47
- Производитель и поставщик: ЗАО «Рэмтрейд» (г.Москва)
- Поставщик: ООО «Северный Торговый Дом» (г.Москва)
Фирма «Carla Buti Srl», Via g.di Vittorio 40, 50053 Terrafino Empoli
(FI), (Италия)
- ООО «Форсайт» (г.Москва)
- Поставщик: ООО «Скандимода» (г.Москва)
- Производитель: ООО «Жани Лоран» (г.С. -Петербург)
- Поставщик: ООО «Альфа» (г.С.-Петербург) и другие.
Ассортимент товаров ООО «Аккорд» классифицируется по товарным
группам организации, включает в себя шубы из норки, мутона, соболя, песца
и лисы различных размеров и длин. Продажа товаров осуществляет в
розницу за наличный и безналичный расчет.
Важной характеристикой организации является ее система
управления, которая в ООО «Аккорд» строится на взаимосвязи и под-
чиненности работников. Организационная структура управления ООО
«Аккорд» приведена на рисунке 3.
Высшее управление в ООО «Аккорд» принадлежит Учредителю - он
же - Генеральный директор, к компетенции которого относятся вопросы
участия в управлении делами организации, распределения прибыли,
осуществление и эффективность операций, и их соответствие нормам
действующего законодательства РФ, своевременную уплату налогов, сборов
и прочих обязательных платежей, трудовую дисциплину и своевременность
выплаты заработной платы, а также прочие вопросы ведения финансово-
хозяйственной деятельности ООО «Би- Скай».
48
Рисунок 15. Организационная структура управления ООО
«Аккорд»
Заместитель генерального директора ООО «Аккорд» организует
работу организации и обеспечивает эффективную систему снабжения,
качественный процесс продаж и обслуживания клиентов, контроль от-
ношений с контрагентами и выполнение обязанностей генерального ди-
ректора по его поручению.
Взаимодействие с поставщиками производит руководитель, который
осуществляет оценку поставщиков и контролирует поставку товаров
согласно торговым планам. Его задачами являются организация
эффективного товарооборота, регулярное определение необходимого уровня
потребности в запасах, оптимизация их количества на складе, разработка
эффективной снабженческой политики ООО «Аккорд».
В составе структуры организации числятся продавцы, осуществ-
ляющие продажу шуб физическим лицам. В обязанности данных работников
входит координация и направление всех продаж предприятия, включая заказ
товаров ООО «Аккорд», его подготовку, проверку и контроль доставки,
комплексная консультация покупателя о качестве, свойствах и особенностях
различных видов шуб, формирование отчетов о продаже, координация
49
рекламных акций и т.д.
Для хранения товаров в ООО «Аккорд» организована работа склада,
материально-ответственными лицами по которому являются кладовщики,
обеспечивающие сохранность товаров на складе, их своевременный учет
поступления и внутреннего перемещения.
Бухгалтерия организации обеспечивает ведение бухгалтерского учета
в соответствии с законодательством РФ, формирование управленческой и
финансовой отчетности, совершенствование учетных процедур и обработки
информации, обеспечение соответствия документальных данных реальных
фактам и условиям хозяйственной жизни организации.
Руководство бухгалтерией осуществляет главный бухгалтер, который
подчиняется только единоличному исполнительному органу организации -
директору. Главный бухгалтер несет ответственность перед директором за
эффективность организации работы подконтрольного ему структурного
подразделения и принимает управление в отдельных элементах деятельности
ООО «Аккорд».
Неотъемлемой характеристикой деятельности торговой организации
является динамика основных экономических показателей, к которым
относится выручка, оборачиваемость имущества и его стоимость,
производительность труда и т.д.
Приведенные в таблице 3 данные показывают сокращение масштабов
деятельности ООО «Аккорд» каждый год, за исключением 2017 г. по
сравнению с предыдущим годом.
Порядок формирования финансовых результатов деятельности ООО
«Аккорд» приведен в таблице 4.
50
Таблица 4
Анализ формирования финансовых результатов деятельности
ООО «Аккорд», тыс. руб.
Показатель
2014
2015
2016
2017
2018
Изменение
2018/
2014
2018/
2017
Выручка
50 979
39 770
35 916
36 337
28 336
-22 643
-8 001
Себестоимость
продаж
47 148
26 075
22 390
22 700
16 351
-30 797
-6 349
Валовая прибыль
3 831
13 695
13 526
13 637
11 985
8 154
-1 652
Условно-постоян
ные издержки
0
12 595
10 868
9 979
11 154
11 154
1 175
Прибыль от
продаж
3 831
1 100
2 658
3 660
833
-2998
-
Прибыль до
налогообложения
3 141
467
2 090
3 062
236
-2 905
-2 826
Налог на прибыль
238
250
267
285
211
-27
-74
Чистая прибыль
2 903
217
1 823
2 777
25
-2 878
-2 752
Снижение выручки организации за 2014-2018 гг. составило 22 643
тыс. руб. или 44,42 %, а в 2018 г. относительно 2017 г. - 8 001 тыс. руб. или
22,02 %, товарооборот ООО «Аккорд» существенно снижен. Несмотря на
падение продаж, стоимость имущества организации увеличена
исключительно за счет увеличения числа запасов товаров - меховых изделий.
Их стоимость увеличена всего за период на 12 695 тыс. руб. Наличие
нереализованных запасов товаров в торговой организации является
негативной тенденцией, в особенности, в условиях снижения товарооборота.
Динамика выручки, себестоимости, чистой прибыли и стоимости
имущества ООО «Аккорд» приведена на рисунке 16.
51
Рисунок 16. Динамика основных стоимостных показателей
деятельности ООО «Аккорд»
Динамика основных стоимостных показателей деятельности ООО
«Аккорд» является негативной за счет роста стоимости имущества при
сокращении выручки и чистой прибыли организации при этом, рост
стоимости активов свидетельствует о наращивании ресурсов
для осуществления торговой деятельности.
Таким образом, исходя из характеристики деятельности ООО
«Аккорд», можно выделить следующие особенности объектов эконо-
мического анализа и факторов формирования финансовых результатов:
1. ООО «Аккорд» осуществляет розничную продажу товаров
определенного ассортимента, что предполагает влияние на уровень
финансовых результатов структуры товарного ассортимента и количества
проданных товаров по их группам.
2. Существенный удельный вес в себестоимости ООО «Аккорд»
составляют коммерческие расходы, связанные с реализацией товара и
являющиеся косвенными, т.е. связанные со всем товарным ассортиментов, а
не отдельной группой товаров. Так, следует отметить рост удельного веса
52
коммерческих расходов в общей их сумме за 2015-2018 гг. с 32,57 % в 2015 г.
до 40,55 % в 2018 г.
3.Общая сумма постоянных затрат, включая управленческие расходы,
снижает финансовые результаты и связана с организацией управления и
деятельности ООО «Аккорд».
1. Важнейшей категорией персонала в ООО «Аккорд» являются
продавцы, которые непосредственно задействованы в процессе продажи
товаров, осуществляют контакт и консультацию покупателя, помощь в
выборе размера и вида шубы. Поэтому эффективность их труда и его оплаты
оказывает важное значение на финансовые результаты деятельности ООО
«Аккорд».
2. Негативное влияние на результаты деятельности ООО «Би-
Скай» за 2014-2018 гг. оказало снижение спроса на товары и рост их запасов
на складе организации.
Итак, ООО «Аккорд» является коммерческой организацией,
осуществляющей розничную продажу изделий из меха, группируемых по
видам материала, из которого изготовлены шубы. Динамика показателей
деятельности организации является негативной в связи со снижением
выручки и финансовых результатов.
Для оценки эффективной осуществления деятельности ООО «Би-
Скай» необходимо проанализировать показатели его финансовой отчетности.
Целью экспресс-анализа публичной финансовой отчетности ООО
«Аккорд» является общая оценка финансового состояния организации и
динамики его развития. «Больные» статьи в бухгалтерском балансе ООО
«Аккорд» отсутствуют - нет просроченной дебиторской или кредиторской
задолженности, непогашенных в срок кредитов и займов, а также
непокрытых убытков.
Для оценки общей динамики основных показателей финансовой
отчетности ООО «Аккорд» в таблице 5 произведено сравнение темпов
53
прироста активов, выручки и чистой прибыли.
Таблица 5
Сопоставление темпов прироста активов с темпами прироста
финансовых результатов
Показатель
Темп прироста, %
2015/
2014
2016/
2015
2017/
2016
2018/
2017
2018/
2014
Активы
0,77
14,27
17,27
14,76
54,98
Выручка
-21,99
-9,69
1,17
-22,02
-44,42
Чистая прибыль
-92,52
740,09
52,33
-99,10
-99,14
За рассматриваемый период происходило относительно стабильное
увеличение стоимости активов ООО «Аккорд», о чем свидетельствует темп
прироста их стоимости в течение всего периода на 54,98 %, а в наибольшей
мере - в 2017 г. относительно прошлого года - на 17,27 %. При росте
стоимости активов происходило, в основном, сокращение как выручки, так и
чистой прибыли, за исключением 2017 г. по выручке и 2016-2017 гг. - по
прибыли, когда она возросла на 740,09 % за счет существенного снижения
расходов организации в данном периоде.
Несмотря на выделенную положительную динамику показателей,
тенденция их изменения за 2014-2018 гг. является негативной в связи с тем,
что «золотое правило» бизнеса не соблюдается и имеет вид (формула 5):
Тр < TN < ТВ ,
(5)
где ТР - темп прироста чистой прибыли, %;
T
N
- темп прироста выручки от продаж, %;
ТВ - темп прироста активов, %.
Исходя из приведенного неравенства (25), оценка динамики основных
показателей баланса ООО «Аккорд» является негативной - организация не
способствовала эффективному использованию увеличивающегося объема
54
ресурсов - предметов труда.
На следующем этапе экспресс-анализа финансовой отчетности ООО
«Аккорд» рассмотрены укрупненная структура и динамика активов и
источников их формирования. Динамика активов и пассивов ООО «Аккорд»
приведена в таблице 6, а их структура - в таблице 7 .
В динамике активов ООО «Аккорд» следует отметить их увеличение
на 12 421 тыс. руб. за счет стоимости оборотных активов, в частности,
запасов товаров для перепродажи - изделий из меха, стоимость которых
выросла на 12 695 тыс. руб. за 2014-2018 гг. и на 6 791 тыс. руб. в 2018 г. по
сравнению с прошлым годом.
Таблица 6
Динамика активов и источников их образования в ООО «Аккорд»
Показатель
Значение
Отклонение
2014
2015
2016
2017
2018
201
5/
201
4
201
6/
201
5
201
7/
201
6
201
8/
201
7
2018/
2014
Внеоборотные активы
48
28
8
0
0
-20
-20
-8
0
-48
Оборотные активы
22
544
22
739
26
007
30
509
35
013
195
3
268
4
502
4
504
12 469
Итого активов
22
592
22
767
26
015
30
509
35
013
175
3
248
4
494
4
504
12 421
Коэффициент
соотношения
оборотных и
внеоборотных активов
470
812
3 251
-
-
342
2
439
-
-
-
Собственный капитал
21
251
21
467
23
290
26
067
26
092
216
1
823
2
777
25
4 841
Краткосрочная
кредиторская
задолжность
1 341
1 300
2 725
4 442
8 921
-41
1
425
1
717
4
479
7 580
Коэффициент
автономии
0,94
0,94
0,90
0,85
0,75
0,00
-
0,05
-
0,04
-
0,11
-0,20
55
Таблица 7
Структура активов и источников их образования в ООО «Аккорд»
Показатель
Значение
Отклонение
2014
2015
2016
2017
2018
201
5/
201
4
201
6/
201
5
201
7/
201
6
2018
/
2017
2018
/
2014
Внеоборотные
активы
0,21
0,12
0,03
0,00
0,00
-
0,09
-
0,09
-
0,03
0,00
-0,21
Оборотные активы
99,79
99,88
99,97
100,
00
100,0
0
0,09
0,09
0,03
0,00
0,21
Итого активов
100,0
0
100,0
0
100,0
0
100,
00
100,0
0
-
-
-
-
-
Собственный капитал
94,06
94,29
89,53
85,4
4
74,52
0,23
-
4,76
-
4,08
-10,92
-
19,54
Краткосрочная
кредиторская
задолжность
5,94
5,71
10,47
14,5
6
25,48
-
0,23
4,76
4,08
10,92
19,54
ООО «Аккорд» снабжено запасами товаров в существенном размере
для осуществления своей торговой деятельности. Об этом свидетельствует
рост удельного веса оборотных активов в составе баланса организации с
99,79 % в 2014 г. до 100 % в 2018 г. или на 0,21 %. Следовательно, основную
часть активов ООО «Аккорд» составляют товары для перепродажи.
В структуре источников финансирования преобладающий удельный
вес приходится на собственный капитал, который в 2014 г. составил 94,06 %
и сократился в 2018 г. до 74,52 %.
Значение и динамику коэффициента автономии ООО «Аккорд»
следует отметить положительно, т.к. его уровень составил 75 % деятельности
организации финансируется ее собственными источниками. За весь период
коэффициент автономии находился в пределах рекомендуемого значения - не
больше 0,5 пункта.
По результатам экспресс-анализа финансовой отчетности ООО
«Аккорд» можно сделать следующие выводы. Проблемных статей в балансе
56
организации не имеется, однако, «золотое правило» бизнеса не выполняется
в связи с тем, что произошел прирост активов при сокращении выручки и
прибыли. Структура активов ООО «Аккорд» стабильна, в которой
преобладают оборотные средства - запасы товаров. Финансирование активов
осуществляется преимущественно за счет собственных средств, уровень
которых сокращен.
В ООО «Аккорд» повышенный уровень финансовой независимости,
что, с одной стороны, является положительной тенденцией, т.к.
финансирование деятельности организации обеспечивается преимуще-
ственно собственными источниками. С другой стороны, повышенный
уровень собственных средств свидетельствует о том, что ООО «Би- Скай» не
использует множество источников заемных средств для пополнения своих
активов, увеличения ресурсов и развития деятельности.
2.2. Анализ состава и динамики прибыли предприятия
Формирование финансовых результатов ООО «Аккорд» происходит
под влиянием динамики его основных стоимостных экономических
показателей деятельности: доходов, расходов по обычным и прочим,
непрофильным видам деятельности, которые отражаются в финансовой
отчетности, приведенной по ООО «Аккорд».
Порядок формирования финансовых результатов деятельности ООО
«Аккорд» приведен в таблице 8.