44
отчетности и отчетности, составленной с учетом требований МСФО.
С одной стороны, все больше появляется общих, основополагающих
моментов, с другой стороны, остаются отдельные разночтения, которые
требуют составления трех разных учетных политик для ведения российского
учета, составления консолидированной отчетности и отчетности по МСФО.
Основными составными элементами учетной политики банка
являются:
принципы бухгалтерского учета;
критерии реализации учетной политики;
внутрибанковские формы бухгалтерского учета;
методики проведения отдельных операций банка.
Все операции осуществляются банком в соответствии с Федеральным
законом «О банках и банковской деятельности» и перечнем операций,
установленных лицензиями Банка России.
Своевременность и рациональность реализации учетной политики
кредитной организации зависят от круга охвата отчетностью персонала
кредитной организации, составления внутрибанковских вспомогательных
форм, сроков их подготовки, особенностей внутрибанковского
документооборота, компетентности и ответственности персонала, от
имеющихся качественных внутрибанковских методик составления
отчетности, консолидированной отчетности и отчетности по МСФО с учетом
отличий по методам, способам и приемам ее составления, от качественной
работы управлений: отчетности, рисков, внутреннего контроля и аудита,
аналитических служб банка и технических автоматизированных программ
составления отчетности, от своевременного учета всех изменений как самих
методов учета в банке, так и законодательства и актов Банка России.
К внутрибанковским формам бухгалтерского учета относятся:
рабочий план счетов бухгалтерского учета в кредитной организации
и ее подразделениях, основанный на Плане счетов бухгалтерского учета в
кредитных организациях;
45
формы первичных учетных документов, применяемых для
оформления операций с клиентами, по которым не предусмотрены в
альбомах Федеральной службы государственной статистики типовые формы
первичных учетных документов;
документы, которыми оформляются расчеты между кредитной
организацией и филиалом, формы этих документов;
формы складского учета;
формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности в
зависимости от ее вида (обычная, консолидированная, по МСФО).
В качестве примера форм документов для составления
консолидированной отчетности можно назвать следующие:
корректировки по консолидированной отчетности;
лицевые счета по контролю затрат;
счет доли меньшинства;
сведения об объемах операций и сделок, о расчетах с головной
организацией и другими участниками группы по балансовым счетам;
сведения о продаже основных средств внутри группы;
расчет чистых активов группы;
расшифровки отдельных балансовых и внебалансовых счетов для
расчета обязательных экономических нормативов группы;
счет по расчету доли деловой репутации и т.д.
К внутрибанковским формам для составления отчетности по МСФО
относятся ведомости:
перегруппировок активов и обязательств;
корректировок капитала;
корректировок активов и обязательств;
корректировок учтенных векселей и т.д.
Таким образом, подводя итог данной теме, отметим, что, исходя из
вышеизложенного, видно, что кредитные организации сами утверждают
46
порядок, виды, формы внутрибанковских документов, необходимых для
формирования и составления отчетности, и их количество.
Состав показателей и внешний вид этих форм определяются
техническими особенностями применяемых кредитной организацией
автоматизированных информационных систем и носят индивидуальный
характер.
2.3. Анализ кредитной политики ПАО «Сбербанк России» и ее
влияние на финансовое положение
Исторически кредиты, выдаваемые Сбербанком РФ, являются наиболее
важным источником финансирования растущих отраслей промышленности
во многих странах, особенно на ранних стадиях развития компаний.
Кредитование, в сравнении с другими формами привлечения заёмных
средств, даёт следующие преимущества инициатору инвестиционного
проекта:
- гибкость в заимствовании и обслуживании кредита;
- сохранение состава учредителей/акционеров, невмешательство в
направления стратегического развития организации;
- дополнительная проверка состоятельности инновационного проекта
специалистами кредитной организации;
- как правило, более лёгкий доступ к заёмным ресурсам.
В декабре 2018 года корпоративным клиентам выдано кредитов на 1,3
трлн. руб. За год выдачи составили 12,8 трлн. руб. – на 13% больше, чем в
2017 году. Портфель кредитов корпоративным клиентам в декабре
увеличился на 2,7% до 13,6 трлн. руб. Рост обеспечен кредитами в рублях,
валютный портфель в декабре сократился.
Таблица 2
Структура доходных активов ПАО «Сбербанк России»
47
Наименование показателя
01 Января 2018 г.,
тыс. руб.
01 Января 2019 г.,
тыс. руб.
Межбанковские кредиты
1846613513
(8.43%)
1633413626
(6.50%)
Кредиты юридическим
лицам
10955321867
(50.00%)
12419970979
(49.42%)
Кредиты физическим лицам
4924521124
(22.48%)
6169593448
(24.55%)
Векселя
1599526
(0.01%)
1636601
(0.01%)
Вложения в операции
лизинга и приобретенные
прав требования
45937913
(0.21%)
68908424
(0.27%)
Вложения в ценные бумаги
3308329327
(15.10%)
3848440456
(15.31%)
Прочие доходные ссуды
765607460
(3.49%)
828653194
(3.30%)
Доходные активы
21910477883
(100.00%)
25133807576
(100.00%)
Частным клиентам, в декабре 2018 года, выдано около 324 млрд. руб.
кредитов – максимальный месячный объем. Всего за год выдано 3,2 трлн.
руб. – в 1,5 раза больше, чем за 2017 год. Портфель розничных кредитов
увеличился на 0,9% в декабре и на 25,3% по итогам всего года.
Портфель ипотеки вырос за год на 25%. В декабре банк закрыл сделку
секьюритизации ипотечных кредитов на 46 млрд. руб. Сделка позволила
оптимизировать управление капиталом и увеличить резервы по ликвидности.
Без учета этой сделки прирост розничного портфеля составил 1,7% в декабре
и 26,2% за год.
В декабре 2018 года, банк сократил просроченную задолженность
клиентов на 34,5 млрд. руб. в основном за счет юридических лиц. Таким
образом, удельный вес просроченных кредитов за год снизился: по
юридическим лицам – на 0,16 п.п. до 1,85% и по физическим – на 0,63 п.п. до
2,60%. По совокупному портфелю показатель улучшился за год на 0,28 п.п.
до 2,09%, что существенно лучше среднего уровня по остальным российским
банкам (8,0% на 1 декабря 2018 года).
Таблица 3
48
Аналитика по степени обеспеченности выданных кредитов, а
также их структуре:
Наименование показателя
01 Января 2018 г.,
тыс. руб.
01 Января 2019 г., тыс.
руб.
Ценные бумаги, принятые
в обеспечение по
выданным кредитам
5120882503
(28.07%)
6169007420
(29.21%)
Имущество, принятое в
обеспечение
10573219558
(57.95%)
10817270885
(51.21%)
Драгоценные металлы,
принятые в обеспечение
113
(0.00%)
113
(0.00%)
Полученные гарантии и
поручительства
38335088236
(210.12%)
43671932764
(206.75%)
Сумма кредитного
портфеля
18244519480
(100.00%)
2111122729057
(100.00%)
- в т.ч. кредиты
юридическим лицам
10606617498
(58.14%)
11965898766
(56.65%)
- в т.ч. кредиты
физическим лицам
4924521124
(26.99%)
6169593448
(29.21%)
- в т.ч. кредиты банкам
1553131116
(8.51%)
1635603012
(7.74%
Кредитная политика – это определение основных направлений
кредитно-инвестиционной деятельности банка и разработка процедур
кредитования, способствующих снижению рисков. Сущность кредитной
политики коммерческого банка, непосредственно заключается в обеспечении
надежности, безопасности и прибыльности кредитных операций, то есть в
умении свести к минимуму кредитный риск.
Итак, ПАО «Сбербанк России», является современным универсальным
банком, удовлетворяющим потребности различных групп клиентов в
широком спектре банковских услуг. Сбербанк в 2018 году увеличил
корпоративный кредитный портфель на 13,2%, розничный - на 25,3%.
В ПАО «Сбербанк России», для минимизации кредитного риска в
рамках экономической безопасности, на основе доступных источников
информации так или иначе и в конечном счете, все равно решается главная
задача подготовки своего рода досье на юридическое лицо – потенциального
заемщика и портрета на отдельных граждан при ритейле.
49
Банк – является крупнейшим банком РФ, по объемам операций с
физическими лицами. К таким видам операций можно отнести:
– выдача потребительских и ипотечных кредитов;
– выпуск и обслуживание банковских карт;
– осуществление платежей и переводов;
– страхование жизни и имущества;
– открытие и обслуживание расчетных и сберегательных счетов;
– передача в аренду индивидуальных сейфов;
– автокредит и т.д.
Один из основных приоритетов банка, помимо ускорения роста
кредитного портфеля и наращивания доли на рынке кредитования —
поддержание качества портфеля кредитов физическим лицам, которое в 2018
году оставалось высоким: доля неработающих розничных кредитов (90+
NPL) в Сбербанке, была более чем вдвое меньше среднего значения по
банковской системе.
Работа кредитного отдела банка, отличается повышенной
ответственностью, внимательностью, требовательностью к заемщикам.
На сегодняшний день, поддерживая репутацию лидера российской
банковской системы по своим рыночным позициям, по объемам активов и
капитала, по своим финансовым результатам и масштабам инфраструктуры,
банк продолжает внедрять глобальные изменения во все сферы своей
деятельности, в том числе и в области кредитования. Разрабатываются и
вводятся новые предложения.
В 2008 году ПАО «Сбербанк России», запустил новую технологию –
так называемую «Кредитную фабрику» – это новая автоматизированная
система выдачи кредитов. Это является самым масштабным проектом
модернизации крупнейшего банка страны за всю его историю. Работа по
новой технологии кредитования, одобренной Правлением банка и
Наблюдательным Советом 1 августа 2008 года, стартовала 23 октября 2008
года, в городе Москве. А с июля 2009 года, была внедрена в Северо-Западном
50
Банке, а на сегодняшний день по технологии «Кредитная фабрика», работают
все территориальные банки ПАО «Сбербанк России».
База Пенсионного фонда, позволяет банку проверить достоверность
сведений о заработной плате и месте работы заемщика. Проверка в базе
ФМС, позволяет предотвратить и привлечь к ответственности людей,
предоставляющих фальшивые паспорта или иные документы,
противоречащих Российскому законодательству. Базы БКИ, позволяют не
только проверить кредитную историю заемщика, но и посмотреть, есть ли у
него действующие непогашенные кредиты, а также дают возможность судить
о его нынешнем материальном положении по числу обращений за последний
месяц в другие банки.
«Кредитная фабрика» – это процесс предоставления кредитов
физическим лицам, переведенный на промышленную основу, то есть на
такую основу, которая позволяет выдавать кредиты клиенту быстро, на
стандартных условиях и с существенно более высокой производительностью,
чем это делалось ранее. Это некая централизованная автоматизированная
технология кредитования, охватывающая весь процесс, от момента прихода
клиента в офис банка за кредитом до его выдачи. «Кредитная фабрика» – это
условное название для целой совокупности понятий: и самого нового
процесса, и комплекса IT-систем, и сотрудников банка (кредитных
аналитиков, осуществляющих процедуры предкредитной обработки и
принятия решений).
Технология предусматривает автоматизированную процедуру проверки
и анализа заемщиков по данным из внутренних и внешних источников и
централизованное принятие решений о выдаче кредита. Вердикт выносит
либо система (автоматически), либо специальный сотрудник –
централизованный кредитный аналитик (андеррайтер) с соответствующим
уровнем компетенции (экспертно).
51
Новая модель отличается сразу по целому ряду параметров – от
удобства для клиента, до структуры продуктовой линейки, эффективности
процесса и качества кредитного портфеля.
Обязательным этапом кредитования физических лиц, является
процедура оценки их кредитоспособности, осуществляющаяся в первую
очередь на основе информации, касающейся уровня их дохода. На этом
этапе, обязательно проводится скоринговая оценка заемщика и изучение его
кредитной истории.
На сегодняшний день, в ПАО «Сбербанк России» применяется
методика, единая для всех подразделений «Сбербанк России» по оценке
кредитоспособности заемщиков – физических лиц.
Рисунок 8. Схема получения кредита в ПАО «Сбербанк
России»
Таким образом, система оценки кредитоспособности физического лица
например, в Мурманском отделении ПАО «Сбербанка России», включает
несколько этапов, охватывающих как оценку самого заемщика, так и оценку
52
предмета залога, наличия поручителей, что позволяет банку проводить
всесторонний анализ и сводить кредитный риск к минимуму.
Любая кредитная программа банка обусловлена определенными
условиями оформления, на которые должен обратить каждый заемщик.
Оформление и осуществление выдачи займов происходит в несколько
этапов:
– изучение заявки специалистами кредитного отдела;
– предоставление заявителем пакета необходимых документов;
– проверка документов и предоставленной заемщиком информации о
себе;
– если предыдущий этап убедил кредитора в платежеспособности
заявителя, начинается подготовка по составлению кредитного договора –
расчет суммы, срока кредитования и ставки с дальнейшей корректировкой;
– подписание договора, выдача графика ежемесячных платежей;
– перечисление денег способом, указанном в соглашении;
– контроль со стороны банка за погашением задолженности.
Условно, кредитный отдел ПАО «Сбербанк» подразделяет всех
претендентов на получение кредита, на 2 группы по степени риска.
Первая группа – это заемщики с оптимальными данными, т.е.
представляющие минимальный риск по не возврату средств. Это клиенты,
уже обращавшиеся за ссудой, вовремя погасившие ее и имеющие
незапятнанную кредитную историю, официальный доход и имущество в
качестве залога. Для этой категории клиентов допустима просрочка в
платежах не более 10 дней, что принято считать кредитной нормой.
Вторая группа заемщиков – это те, кто представляют максимальный
риск. Это граждане, которые никогда не обращались за кредитом, проще
говоря, с «нулевой кредитной историей». Или те, у которых она выглядит
достаточно сомнительной, с точки зрения кредитора: по имеющимся
просрочкам платежа, невозвраты, штрафы.
53
В отдельную, привилегированную группу, можно отнести зарплатных
клиентов ПАО «Сбербанк»: они не подвергаются такой тщательной
проверке, как остальные. Зарплатный проект – очень удобный способ
получения заработанных денежных средств. В бухгалтерии компании,
которая открыла своим сотрудникам такой вид получения заработной платы
– происходит сокращение кассовых операций, накладных, временных и
трудовых расходов, все операции происходят своевременно, в установленные
сроки. Что позволяет не хранить денежные средства в большом количестве.
Зарплатные клиенты – имеют множество плюсов, в том числе банк реализует
бонусную программу «Спасибо», что позволяет приобретать товары и услуги
со скидкой, путем списания накопленных бонусов. И немаловажный фактор,
на сегодняшний день – это низкая процентная ставка по ипотечному
кредитованию, при поддержке государства.
По характеру, процентные ставки по кредиту бывают – фиксирующие и
плавающие. Фиксирующая процентная ставка, подразумевает единую цену
на весь период кредитования. Без изменений и внесения поправок. такой вид
процентной ставки выгоден обеим сторонам – банку и заемщику, поскольку
каждый имеет возможность рассчитать свои доходы и расходы. Плавающие
процентные ставки – могут регулярно пересматриваться с учетом инфляции,
изменения условий учетной ставки Центрального банка РФ. В нашей стране,
в основном преобладают фиксирующие процентные ставки.
Точно так же, банк относится к гражданам, обратившимся за
небольшой ссудой или экспресс-кредитами. Экспресс-кредит, позволяет
получить денежную сумму в короткий срок и минимальным пакетом
документов. В этом случае, кредитор страхует себя высокими процентными
ставками. Для таких заявителей в ПАО «Сбербанк», предусмотрена система
скоринга. Скоринг – специально созданная система, позволяющая в
ускоренном режиме провести анализ кредитного потенциала клиента: его
имущественного и финансового состояния, размер дохода, имеющиеся
просрочки по предыдущим займам, наличие судимости.