24
Менеджер по продажам занимается реализацией товара. Ему
подчиняются экспедиторы, которые осуществляют доставку пива в точки
продаж.
Все работающие на предприятии сотрудники являются материально-
ответственными. Каждый сотрудник подписывает договор об индивидуальной
и коллективной материальной ответственности. Основные обязанности и
описание работ сотрудников прописаны в должностных инструкциях.
Проведем анализ динамики показателей баланса организации (табл.1).
Таблица 1
Анализ динамики показателей баланса организации, тыс.руб.
Показатель
2017
год
2018
год
2019
год
Отн.откл., %
2018/
2017
2019/
2018
Актив
Внеоборотные активы
813830
812780
775570
99,87
95,42
Основные средства
807580
809490
774300
100,24
95,65
Прочие внеоборотные
активы
6250
3290
1270
52,64
38,60
Оборотные активы
47240
46060
44030
97,50
95,59
Запасы
16670
17790
31110
106,72
174,87
Налог на добавленную
стоимость по
приобретенным ценностям
50
50
50
100,00
100,00
Дебиторская задолженность
7190
10820
6180
150,49
57,12
Денежные средства и их
эквиваленты
3050
2510
490
82,30
19,52
Прочие оборотные активы
20280
14890
6200
73,42
41,64
Баланс
861070
858840
819600
99,74
95,43
Пассив
Капитал и резервы
57940
60700
29440
104,76
48,50
Уставный капитал
7490
7490
7490
100,00
100,00
Резервный капитал
7280
7420
5860
101,92
78,98
Нераспределенная прибыль
43170
45790
16090
106,07
35,14
Долгосрочные
обязательства
Краткосрочные
обязательства
803130
798140
790160
99,38
99,00
Кредиторская
задолженность
20230
21200
35760
104,79
168,68
Доходы будущих периодов
782900
776940
754400
99,24
97,10
Баланс
861070
858840
819600
99,74
95,43
25
Представленные данные свидетельствуют о том, что в 2018 г. по
сравнению с 2017 г. сумма баланса снизилась всего на 0,26%, т.е. осталась
практически неизменной.
В 2019 г. по сравнению с 2018 г. сумма баланса снизилась на 5% за счет
следующих изменений:
сумма внеоборотных активов снизилась на 5% (рис.7),
Рисунок 7. Динамика внеоборотных активов ООО «Райтбир»
сумма оборотных активов снизилась на 4% (рис.8),
Рисунок 8. Динамика оборотных активов ООО «Райтбир»
813830
812780
775570
750000
760000
770000
780000
790000
800000
810000
820000
2017 год 2018 год 2019 год
47240
46060
44030
42000
43000
44000
45000
46000
47000
48000
2017 год 2018 год 2019 год
26
размер собственного капитала снизился на 51% (рис.9),
Рисунок 9. Динамика собственного капитала ООО «Райтбир»
размер земных средств снизился на 1% (рис.10).
Рисунок 10. Динамика земных средств ООО «Райтбир»
Проведем анализ структуры баланса организации (табл.2).
57940
60700
29440
0
10000
20000
30000
40000
50000
60000
70000
2017 год 2018 год 2019 год
803130
798140
790160
780000
785000
790000
795000
800000
805000
2017 год 2018 год 2019 год
27
Таблица 2
Анализ структуры баланса организации, %
Показатель
2017
год
2018
год
2019
год
Абс.отклон,
+/-
2018/
2017
2019/
2018
Актив
Внеоборотные активы
94,51
94,64
94,63
0,12
-0,01
Основные средства
93,79
94,25
94,47
0,47
0,22
Прочие внеоборотные активы
0,73
0,38
0,15
-0,34
-0,23
Оборотные активы
5,49
5,36
5,37
-0,12
0,01
Запасы
1,94
2,07
3,80
0,14
1,72
Налог на добавленную
стоимость по приобретенным
ценностям
0,01
0,01
0,01
0,00
0,00
Дебиторская задолженность
0,84
1,26
0,75
0,42
-0,51
Денежные средства и их
эквиваленты
0,35
0,29
0,06
-0,06
-0,23
Прочие оборотные активы
2,36
1,73
0,76
-0,62
-0,98
Баланс
100,00
100,00
100,00
0,00
0,00
Пассив
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
Капитал и резервы
6,73
7,07
3,59
0,34
-3,48
Уставный капитал
0,87
0,87
0,91
0,00
0,04
Резервный капитал
0,85
0,86
0,71
0,02
-0,15
Нераспределенная прибыль
5,01
5,33
1,96
0,32
-3,37
Долгосрочные обязательства
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
Краткосрочные обязательства
93,27
92,93
96,41
-0,34
3,48
Кредиторская задолженность
2,35
2,47
4,36
0,12
1,89
Доходы будущих периодов
90,92
90,46
92,04
-0,46
1,58
Баланс
100,00
100,00
100,00
0,00
0,00
Представим структуру баланса более наглядно (рис.11 и рис.12).
Рисунок 11. Структура активов ООО «Райтбир» в 2019 году
94,47
0,15
3,8
0,01
0,75 0,06
0,76
Основные средства
Прочие внеоборотные активы
Запасы
Налог на добавленную стоимость по
приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность
Денежные средства и их эквиваленты
Прочие оборотные активы
28
Рисунок 12. Структура пассивов ООО «Райтбир» в 2019 году
Представленные данные свидетельствуют о том, что структура баланса
осталась практически неизменной. Наибольший удельный вес в структуре
баланса составляют внеоборотные активы (95%) и краткосрочные
обязательства (96%).
Проведем анализ ликвидности в таблице 3.
Таблица 3
Определение ликвидности баланса ООО «Райтбир»
Условия
2017 год
2018 год
2019 год
А1 ≥ П1
Не выполняется
Не выполняется
Не выполняется
А2 ≥ П2
Выполняется
Выполняется
Выполняется
А3 ≥ П3
Выполняется
Выполняется
Выполняется
А4 ≤ П4
Не выполняется
Не выполняется
Не выполняется
Баланс не является абсолютно ликвидным в течение анализируемого
периода, так как не выполняются первое и четвёртое неравенство, однако
0,91
0,71
1,96
0
4,36
92,04
Уставный капитал
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль
Долгосрочные обязательства
Кредиторская задолженность
Доходы будущих периодов
29
недостаток средств по первому неравенству компенсирует излишек средств по
второй и третьей группам, но компенсация при этом имеет место по
стоимостной величине, так как в реальной платёжной ситуации менее
ликвидные активы не могут быть заменены боле ликвидными.
Наблюдается недостаток наиболее ликвидных активов. У предприятия в
2018 году достаточно средств для расчетов по своим обязательствам за счет
быстрореализуемых активов (денежных средств и дебиторской задолженности),
но в 2019 году данный показатель сократился почти в 2 раза. Такая же
динамика наблюдается по медленно реализуемым активам.
В 2019 году произошло значительное увеличение труднореализуемых
активов. В 2019 году труднореализуемые активы увеличились более чем в 2
раза.
Далее проведём расчет коэффициентов платёжеспособности ООО
«Райтбир» (табл.4).
Таблица 4
Анализ коэффициентов платёжеспособности ООО «Райтбир»
Показатель
2018 год
2019 год
Отклонение
(+,-)
Общий показатель
платёжеспособности
1,0761
1,0373
-0,0388
Коэффициент абсолютной
ликвидности
0,0031
0,0006
-0,0025
Коэффициент критической оценки
0,0167
0,0084
-0,0083
Коэффициент текущей
ликвидности
0,0577
0,0557
-0,0020
Доля оборотных средств в
активах
0,0536
0,0537
0,0001
Общий показатель платежеспособности не соответствует нормативному
значению и, кроме того, снизился за исследуемый период до 1,0373, т.е.
предприятие не способно расплатиться полностью своим обязательствам всеми
видами активов (рис.13).
30
Рисунок 13. Динамика общего показателя платежеспособности
Коэффициент абсолютной ликвидности не соответствует нормативному
значению и снизился до 0,0006, т.е. предприятие не способно с помощью
высоколиквидных активов расплачиваться по своим краткосрочным
обязательствам (рис.14).
Рисунок 14. Динамика коэффициента абсолютной ликвидности
Коэффициент критической оценки и текущей ликвидности также
значительно ниже нормативного значения, что свидетельствует о
неспособности предприятия погасить текущие обязательства, если положение
1,0761
1,0373
1,01
1,02
1,03
1,04
1,05
1,06
1,07
1,08
2018 год 2019 год
0,0031
0,0006
0
0,0005
0,001
0,0015
0,002
0,0025
0,003
0,0035
2018 год 2019 год
31
станет критическим, и расплачиваться по своим текущим обязательствам
(рис.15 и 16).
Рисунок 15. Динамика коэффициента критической оценки
Рисунок 16. Динамика коэффициента текущей ликвидности
Доля оборотных средств в активах позволяет судить о ликвидности
баланса в целом: чем она выше, тем при прочих равных условиях ликвидней
баланс. В течение исследуемого периода данный показатель ниже
нормативного в 10 раз, т.е. баланс не ликвидный (рис.17).
0,0167
0,0084
0
0,002
0,004
0,006
0,008
0,01
0,012
0,014
0,016
0,018
2018 год 2019 год
0,0577
0,0557
0,0545
0,055
0,0555
0,056
0,0565
0,057
0,0575
0,058
2018 год 2019 год
32
Рисунок 17. Динамика доли оборотных средств в активах
Таким образом, проведенный анализ свидетельствует о неликвидности
баланса предприятия.
Показатели рентабельности характеризуют эффективность управления
денежными средствами. Проведем их расчет в таблице 5.
Таблица 5
Анализ показателей рентабельности, %
Показатель
2018 год
2019 год
Абс.откл., +/-
Рентабельность продаж
2,13
9,72
7,58
Рентабельность внеоборотных активов
5,33
9,89
4,55
Рентабельность оборотных активов
74,38
132,47
58,08
Рентабельность продаж выросла на 7,58%. Рентабельность внеоборотных
активов выросла на 4,55%. Рентабельность оборотных активов выросла на
58,08% (рис.18).
0,0536
0,0537
0,05354
0,05356
0,05358
0,0536
0,05362
0,05364
0,05366
0,05368
0,0537
0,05372
2018 год 2019 год
33
Рисунок 18. Динамика показателей рентабельности, %
Таким образом, можно сделать вывод, что на конец исследуемого
периода по сравнению с предыдущим годом наблюдается рост эффективности
управления денежными средствами.
Далее проведем анализ финансовой устойчивости предприятия (табл.6).
Таблица 6
Анализ финансовой устойчивости ООО «Райтбир»
Показатель
2017 год
2018 год
2019 год
Абс.откл., +/-
2018/
2017
2019/
2018
1
2
3
4
5
6
Запасы (Зп)
16670
17790
31110
1120
13320
Капитал и резервы
57940
60700
29440
2760
-31260
Внеоборотные активы
813830
812780
775570
-1050
-37210
Долгосрочные кредиты и займы
-
-
-
-
-
Наличие собственных
оборотных средств (КФ)
-755890
-752080
-746130
3810
5950
Общая величина основных
источников формирования
запасов и затрат (ВИ)
47240
46060
44030
-1180
-2030
Излишек (+) или недостаток (-)
собственных оборотных средств
-772560
-769870
-777240
2690
-737
0
20
40
60
80
100
120
140
2018 год 2019 год
Рентабельность продаж
Рентабельность внеоборотных активов
Рентабельность оборотных активов