55
В структуре дополнительных расходов Общества по привлеченным
кредитам и займам наибольшую долю занимают расходы перед АО
«Газпромбанк», удельный вес которых увеличился с 82,41% до 86,12%, что
связано с тем, что в 2017 году Общество получило кредит от АО
«Газпромбанк».
Общая величина обязательств Общества по привлеченным денежным
средствам в виде кредитов и займов на 31 декабря 2016 и 2017 годов показана в
таблице 2.11.
Таблица 2.11
Привлечённые средства Общества
Показатели
2016 год, тыс.руб.
2017 год, тыс.руб.
Отклонение в %
основной
долг
проценты
начисленные
, но не
оплаченные
основной
долг
проценты
начисленны
е, но не
оплаченные
основно
й долг
проценты
начисленны
е, но не
оплаченные
Долгосрочны
е кредиты и
займы:
104338
534
114574
808
9,81
51,19
- по кредитам
104639
534
109376
633
4,53
18,49
- по займам
0
0
5507
175
0
0
Краткосрочн
ые кредиты и
займы:
49822
407
34613
481
-30,53
18,01
- по кредитам
42024
51
24638
73
-41,37
43,34
- по займам:
7807
356
9975
407
27,77
14,37
Всего
кредитов и
займов
154160
941
149187
1289
-3,23
36,98
Дополнительн
ые расходы
по
долгосрочным
:
301
0
310
0
2,82
301
- по кредитам
301
0
290
0
-3,77
-
- по займам
0
0
20
0
0
0
Дополнитель
ные расходы
краткосрочны
м займам
0
8
0
0
0
-100,00
Итого
153859
933
148877
1289
-3,24
38,16
На 31.12.17 год Обществом привлечено кредитов и займов на сумму
149187 тыс.руб., что на 3,23% меньше суммы привлечённых кредитов и займов
на 31.12.2016 год, при этом величина процентов начисленных, но не
56
оплаченных возросла на 36,98%.
С учетом дополнительных расходов сумма основного долга Общества
снизилась на 3,24%.
Структура привлеченных средств Общества (с учетом дополнительных
расходов) показана на рисунке 2.10.
Рисунок 2.10 - Структура привлеченных средств Общества
В структуре привлеченных средств Общества (с учетом дополнительных
расходов) в 2017 году произошло незначительное снижение доли основного
долга, составляющего более 99% всех привлечённых средств Общества.
Важным аспектом в ходе анализа кредитов, займов и иных денежных
поступлений организации является определение запаса ее финансовой
устойчивости посредством расчета коэффициентов финансовой устойчивости.
В том случае если выручка за рассматриваемый период превышает порог
рентабельности, деятельность организации на данный период можно признать
прибыльной.
Рассчитанное значение коэффициентов финансовой устойчивости
Общества на 31 декабря 2016 и 2017 года показано в таблице 2.12.
99%
99%
99%
99%
99%
100%
100%
100%
2016 год 2017 год
99,39%
99,15%
0,61%
0,85%
Основной долг Проценты начисленные, но не оплаченные
57
Таблица 2.12
Коэффициенты финансовой устойчивости Общества
Показатели
Оптимальное
значение
2016
год
2017
год
Отклонение
в +(-)
в %
Коэффициент автономии
(финансовой
независимости)
0,5-0,8
0,4
0,38
-0,02
-5,26
Коэффициент
финансирования
>0,7
0,64
0,6
-0,04
-6,67
Коэффициент
финансовой
устойчивости
>0,6
0,8
0,74
-0,06
-8,11
Соотношение
дебиторской и
кредиторской
задолженности
(краткосрочной)
>1,0
2,63
2,65
0,02
0,76
Коэффициент автономии (финансовой независимости) характеризует
отношение собственного капитала к общей сумме капитала (активов)
организации.
Значение коэффициента автономии на 31.12.2017 г. составляет 0,38, что
ниже уровня 2016 года и не соответствует оптимальному значению.
Коэффициент финансирования характеризует, какая часть деятельности
предприятия финансируется за счет собственных средств, а какая за счет
заемных средств.
Значение коэффициента финансирования на 31.12.2017 г. составляет
0,60, следовательно, 60% всей деятельности Общества финансируется за счет
собственных средств Общества.
Значение коэффициента финансовой устойчивости на 31.12.2017 г.
составляет 0,74, что характеризует финансовое состояние Общества, как
минимальная устойчивость.
Показатели деловой активности Общества показаны в таблице 2.13.
Показатели оборачиваемости определяют риск непогашения
задолженностей:
- оборачиваемость дебиторской задолженности в 2017 году составляет
117 дней, что на 12 дней или на 9,30% меньше уровня 2016 года;
58
- оборачиваемость кредиторской задолженности в 2017 году составляет
51 день, увеличившись относительно 2016 года на 2 дня или на 4,08%.
Таблица 2.13
Показатели деловой активности Общества
Показатели
2016
год
2017
год
Отклонение
в +(-)
в %
Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности, оборотов
2,82
3,12
0,3
10,64
Показатель оборачиваемости, дебиторской
задолженности, дни
129
117
-12
-9,30
Коэффициент оборачиваемости
кредиторской задолженности, оборотов
7,43
7,22
-0,21
-2,83
Показатель оборачиваемости кредиторской
задолженности, дни
49
51
2
4,08
Чем выше показатели оборачиваемости (по числу оборотов), тем
быстрее происходит погашение дебиторской и кредиторской задолженностей.
Чем продолжительнее период погашения (в днях), тем выше риск непогашения
дебиторской и кредиторской задолженностей.
Далее необходимо провести оценку платёжеспособности Общества
посредством расчета коэффициентов ликвидности (таблица 2.14).
Таблица 2.14
Коэффициенты ликвидности Общества
Показатели
Оптимальн
ое
значение
2016
год
2017
год
Отклонение
в +(-)
в %
Коэффициент абсолютной
ликвидности
>0,2
0,12
0,09
-0,03
-33,33
Коэффициент срочной
ликвидности (критической
оценки)
>0,8
1,21
1,13
-0,08
-7,08
Коэффициент текущей
ликвидности (покрытия)
>1,5
1,11
0,75
-0,36
-48,00
По состоянию на 31.12.2017 г. значение коэффициента абсолютной
ликвидности Общества составляет 0,09, что ниже значения 2016 года (0,12) и не
соответствует оптимальному значению, при этом коэффициент абсолютной
ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности может
покрыть организация за счет имеющихся денежных средств и краткосрочных
финансовых вложений, быстро реализуемых в случае необходимости.
59
Коэффициент срочной ликвидности характеризует ту часть текущих
обязательств, которая может быть погашена не только за счет наличности, но и
за счет ожидаемых поступлений за выполненную работу или оказанные услуги.
Данный коэффициент отражает прогнозируемую платежеспособность
организации при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами.
Значение коэффициента срочной ликвидности на 31.12.2017 г. составляет 1,13.
Коэффициент текущей ликвидности показывает способность Общества
оплачивать свои текущие обязательства в ходе обычного производственного
процесса. Значение коэффициента текущей ликвидности на 31.12.2017 г.
составляет 0,75, что ниже уровня коэффициента текущей ликвидности 2016
года (1,11) и ниже оптимального значения.
Общая картина ликвидности и платежеспособности Общества
характеризует компанию как находящуюся на минимальных условиях
ликвидности и платежеспособности. На 31.12.2017 года большая часть
коэффициентов не соответствует оптимальному значению. Главной причиной
не соответствия показателей ликвидности и финансовой устойчивости
Общества является относительно небольшое снижение наиболее ликвидных
активов по сравнению со снижением текущих обязательств.
В 2017 году наблюдается снижение коэффициента финансовой
независимости и коэффициента финансирования, что при росте коэффициента
соотношения дебиторской и кредиторской задолженности (краткосрочной),
позывает необходимость увеличения заемного (привлеченного) капитала.
В целом, проведённый анализ кредитов, займов и иных денежных
поступлений Общества и финансового положения Общества показал, что в
2017 году Общество находится в состоянии, которое можно охарактеризовать
как «минимальная устойчивость», что связано отчасти со снижением величины
валюты баланса.
Таким образом, по результатам проведенного анализа необходимо
разработать мероприятия по устранению выявленных недостатков и
увеличению ликвидности Общества.
60
Глава 3. Разработка рекомендаций по совершенствованию учета
по кредитам, займам и иным денежным поступлениям в ООО
«Дар»
3.1. Рекомендации по повышению ликвидности предприятия
Главной задачей деятельности предприятия является повышение его
ликвидности, поскольку ликвидность и платежеспособность являются
важнейшими характеристиками финансово-экономической деятельности
предприятия в условиях рыночной экономики.
Если предприятие ликвидно, оно имеет преимущество перед другими
предприятиями того же профиля в привлечении инвестиций, в получении
кредитов, в выборе поставщиков и в подборе квалифицированных кадров.
Также, ликвидное предприятие способно выплачивать своевременно налоги в
бюджет, взносы в социальные фонды, заработную плату — рабочим и
служащим, дивиденды – акционерам, а банкам гарантирует возврат кредитов и
уплату процентов по ним.
Проведенный анализ кредитов, займов и иных денежных поступлений
выявил, что Общество находится в состоянии, которое можно охарактеризовать
как минимальная устойчивость. Она связана с нарушением текущей
платежеспособности, при котором возможно восстановление равновесия в
случае пополнения источников собственных средств, увеличения собственных
оборотных средств, посредством наращение заемных средств Общества.
Анализ уровня ликвидности и деловой активности Общества показал
снижение всех рассчитанных коэффициентов ликвидности, при этом
коэффициент абсолютной и текущей ликвидности не соответствуют
оптимальному значению. Основными причинами снижения коэффициентов
ликвидности является снижение краткосрочных обязательств, снижение
денежных поступлений от текущей и финансовой деятельности, рост запасов и
соотношения дебиторской и кредиторской задолженности (краткосрочной).
Для устранения выявленных недостатков в деятельности Общества,
необходима реализация мероприятий, представленных на рисунке 3.1.
61
Рисунок 3.1 - Мероприятий по повышению ликвидности Общества
Для увеличения денежных поступлений от текущей деятельности и для
снижения дебиторской задолженности предлагается осуществить
формирование системы штрафных санкций за просрочку исполнения
обязательств контрагентами (предусматривать такие условия договора, чтобы
они побуждали контрагентов избегать нарушения сроков оплаты).
Формирование системы штрафных санкций за просрочку исполнения
обязательств контрагентами, предполагает:
- установления системы штрафных санкций;
Рост показателей
рентабельности
Повышение коэффициентов
ликвидности
Рост финансовой
устойчивости
Мероприятия по увеличению ликвидности Общества
Увеличение объема
поступлений кредитов,
займов
Снижение просроченной
кредиторской
задолженности
Формирование системы
штрафных санкций за
просрочку исполнения
обязательств контрагентами
Увеличение денежных
поступлений от текущей
деятельности
Подтверждение стабильного и
достаточного уровня дохода
для обслуживания
запрашиваемого кредита
Установка ERP
«Модуль
расчетов с
дебиторами и
кредиторами»
Расширение каналов
сбыта и областей сбыта
Установка АСУП
«Автоматизация склада»
от EFSOL.
Подтверждение цели кредита
или займа
Отсутствие просроченных задолженностей
Открытие текущего или расчетного счета
Наличие залогового обеспечения
Предоставить экономическое обоснование
необходимости получения кредита и четко
составленный бизнес-план
Проявление собственной
инициативы, предложение
выгодных и удобных для
обеих сторон вариантов
кредитования
Участие в программах господдержки
62
- исключение из числа партнеров предприятий с высокой степени риска;
- формирование условий обеспечения взыскания задолженности;
- планирование объема дебиторской задолженности и мотивирование на
его достижение сотрудников предприятия, включенных в процесс управления
дебиторской задолженностью.
Предлагаемая система штрафных санкций за просрочку исполнения
обязательств контрагентами представлена в таблице 3.1.
Таблица 3.1
Система штрафных санкций за просрочку исполнения
обязательств контрагентами
Показатель
Размер штрафа, % от суммы
договора
Количество дней просрочки
обязательств:
3-5 дней
Вынесение предупреждения
6-10 дней
3%
11-15 дней
5%
16-20 дней
7%
20-25 дней
9%
26-30 дней
15%
Свыше 30 дней
Разрыв контракт
Реализация данного мероприятия предполагает внесение
соответствующего пункта в заключаемые с контрагентами договора, при этом
позволит дисциплинировать действия контрагентов.
На снижение ликвидности оказывает влияние низкий показатель
оборачиваемости средств, вложенных в запасы. Чтобы ускорить
оборачиваемость, необходимо:
- совершенствовать товародвижение и нормализовать размещение
оборотных средств;
- полностью и ритмично выполнять планы хозяйственной деятельности;
- совершенствовать организацию торговли, внедрять прогрессивные
формы и методы продажи;
- свести к минимуму запасы хозяйственных материалов, малоценных и
быстроизнашивающихся предметов, инвентаря, спецодежды на складе,
63
сократить подотчетные суммы, расходы будущих периодов.
В частности предлагается:
- реализовать возможность расчета с помощью пластиковых карт;
- автоматизировать работу склада посредством установки АСУП
«Автоматизация склада» от EFSOL.
Основные задачи, а также результаты автоматизации работы склада
представлены в таблице 3.2.
Таблица 3.2
Основные задачи и результаты автоматизации работы склада
Участок, который
автоматизируется
Задачи, которые решаются
Прием товаров
Точная фиксация поступлений.
Сокращение времени на прием товара.
Хранение товара на
складе
Исключается потери и порча товара.
Контролируется срок годности и условия хранения
продукции.
Организация склада
(зонирование)
Сокращается время на поиск товара.
Растет скорость обслуживания клиентов.
Растет точность при формировании заказов.
Оптимизируется заказ.
Отгрузка товара
Увеличивается скорость и точность отгрузки.
Управление остатками
Исключается «залеживание» товаров.
Исключается пересортица.
Инвентаризация
Сокращается время на проведение инвентаризации.
Минимизация человеческого фактора и исключение
ошибок.
Конкретные выгоды и преимущества комплексной автоматизированной
системы: «Автоматизация склада» от EFSOL – это эффективный способ
настроить, повысить управляемость и обеспечить контролем весь складской
учет МТЦ.
Данное решение поможет руководству Общества всегда быть в курсе
реальных остатков на складе, планировать закупку товаров согласно
потребностям клиентов и возможностям поставщиков, а также минимизировать
влияние человеческого фактора и сократить ошибки и потери.
Таким образом, применение АСУ «Автоматизация склада» от EFSOL
позволит:
- увеличить скорость работы склада и оптимизировать площади
64
хранения;
- ввести систематичный контроль и анализ остатков, поступления,
движения оборота и отгрузки товара;
- сократить потери: минимизация воровства, потерь товаров;
- сэкономить трудозатраты, за счет сокращения ручного учета и
формирования документации;
- осуществлять контроль персонала, сокращения расходов на его
содержание, а также минимизация воровства;
- снизить пересортицу на 99%;
- более эффективно использовать складское оборудование.
Расширение каналов сбыта и областей сбыта будет осуществлено
посредством участия в выставках, поиска новых дистрибьюторов, поскольку
выставки и ярмарки позволяют:
- увидеть и попробовать продукцию, оценить ее вкусовые качества;
- получить ответы на вопросы, которые заинтересовали, относительно
качества продукции и ознакомиться с рекламными проспектами и другими
рекламными изданиями;
- завязать прямые контакты, то есть выполнить значительные рекламные
и стимулирующие сбыт товаров функции.
Для увеличения заемных средств Общества предлагается:
1. Подтверждение стабильного и достаточного уровня дохода для
обслуживания запрашиваемого кредита. В банк необходимо предоставить
финансовую документацию, которая показывает реальный оборот средств на
предприятии для того, чтобы подтвердить действительную
платежеспособность.
2. Подтверждение цели кредита или займа, поскольку кредит для
малого и среднего бизнеса является целевым и выдается непосредственно на
приобретение нового оборудования или модернизацию существующего.
3. Проявление собственной инициативы, предложение выгодных и
удобных для обеих сторон вариантов кредитования.