27
Также важным этапом аудита кредитов и займов и иных денежных по-
ступлений является сопоставление первичных данных аналитических и синтети-
ческих учетных документов с данными отраженными в учетных данных банка с
целью установления их соответствия
35
.
Подводя итог вышесказанному, можно сделать следующие выводы: опе-
рации с кредитами и займами и иными денежными поступлениями любого кре-
дитного учреждения требуют постоянного контроля во избежание хищений. Та-
ким видом контроля является аудит, который проводится квалифицированными
аудиторами.
По нашему мнению, в целях улучшения учета кредитов и займов и иных
денежных поступлений, необходимо установить обязательность проведения
аудита кредитов и займов, и иных денежных поступлений банков, с частотой не
реже одного раза в год. Эта мера, по нашему мнению, повысит ответственность
работников бухгалтерии, финансовых отделов, и будет способствовать улучше-
нию их деятельности, а, следовательно, и банка в целом.
35
Сердюкова М.С. Система кредитования физических лиц и рекомендации по ее развитию //
Школа университетской науки: парадигма развития. - 2014. - № 1. - С. 148.
28
Глава 2. Бухгалтерский учет и анализ кредитов и займов и иных
денежных поступлений (на примере ПАО «Сбербанк России»)
2.1. Организационно-экономическая характеристика банка
ПАО «Сбербанк России» - это динамично развивающийся банк для кор-
поративных и частных клиентов, предоставляющий полный спектр финансовых
услуг по всей территории России.
ПАО «Сбербанк России» основан 12 ноября 1841 года. В этом году рос-
сийским императором Николаем I был подписан указ об учреждении в России
сберегательных касс «для доставления через то средств к сбережению верным и
выгодным способом». Эта дата стала считаться днем рождения Сбербанка.
ПАО «Сбербанк России» является универсальным банком, осуществляю-
щим все основные виды банковских операций, представленных на рынке финан-
совых услуг, специализируясь на физических лицах, розничном бизнесе и работе
c малыми и средними предприятиями.
Организационно-правовая форма ПАО «Сбербанк России» – публичное
акционерное общество.
Полное фирменное наименование: публичное акционерное общество
«Сбербанк России».
Краткое фирменное наименование: ПАО «Сбербанк России».
Структура органов управления ПАО «Сбербанк России» представлена на
рисунке 1 (приложение).
Миссия банка определяется его стратегией. Миссия ПАО «Сбербанк Рос-
сии» - оказание финансовых услуг высокого качества, основанных на использо-
вании самых современных технологий и опыта финансовых учреждений.
Стратегия ПАО «Сбербанк России» - стать естественным выбором для
всех клиентов и компаньонов в данной области.
29
Цели ПАО «Сбербанк России» устанавливаются и формулируются на ос-
нове его миссии и определенных ценностей, целей, на которые ориентируется
высшее руководство.
Чтобы получить результат в будущем, ПАО «Сбербанк России» необхо-
димо выполнять ряд текущих задач ежедневно. Поэтому для выполнения постав-
ленных стратегических целей разрабатываются среднесрочные и краткосрочные.
Рассмотрим построение «дерева целей» для ПАО «Сбербанк России»
(рис. 2).
Рисунок 2 - Построение дерева целей для ПАО «Сбербанк России»
Долгосрочная цель ПАО «Сбербанк России»:
1. Увеличение доли рынка на 15 % к 01.01.2020 г.;
Среднесрочные цели для долгосрочной «Увеличение доли рынка на 15 %
к 01.01.2020 г.»:
2. Увеличение объемов услуг на 15 % к 01.06.2019 г.;
Увеличение доли рынка на 15 % к
01.01.2020 г.
Снижение себестои-
мости услуг на 10 %
к 01.01.20 г.
Пополнение ассорти-
мента услуг на 30 % к
01.06.19 г.
Увеличение объе-
мов услуг на
15 % к 01.01.20 г.
Проведение реклам-
ных мероприятий
Улучшение качества
услуг к 01.10.19 г.
Увеличение услуг на 7 %
путем введения новых
видов к 01.06.19 г.
30
3. Пополнение ассортимента услуг на 30 % к 01.06.2019 г.;
4. Снижение себестоимости услуг на 10 % к 01.01.2020 г.
Краткосрочные цели для среднесрочной «Увеличение объемов услуг на
15 % к 01.06.2019 г.»:
1. Увеличение услуг на 7 %, путем введения новых видов банковских
услуг к 01.06.2019 г.;
2. Улучшение качества услуг к 01.10.2019 г.;
3. Проведение рекламных мероприятий.
Проведем SWOT-анализ ПАО «Сбербанк России». Результаты анализа
представим в таблице 1.
Таблица 1
SWOT- анализ ПАО «Сбербанк России»
S - Сильные стороны
Хорошая репутация у по-
требителей (известность
банка).
Наличие нового оборудова-
ния.
Высокое качество услуг.
Широкий, регулярно по-
полняемый ассортимент
услуг.
W - Слабые стороны
Высокая себестои-
мость услуг.
Наличие конкурентов
на рынке.
Высокие цены на не-
которые виды услуг.
О - Возможности
Завоевание новых
рынков.
Повышение
уровня благосо-
стояния потреби-
телей.
O-S
1O-1S: Выйти на новые рынки,
используя достижения на уже
завоеванных рынках как ре-
кламу.
1О-5S: Возможность выхода на
рынки других регионов.
2О-1S: Повышение уровня
благосостояния потребителей
приведет к увеличению спроса
на услуги за счет положитель-
ного отношения со стороны
клиентов.
O-W
1O-2W: Провал на новом
рынке по причине не-
своевременного попол-
нения ассортимента
услуг можно предотвра-
тить первыми вводя про-
дажу новых услуг в реги-
онах.
1O-3W: Игнорирование
потребителями нового
рынка из-за высоких цен
– пониженные цены на
услуги на период завое-
вания рынка.
31
Инфраструктура развита достаточно, для осуществления деятельности
банка. ПАО «Сбербанк России» имеет постоянных клиентов, партнеров по биз-
несу.
ПАО «Сбербанк России» имеет налаженную систему подбора кадров в
соответствии с разработанными банком требованиями к сотрудникам. Суще-
ствующие кадры полностью отвечают основным ее требованиям.
Конкурентное положение на рынке ПАО «Сбербанк России» оценивается
как стабильное.
Опытное руководство, стабильная позиция на рынке и знание местной
специфики способствуют дальнейшему росту банка. Личные качества учредите-
лей ПАО «Сбербанк России», грамотная кадровая политика в отношении руко-
водителей среднего звена является основной движущей силой банка.
Профессиональный стиль руководства ПАО «Сбербанк России», осно-
ванный на детальном знании полного цикла производства финансовых услуг
банка, является главной движущей силой банка и гарантией его стабильности.
Обладая главным производственным ресурсом в виде грамотных руково-
дителей всех уровней и большим коллективом квалифицированных рабочих,
банк успешно внедряет передовые технологии. Руководство ПАО «Сбербанк
России» осуществляют профессиональные сотрудники, с собственным опытом
работы в данной области.
В ПАО «Сбербанке России» применяется системный подход к управле-
нию основной деятельностью. Такой подход в ПАО «Сбербанк России» получил
развитие благодаря использованию компьютерной техники и созданию центра-
лизованных информационных систем.
Использование компьютерной техники на основе системного подхода
32
позволяет совершенствовать методы и структуру управления основной деятель-
ностью банка.
Руководители имеют большой опыт. В ПАО «Сбербанк России» прохо-
дит реорганизация структуры управления, улучшение условий труда. ПАО
«Сбербанк России» удается привлечь много молодых специалистов на работу в
банке.
Большое внимание в ПАО «Сбербанк России» уделяется поддержке от-
ношений между работниками. В ПАО «Сбербанк России»» много внимания уде-
ляют процессам проведения мероприятий, которые развивают стимулирование
персонала.
Развитие стратегии управления оргкультурой ПАО «Сбербанк России»
идет в двух направлениях:
- морального поощрения;
- обучения, переквалификации, продвижения по карьерной лестнице на
службе в банке.
Чтобы минимизировать финансовые риски, риски, определенные инфля-
цией, и любые риски которые влияют на финансовое состояние компании, ПАО
«Сбербанк России» проводит следующие мероприятия:
- анализ финансовых рисков;
- планирование и оценку прибыли;
- определяют рентабельность банка, показатели платежеспособности и
ликвидности, что способствует оперативному выявлению недостатков в деятель-
ности ПАО «Сбербанк России» и дает возможность вовремя их ликвидировать.
Главным элементом маркетингового комплекса являются услуги, оказы-
ваемые ПАО «Сбербанк России», поскольку именно они, удовлетворяют функ-
циональные требования, на которые рассчитывают потребители банка. С помо-
33
щью маркетинга ПАО «Сбербанк России» производит то, что необходимо потре-
бителю.
Специалисты отдела маркетинга банка:
- разрабатывают оптимальные направления для продвижения своих
услуг;
- разрабатывают варианты;
- тестируют варианты позиционирования на целевой аудитории услуг
банка.
Специалисты маркетинговой службы ПАО «Сбербанк России» выбирают
места для более эффективного размещения рекламы, собирают информацию о
затратах на рекламу, подсчитывают эффективность размещения рекламы в каж-
дом из выбранных источников.
ПАО «Сбербанк России» использует все возможные способы привлече-
ния как можно большего числа клиентов. ПАО «Сбербанк России» размещает
рекламу в тематических журналах, участвует в специализированных мероприя-
тиях.
Все результаты работы компании отражаются в его финансовых докумен-
тах. Показатели финансово-хозяйственной деятельности ПАО «Сбербанк Рос-
сии» за 2016-2017 гг. представим в таблице 2.
Таблица 2
Показатели финансово-хозяйственной деятельности ПАО «Сбер-
банк России», тыс. руб
Номер
строки
Наименование
статьи
2017
2016
абсолютное
изменение
2017 к
2016
относительное
изменение
(%)
I. АКТИВЫ
1
Денежные ср-ва
507 688
328 882
+178 806
+54,37
34
Продолжение таблицы 2
2
Средства кре-
дитных органи-
заций в Цен-
тральном банке
РФ
345 140
256 291
+88 849
+34,67
2.1
Обязательные
резервы
145 376
121 050
+24 326
+20,1
3
Средства в кре-
дитных органи-
зациях
87 792
52 921
+34 871
+65,88
4
Финансовые ак-
тивы, оценивае-
мые по справед-
ливой
стоимости через
прибыль или
убыток
212 054
137 557
+74 497
+54,17
5
Чистые вложе-
ния в ценные
бумаги и другие
финансовые ак-
тивы, имеющи-
еся в наличии
для продажи
1 021 729
245 550
+776 179
+16,1
6
Инвестиции в
дочерние и за-
висимые орга-
низации
0
0
0
0
7
Чистые вложе-
ния в цен. бу-
маги, удержив.
до погашения
222 767
301 542
-78 775
-26,12
8
Основные сред-
ства, нематери-
альные активы и
материальные
запасы
224 379
261 480
-37 101
-14,19
9
Прочие активы
52 331
202 122
-149 791
-74,11
10
Всего активов
2 673 880
1786345
II. ПАССИВЫ
11
Кредиты, депо-
зиты и прочие
средства ЦБ РФ
413 933
0
+413 933
+100
12
Средства кре-
дитных органи-
заций
0
0
0
0
35
Продолжение таблицы 2
13
Вклады физиче-
ских лиц
2 976 362
2301895
+674 467
+29,3
14
Фин. обязатель-
ства, оценивае-
мые по справед-
ливой
стоимости через
прибыль или
убыток
0
0
0
0
15
Выпущенные
долговые обяза-
тельства
446 075
53 262
+392 813
+737,51
16
Прочие обяза-
тельства
30 646
15 038
+15 608
+103,79
17
Всего обяза-
тельств
5 651 066
4553052
III. ИСТОЧНИКИ
СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ
18
Средства акцио-
неров (участни-
ков)
606 314
606 314
0
0
19
Собственные ак-
ции (доли), вы-
купленные у ак-
ционеров
участников)
0
0
0
0
20
Эмиссионный
доход
44
44
0
0
21
Резервный фонд
5 587
5 587
0
0
22
Переоценка по
справедливой
стоимости цен-
ных бумаг, для
продажи
321
- 1 201
+1 522
-126,73
23
Переоценка ос-
новных средств
103 590
103 609
-19
-0,02
24
Нераспределен-
ная прибыль
прошлых лет
-37 615
74 323
-11 938
-16,06
25
Неиспользован-
ная прибыль
(убыток) за от-
четный период
39 323
-111 956
+151 279
+135,12
26
Всего источни-
ков собственных
средств
717 564
676 720
+40 844
+6,04
36
Из таблицы 2 видно, что произошло увеличение активов ПАО «Сбербанк
России» за рассматриваемый период на 1134769 тыс. руб. или 21,75%, что явля-
ется положительной тенденцией.
Увеличение активов банка произошло за счет увеличения денежных
средств банка на 178806 тыс. руб. или на 54,37%.
Также увеличились средства банка в Центральном банке РФ на 88849 тыс.
руб. или 34,67%.
Обязательные резервы банка увеличились на 24326 тыс. руб. или 20,1%.
Увеличились и средства банка в других кредитных организациях на 34871
тыс. руб. или 65,88% и произошло сокращение чистых вложений банка в ценные
бумаги, удерживаемые до погашения на 78775 тыс. руб. или 26,12 %.
Также произошло увеличение пассивов банка на 1093925 тыс. руб. или
23,86%.
Произошло увеличение вкладов физических лиц за рассматриваемый пе-
риод на 674467 тыс. руб. или 23,44 %. Увеличились обязательства банка за уве-
личения кредитов, депозитов и прочих средств Центрального банка Российской
Федерации на 413933 тыс. руб.
Выпущенные долговые обязательства банка увеличились на 392813 тыс.
руб.
IV. ВНЕБАЛАНСОВЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
27
Безотзывные
обязательства
кредитной орга-
низации
1 302 519
480 218
+822 301
+171,23
28
Условные обяза-
тельства не кре-
дитного харак-
тера
0
0
0
0