмездной передаче в
казну города Югорска административного здания в размере 17 71 741,00 рубль.
Данные расходы не отражались по кассе, так как передача здания
производилась на безвозмездной основе.
Как видно из таблицы 8 кассовые расходы в 2016 году на содержание
администрации города Югорска меньше предусмотренных расходов по смете
на 197 911,56 рублей или на 0,2 %. Это связано с тем, что счета на оплату услуг
связи выставлялись по фактически потреблённым услугам и в результате
проведения аукционов в электронной форме на поставку товаров, работ, услуг
сложилась экономия по прочим работам, услугам и по увеличению стоимости
материальных запасов (приобретение канцелярских принадлежностей и
офисной бумаги).
Фактические расходы больше расходов, предусмотренных по смете на
8 702 764,87 рублей или на 8,7 %, так как заработная плата и начисления на
выплаты по оплате труда начислены с резервами предстоящих расходов на
оплату отпускных в 2017 году. Кроме того, была начислена амортизация на
основные средства стоимостью свыше 40 000,00 рублей.
Кассовые расходы в 2017 году на содержание администрации города
Югорска меньше предусмотренных расходов по смете на 533 504,80 рублей или
на 0,5 %. Это связано с тем, что счета на оплату услуг связи, коммунальные
услуги выставлялись по фактически потреблённым услугам.
54
Таблица 8
Анализ отклонений кассовых и фактических расходов от расходов, предусмотренных сметой на
содержание администрации города Югорска
КОСГУ
Наименование
статьи
Утверждено
по смете
Расходы
Отклонение от сметы
кассовые
фактически
е
кассовых расходов
фактических расходов
руб.
%
руб.
%
1
2
3
4
5
6
7
8
9
2016 год
211
Заработная плата
72764021,25
72764021,25
75072640,08
0,00
0,0
2308618,83
3,2
212
Прочие выплаты
4785976,39
4785976,39
4785976,39
0,0
0,0
0,0
0,0
213
Начисления на
выплаты по
оплате труда
18968584,64
18968584,64
19626311,25
0,0
0,0
657726,61
3,5
221
Услуги связи
1621189,84
1440636,06
1440636,06
-180553,78
-11,1
-180553,78
-11,1
225
Работы, услуги по
содержанию
имущества
99999,00
99999,00
99999,00
0,0
0,0
0,0
0,0
226
Прочие работы,
услуги
700921,27
692240,62
694229,59
-8680,65
-1,2
-6691,68
-1,0
310
Увеличение
стоимости
основных средств
47880,00
47880,00
6043380,6
0,0
0,0
5995500,60
12521,3
340
Увеличение
стоимости
материальных
запасов
1358453,82
1349776,69
1286618,12
-8677,13
-0,6
-71835,70
-5,3
Итого:
100347026,2
1
100149114,6
5
109049791,0
8
-197911,56
-0,2
8702764,87
8,7
55
2017 год
211
Заработная плата
73647090,91
73647090,91
77527935,09
0,0
0,0
3880844,18
5,3
212
Прочие выплаты
4341277,05
4341277,05
4341277,05
0,0
0,0
0,0
0,0
213
Начисления на
выплаты по
оплате труда
21618076,31
21618076,31
20950441,81
0,0
0,0
-667634,50
-3,1
221
Услуги связи
1308761,85
1301271,97
1301271,97
-7489,95
-0,6
-7489,95
-0,6
223
Коммунальные
услуги
3769229,09
3391155,35
3375365,57
-378073,74
-10,0
-393863,52
-10,4
225
Работы, услуги по
содержанию
имущества
1379545,08
1291123,25
1291123,25
-88421,83
-6,4
-88421,83
-6,4
226
Прочие работы,
услуги
443847,59
399561,24
412560,24
-44286,35
-10,0
-31287,35
-7,0
290
Прочие расходы
2354426,00
2354426,00
2239287,00
0,00
0,0
-115139,00
-4,9
310
Увеличение
стоимости
основных средств
0,00
0,00
5308551,64
0,0
0,0
5308551,64
-
340
Увеличение
стоимости
материальных
запасов
1072102,84
1056869,84
1026158,48
-15233,00
-1,4
-45944,36
4,3
241
Безвозмездная
передача в казну
города Югорска
0,00
0,00
17701741,00
0,00
0,0
17701741,0
-
Итого:
109934356,7
2
109400851,9
2
135475713,1
0
-533504,80
-0,5
25541356,38
23,2