45
резервы». К 2017 году увеличение незначительное 1тыс. рублей (0,15%), а за
2018 год увеличение составляет 1120 тыс. рублей (163,74%), что
свидетельствует о увеличении собственных средств. Краткосрочные
обязательства на протяжении всего анализируемого 2016-2018 годов
снижались, они уменьшились с 1193 тыс. рублей до 57 тыс. рублей, что
составило 95,22%. Краткосрочные обязательства в виде краткосрочных
заемных средств в 2016 и 2017 годах не изменялись и составили 800 тыс.
рублей, а за 2018 год снизились до нуля, т. е. нет задолженностей перед
поставщиками, подрядчиками, персоналу по оплате труда, перед
государственными бюджетными фондами. Краткосрочная кредиторская
задолженность за анализируемый период снизилась на 85,5%, что составило
336 тыс. рублей.
Анализируя активы предприятия по вертикальному анализу, можно
сделать вывод о том, что в 2016-2018 годах преобладает доля оборотных
активов над внеоборотными активами. Доля оборотных активов составляет за
2016 год - 91,31%, за 2017 год – 96,51%, за 2018 год – 99,62%. Такое
преимущество свидетельствует о хорошей финансовой устойчивости
хозяйствующего субъекта, так как оборотные активы более ликвидны, поэтому
способны принести деньги в короткое время. В составе оборотных активов
наибольший удельный вес за 2016-2018 годы приходится на дебиторскую
задолженность, доля которых увеличилась с 71,69% в 2016 году, до 93,69% в
2017 году и до 81,35% в 2018 году. Это не характеризуется положительной
оценкой, так как клиенты не своевременно оплачивают деньги за оказанные
услуги. Требуется более детальное изучение дебиторской задолженности, сроки
ее образования.
Вертикальный анализ пассивов баланса показывает, что собственные
средства составляют на 2016 год 36,41%, заемные средства 63,59%, а в 2018
году собственные средства составляют 96,94%, а заемные средства всего 3,06%.
Наибольший удельный вес в пассиве баланса в краткосрочных обязательствах
составляет краткосрочные заемные обязательства, но этот показатель с каждым
46
годом уменьшается с 42,64% за 2016 год до нуля в 2018 году. Уменьшилась и
краткосрочная кредиторская задолженность за анализируемый период с 20,95%
за 2016 год до 3,06% за 2018 год.
Таким образом, проведенный горизонтальный и вертикальный анализ
активов показал, что наибольший удельный вес принадлежит таким статьям как
дебиторская задолженность и денежные средства и эквиваленты. Уменьшение
актива баланса произошло за счет увеличения дебиторской задолженности,
которое приводит к уменьшению денежных средств и может оказать
отрицательное влияние на финансовую деятельность. Горизонтальный и
вертикальный анализ пассива баланса показывает, что финансово-
хозяйственная деятельность ООО «БизнесПрофи» способствовала увеличению
собственного капитала. Преобладание собственных средств над заемными
свидетельствует об укреплении устойчивого финансового положения
организации, однако большое скопление собственных средств одновременно
указывает на неэффективность работы предприятия. Структура активов в
разрезе основных групп представлена на рисунке 10.
Рисунок 10. Структура активов организации ООО «БизнесПрофи»
Вертикальный и горизонтальный анализ чистых активов ООО
«БизнесПрофи» представлен в приложении 7. Анализ показывает, что чистые
0 20 40 60 80 100
Внеоборотные активы
Запасы
Дебиторская задолженность
Денежные средства и
денежные эквиваленты
8,69
0,16
71,69
19,46
3,49
0,18
93,69
2,63
0,38
0,16
81,35
18,11
%
Показатель
2018 год
2017 год
2016 год
47
активы в 180 раз превышают уставный. Такое соотношение положительно
характеризует финансовое положение организации, полностью удовлетворяя
требованиям нормативных актов к величине чистых активов предприятия.
Более того, за анализируемый период произошло увеличение чистых активов в
166 раз. Превышение чистых активов над уставным капиталом и в тоже же
время их положительная динамика увеличения за период говорит о хорошем
финансовом положении компании по данному признаку.
Наглядное изменение чистых активов и уставного капитала
представлено на рисунке 11.
Рисунок 11. Динамика чистых активов ООО «БизнесПрофи»
Финансовое состояние предприятия – это экономическая категория,
отражающая состояние капитала в процессе ее кругооборота и способность
субъекта хозяйствования к саморазвитию на определенный момент времени.
Одним из важнейших анализов является анализ трехфакторной модели
финансовой устойчивости. Изучая излишек или недостаток средств для
формирования запасов устанавливают абсолютные показатели финансовой
устойчивости. Составлена таблица 3 анализа финансовой устойчивости по
величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств.
0
200
400
600
800
1000
1200
1400
1600
1800
2000
2016 год 2017 год 2018 год
683
684
1804
10
10 10
тыс. руб.
Чистые активы, тыс.
руб.
Уставный капитал,
тыс. руб.
48
Таблица 3
Анализ финансовой устойчивости по величине излишка
(недостатка) собственных оборотных средств ООО «БизнесПрофи»
Показатель собственных
оборотных средств (СОС)
Значение показателя,
тыс. рублей
Излишки
(недостаток), тыс.
рублей
2016
год
2017
год
2018
год
2016
год
2017
год
2018
год
СОС1 (рассчитан без учета
долгосрочных и
краткосрочных пассивов)
520
623
1797
517
620
1794
СОС2 (рассчитан с учетом
долгосрочных пассивов;
фактически равен чистому
оборотному капиталу)
520
623
1797
517
620
1794
СОС3 (рассчитан с учетом
как долгосрочной, так и
краткосрочной
задолженности по
кредитам)
1320
1423
1797
1317
1420
1794
За весь анализируемый период наблюдается по всем трем показателям
покрытие собственными оборотными средствами имеющихся у предприятия
запасов. Из этого следует, что финансовое положение предприятия по данному
признаку как абсолютно устойчивое. Так же все три показателя покрытия
собственными оборотными средствами запасов в течение 2016-2018 годов
улучшили свои значения.
На рисунке 12 показана динамика изменения собственных оборотных
средств по величине излишка (недостатка).
Рисунок 12. Собственные оборотные средства ООО «БизнесПрофи»
0
200
400
600
800
1000
1200
1400
1600
1800
2016 год
2017 год
2018 год
517
620
1794
517
620
1794
1317
1420
1794
СОС, тыс. рублей
СОС1 ( учета долгосрочных и
краткосрочных пассивов)
СОС2 (с учетом
долгосрочных пассивов)
СОС3 ( с учетом как
долгосрочных пассивов и
задолженности перед
поставщиками)
49
В дополнение к абсолютным показателям рассчитаем ряд аналитических
показателей, таких как ликвидность.
Ликвидность – это способность предприятия преобразовывать свои
активы в денежные средства. Для анализа ликвидности баланса активы баланса
группируются по степени убывания ликвидности, а пассивы баланса по степени
срочности оплаты обязательств. Оценка абсолютных показателей ликвидности
баланса проведена с помощью группировки активов и пассивов баланса по
степени ликвидности и представлена в приложении 8.
Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие
четыре условия: А1 П1; А2 П2; А3 П3; А4 < П4.
Итак, можно сделать вывод, что в 2016 и 2017 годах не выполняется
только первое условие, то есть у предприятия текущая ликвидность. Стоимость
наиболее ликвидных активов (А1) была меньше стоимости наиболее срочных
обязательств (П1) на протяжении 2016-2017 годов. Нарушение первого
неравенства свидетельствует о наличии дефицита денежных средств и о
нарушенной мгновенной платежеспособности. Но в 2018 году соблюдены все
четыре неравенства, поэтому баланс является абсолютно ликвидным, а
предприятие – платежеспособным. Соответственно у предприятия достаточно
высоколиквидных активов для погашения срочных обязательств.
Более подробно оценить ликвидность баланса позволяют относительные
показатели, которые представлены в приложении 9. Из таблицы следует, что
все коэффициенты ликвидности полностью соответствуют требованиям
платежеспособности. Все коэффициенты выше нормативных значений.
Коэффициент текущей ликвидности на 2016 год составлял 1,44, в 2017
1,59, а в 2018 году он резко вырос и достиг отметки в 32,53. Наблюдается
положительная динамика роста этого коэффициента, а значит, у компании нет
проблем с погашением текущих (краткосрочных) обязательств за счет только
оборотных средств. У предприятия хорошая платежеспособность.
Коэффициент быстрой ликвидности вырос с 1,43 до 32,47, за
анализируемый период изменился на 31,04. Это свидетельствует о
50
достаточности ликвидных активов для погашения краткосрочной кредиторской
задолженности.
Коэффициент абсолютной ликвидности является самым жестким
критерием ликвидности. Коэффициент абсолютной ликвидности на 2016 год
составлял 0,31, в 2017 году этот показатель был низким и составил всего 0,04, а
в 2018 году он резко вырос и достиг отметки в 5,91. Только в 2017 году это
показатель был ниже нормы, то есть произошло снижение денежных средств и
денежных эквивалентов. Это значит, что в 2017 году наблюдались проблемы с
оплатой краткосрочной задолженности, то есть у предприятия были риски с
платежеспособностью. А в 2018 году ситуация резко поменялась и компания
стала платежеспособной.
На рисунке 13 представлена динамика коэффициентов ликвидности
ООО «БизнесПрофи» за 2016-2018 годы. В целом на 2018 год баланс является
ликвидным, а предприятие - платежеспособным.
Рисунок 13. Динамика коэффициентов ликвидности
ООО «БизнесПрофи»
Для анализа финансового состояния ООО «БизнесПрофи» необходимо
рассчитать коэффициенты финансовой устойчивости. Расчет представлен в
приложении 10.
Коэффициент автономии предприятия вырос с 0,36 до 0,97. Он
характеризует уровень зависимости предприятия от заемного капитала. В 2016
0
5
10
15
20
25
30
35
2016 год 2017 год 2018 год
0,31
0,04
5,91
1,43
1,58
32,47
1,44
1,59
32,53
Значение коэффициента
ликвидности
Абсолютная ликвидность Быстрая ликвидность Текущая ликвидность
51
и 2017 годах эта зависимость от заемных средств была достаточно велика, а в
2018 году эта зависимость резко сократилась и финансовое состояние
улучшилось. За анализируемый период коэффициент автономии увеличился на
0,61. Близость этого значения к единице говорит о сдерживании темпов
развития предприятия.
Отказавшись от привлечения заемного капитала, организация лишается
дополнительного источника финансирования прироста активов (имущества), за
счет которых можно увеличить доходы. Вместе с тем это уменьшает риски
ухудшения финансовой состоятельности при неблагоприятном развитии
ситуации. На рисунке 14 наглядно представлено соотношение собственного и
заемного капитала за 2016-2018 годы, в которой не нашли отражение
долгосрочные обязательства в виду их отсутствия.
Рисунок 14. Структура капитала организации ООО «БизнесПрофи»
Коэффициент финансового левериджа показывает долю собственного
капитала в активах. В 2016 году это коэффициент составил 1,75, в 2017 году
1,55. Это говорит о том, что высокий предпринимательский риск. А в 2018 году
коэффициент резко снизился до 0,03, что свидетельствует о том, что компания,
финансирует собственную деятельность своими средствами и финансово
независима.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует
наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его
0
10
20
30
40
50
60
70
80
90
100
2016 год
2017 год
2018 год
36,41
39,15
96,94
63,59
60,85
3,06
%
Собственный
капитал
краткосрочные
обязательства
52
финансовой устойчивости. Он рассчитывается для оценки платежеспособности
компании. За 2016-2018 годы коэффициент увеличился на 0,57.
Наблюдается отрицательная динамика значения индекса постоянного
актива. Он снизился с 0,24 в 2016 году до нуля в 2018 году. Он характеризует
обеспеченность внеоборотных активов предприятия его собственными
средствами. То есть в 2018 году собственным капиталом не финансировалось
внеоборотное имущество, основные средства отсутствуют.
Коэффициент покрытия инвестиций увеличился с 0,36 в 2016 году до
0,97 в 2018 году. Коэффициент достаточно высок, и это говорит о покрытии
долгосрочных вложений в деятельность предприятия собственными средствами
и заемными средствами с длительным сроком возврата.
Коэффициент маневренности собственного капитала в 2016 году – 0,76,
в 2017 году – 0,91, в 2018 году – 1, изменения за период составили 0,24.
Высокий уровень показателя говорить о финансовой устойчивости и хорошей
платежеспособности.
Коэффициент мобильности имущества высокий и составляет от 0,91 до
1. Изменения его не значительны и составляют 0,09. Коэффициент мобильности
имущества показывает долю средств для погашения долгов. Такое значение
говорит о том, что компания за короткий промежуток времени способна
изменить структуру активов.
Коэффициент мобильности оборотных средств незначительно снизился
за 2016-2018 годы на 0,03. Снижение показателя коэффициент мобильности
оборотных средств говорит о замедлении оборачиваемости имущества.
Коэффициент обеспеченности запасов в 2016 году составлял 173,33, в
2017 году – 207,67, в 2018 году – 599. За весь период коэффициент увеличился
на 425,67. Запасы полностью обеспечены собственными оборотными
средствами. Собственно тот факт, что у фирмы есть достаточный объем
капитала для обеспечения необходимых объемов материальных запасов,
снижает ее потребность в кредитах. В целом, чем выше рассматриваемый
коэффициент, тем более инвестиционно привлекательным может быть
53
предприятие.
Коэффициент краткосрочной задолженности предприятия указывает на
отсутствие долгосрочной задолженности при 100% краткосрочной.
Результаты проведенных расчетов позволили положительно оценить
финансовую устойчивость ООО «БизнесПрофи». Большинство вычисленных
показателей заметно превышают рекомендованные значения. При этом запасы
полностью обеспечены собственными оборотными средствами.
В течение исследуемого периода финансовое состояние ООО
«БизнесПрофи» было устойчивым, а предприятие было платежеспособным. У
компании достаточно денежных средств для своевременного и полного
погашения краткосрочных обязательств. Кроме того, коэффициент текущей
ликвидности был в 2018 году 20 раз выше нормативного значения, что
свидетельствует об укреплении финансового положения и позволяет говорить о
достаточности текущих активов для погашения краткосрочных обязательств
предприятия.
ООО «БизнесПрофи» имеет высокую степень независимости от внешних
источников финансирования, поскольку собственный капитал предприятия
составлял в конце 2016 года 36,41% от общего объема источников
финансирования, в конце 2018 года уже 96,94 %. При этом объем заемного
капитала в разы меньше собственного капитала.
Таким образом, можно сделать вывод, что ООО «БизнесПрофи» имеет
активную рыночную позицию, наращивает объемы оказания услуг и относится
к средне рентабельным компаниям. При этом предприятие платежеспособно и
не зависит от внешних источников финансирования. Но наблюдается наличие
высокой дебиторской задолженности.
2.2 Бухгалтерский учет финансовых результатов в ООО «БизнесПрофи»
В связи с постоянным изменением законодательства в области
бухгалтерского учета и налогообложения, а также ужесточением контроля
хозяйствующих субъектов со стороны налоговых органов, особую актуальность
54
приобретает квалифицированный консалтинг. Это бухгалтерские услуги с
поправкой на текущие нововведения, которые позволяют своевременно
спрогнозировать различные налоговые и правовые риски, а значит
минимизировать возможные претензии налоговых и других контролирующих
органов. ООО «БизнесПрофи» относится к числу таких организаций. Основные
задачи бухгалтерского и налогового консультирования:
- выявление и устранение ошибок в бухгалтерском и налогов учете;
- повышение надежности системы бухгалтерского и налогового учета;
- решение нестандартных не типичных задач и ситуаций в
бухгалтерском и налоговом учете;
- оптимизация налогообложения и минимизация налоговых и правовых
рисков предъявления претензий со стороны контролирующих органов;
- повышение эффективности бизнес-процессов компании;
- оказание помощи в ведении бизнеса и финансовой поддержки
компании.
Консультирование по различным вопросам деятельности бизнеса
(бухгалтерское, налоговое, юридическое, кадровое) играет огромную роль в
любом бизнесе, так как успех любого бизнеса напрямую зависит от принятия
своевременных и правильных решений в управлении и документального
оформления коммерческой деятельности. Консультационные услуги могут
оказываться в виде разовых консультаций или на постоянной основе в виде
абонентского обслуживания заказчика консультантом по определенному кругу
вопросов.
ООО «БизнесПрофи» оказывает множество услуг, например, такие как
постановка бухгалтерского учета, восстановление учета, подготовка и сдача
налоговой отчетности, ведение бухгалтерского учета, консультативные услуги
(консультирование по всем вопросам от А до Я в области налогообложения),
консультирование по вопросам финансового управления предприятием и
многое другое. Каждая организация сразу после создания обязана вести
бухгалтерский учет. Согласно закону № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»