36
Все остальные отделы и начальники по иерархии в конечном счете
подчиняются директору ООО «Оптима».
Каждый отдел четко выполняет положенные на него функции, за счет
чего компания довольно эффективно работает на рынке.
Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется
сравнением фактического их наличия по категориям и профессиям с плановой
потребностью.
Таблица 5
Обеспеченность ООО «Оптима» трудовыми ресурсами в 2018
году
Отдел
План
Факт
Отдел сбыта
Администрация
Бухгалтерия
Отдел кадров
Технический отдел
Коммерческий отдел
Охрана
Отдел маркетинга
Всего
35
12
7
4
13
25
8
11
115
36
14
7
4
14
25
8
11
120
Результаты данных расчетов показывают полную обеспеченность
предприятия трудовыми ресурсами.
Общеэкономическая характеристика деятельности ООО «Оптима» за
2015 – 2017 годы представлена в таблице 6. Анализ проведен с
использованием данных представленных в бухгалтерском балансе и отчете о
финансовых результатах (приложение 1,2).
Выручка предприятия в анализируемом периоде снизилась. При этом
суммарное снижение за 2017 год составило 12525 тыс. руб. Такой уровень
снижения выручки отрицательно характеризирует деятельность предприятия.
По итогам 2016 года выручка также снизилась на 8888 тыс. руб. и составила
111850 тыс. руб. Аналогично выручке снизилась и себестоимость продукции
37
(- 13412 тыс. руб. за период), что свидетельствует о том, что спад выручки
произошел за счет снижения продаж продукции предприятия.
Таблица 6
Основные экономические показатели деятельности ООО
«Оптима» в 2015-2017 гг.
Показатели
Ед. изм.
2015
2016
2017
Абс.
измене
ния
2016 к
2015
(+,-)
Абс.
изменен
ия 2017
к 2016
(+,-)
1. Выручка от
продажи продукции
тыс. руб.
120738
111850
99325
-8888
-12525
2. Среднесписочная
численность всего
чел.
89
115
120
26
5
3.
Производительность
труда
тыс. руб.
1356,61
972,61
827,71
-384
-145
4. Фонд оплаты
труда
тыс. руб.
21954
29561
32412
7607
2851
5. Среднемесячная
заработная плата
всего:
тыс. руб.
20,56
21,42
22,51
1
1
6. Среднегодовая
стоимость основных
средств
тыс. руб.
19488
16979
14660
-2509
-2319
7. Фондоотдача
руб.
6,20
6,59
6,78
0
0
8. Материальные
затраты на
произведенную
продукцию
тыс. руб.
38596
40470
55281
1874
14811
9. Материалоотдача
руб.
3,13
2,76
1,80
0
-1
10.
Производственная
себестоимость
тыс. руб.
33391
58642
45230
25251
-13412
12. Прибыль от
продаж
тыс. руб.
78438
40128
28467
-38310
-11661
11. Прибыль до
налогообложения
тыс. руб.
84597
61822
47537
-22775
-14285
13. Налог на
прибыль
тыс. руб.
-418
0
0
418
0
14. Чистая прибыль
тыс. руб.
66997
49347
37866
-17650
-11481
15. Среднегодовая
величина оборотных
активов
тыс. руб.
95695
79650
102739
-16045
23089
16.
Оборачиваемость
оборотных активов
тыс. руб.
1,26
1,40
0,97
0
0
17. Дебиторская
задолженность
тыс. руб.
26502
24973
15126
-1529
-9847
18. Кредиторская
задолженность
тыс. руб.
7809
12310
17297
4501
4987
19. Рентабельность
продаж, %
%
64,97
12,83
13,43
-52
1
20. Рентабельность
затрат, %
%
234,91
68,43
15,52
-166
-53
38
При интенсификации деятельности предприятия наблюдается
уменьшение стоимости основных средств, что может свидетельствовать о
обновлении материальной базы производства завода. Как следствие растет
фондоотдача на 0,21 в 2017 году и на 0,39 в 2016 году.
Рост стоимости оборотных средств был более активным нежели рост
выручки предприятия, что стало причиной снижения темпов оборачиваемости
оборотных средств организации.
Среднегодовая численность работников организации возросла на 5
человек за период, что в абсолютном выражении составляет 120 человек.
Производительность труда рабочих в анализированном периоде также
демонстрирует тенденцию к росту в целом за период, хотя в годовом разрезе
можем говорить и снижении данного показателя в 2017 году по отношению к
2015 году на 145 тыс. руб./чел.
Рентабельность основной деятельности, как и рентабельность продаж
организации, растет. Темп прироста за период составил 1% соответственно.
Отрицательным моментом является активное увеличение сумм
кредиторской задолженности, при чем, стоит заметить, что кредиторская
задолженность растет быстрее, что является отрицательной тенденцией, так
как следствием подобной ситуации может стать снижение ликвидности
организации и потеря платежеспособности.
Обобщая итоги проведено анализа, можно сделать следующие выводы.
Величина выручки в ООО «Оптима» за 2017 снизилась на 12525 тыс.
руб. по сравнению с 2016г. Причинами снижения выручки послужило
снижение объемов продаж за год. Себестоимость продаж снизилась за 2017
год на 13412 тыс. руб. Себестоимость по итогам года снизилась в связи со
снижением расходов на поставки за год.
В 2017 года предприятие имеет прибыль от продаж в размере 28467 тыс.
руб. На снижение прибыли от продаж, повлияла низкая доля коммерческих
расходов в 2017 году.
39
Бухгалтерия ООО «Оптима» состоит из восьми человек: главного
бухгалтера, заместителя и шести его помощников. К числу задач главного
бухгалтера предприятия относится обязанность по проведению анализа
финансово-экономической деятельности компании, составление отчетности, а
также подготовка рекомендаций для аппарата управления предприятием в
отношении финансово-экономического состояния предприятия.
Непосредственно сам процесс учетной деятельности на предприятии
равномерно распределен между сотрудниками бухгалтерской службы
согласно их компетенциям и обязанностям.
Работники бухгалтерской службы осуществляют свои функции на
основании разработанных и утвержденных директором фирмы должностных
инструкций.
Структура бухгалтерии изображена на рисунке 3.
Рисунке 3 – Структура бухгалтерии ООО «Оптима»
Учетная политика компании формируется руководителем
бухгалтерской службы и должны быть утверждена изданием приказа
руководителя предприятия.
Главный бухгалтер
Отдел финансового учета
Отдел налогового учета
Отдел управленческого учета
Отдел финансовой отчетности
40
2.2 Организация бухгалтерского учета лизинговых операций на
предприятии
Проведем рассмотрение особенностей ведения бухгалтерского учёта в
ООО «Оптима» при учёте лизингового имущества на балансе
лизингополучателя.
В ООО «Оптима» учет лизинговых операций ведется в программе 1 С
«Бухгалтерия» 8.3. Рассмотрим порядок регистрации лизинговых операций в
программе в ООО «Оптима».
ООО «Оптима» (Лизингополучатель) заключило договор лизинга
(финансовой аренды) с ООО «РесоЛизинг» (Лизингодатель) сроком на 12 мес.
Предметом лизинга является транспортное средство Газ Next 3009Z7.
Его первоначальная стоимость (расходы лизингодателя) составляет 1 200
000,00 руб. (в т.ч. НДС 18% – 183 050,85 руб.). По условиям договора лизинга
лизингополучатель перечисляет лизинговые платежи в соответствии с
графиком лизинговых платежей в течение 12 месяцев.
Таблица 7
Расчет лизинговых платежей для ООО «Оптима»
№
п/п
Дата
платежа
Платеж к
оплате
(руб.)
в т.ч. НДС
(18%)
Начисленный
лизинговый
платеж (руб.)
в т.ч. НДС
(18%)
Аванс,
подлежащий
зачету
НДС с аванса,
подлежащий
восстановлению
аванс
платеж на
период
поставки
48000.00
60000.00
1
15.09.2016
110299.00
218299.00
48000.00
7322.03
2
03.10.2016
95062.00
143062.00
48000.00
7322.03
3
03.11.2016
95062.00
143062.00
48000.00
7322.03
4
03.12.2016
95062.00
143062.00
48000.00
7322.03
5
03.01.2017
95062.00
143062.00
48000.00
7322.03
6
03.02.2017
95062.00
143062.00
48000.00
7322.03
7
03.03.2017
95062.00
143062.00
48000.00
7322.03
8
03.04.2017
8187.00
56187.00
48000.00
7322.03
9
03.05.2017
8187.00
56187.00
48000.00
7322.03
10
03.06.2017
8187.00
56187.00
48000.00
7322.03
11
03.07.2017
8187.00
8187.00
12
03.08.2017
8187.00
8187.00
ВСЕГО
1261606.00
1261606.00
Выкупная
цена
имущества
1180.00 выплачивается до
30.09.2017
41
Общая сумма лизинговых платежей с учетом выкупной цены за период
действия договора – 1 262 786,00 руб. (в т.ч. НДС 18%). Первичный аванс по
договору составляет 540 000 руб. (в т.ч. НДС 18%) и засчитывается в
лизинговые платежи в сроки и в суммах, указанных в графике платежей.
Выкупная стоимость по условиям договора составляет 1180,00 руб. (в т.ч. НДС
18%) и выплачивается не позднее последнего дня до истечения срока действия
договора.
Рассмотрим порядок отражения в 1С случая, когда объект находится на
балансе ООО «Оптима». Объект находится на балансе ООО «Оптима», ООО
«Оптима» установил срок полезного использования транспортного средства –
61 месяц для бухгалтерского учета и налогового учета. Амортизация
начисляется линейным способом. Коэффициент ускоренной амортизации не
применяется.
Пошаговый учет лизинга в ООО «Оптима» осуществляется по
следующей последовательности:
1. Оплата лизингодателю с расчетного счета (аванс)
2. Учет поступления основного средства
3. Принятие к учету основного средства
4. Начисление ежемесячного лизингового платежа
5. Восстановление НДС с аванса
6. Отражение регистрации автомобиля в ГИБДД для расчета
транспортного налога
7. Расчет суммы амортизации за месяц
1. Оплата лизингодателю с расчетного счета (аванс)
Авансовые платежи, перечисляемые поставщику, регистрируются по
дебету счета 60.02 «Расчеты по авансам выданным» (рис.4,5)
42
Рисунок 4 - Авансовые платежи, перечисляемые поставщику в
ООО «Оптима»
После оформления вкладки «Списание с расчетного счета» необходимо
записать и закрыть документ. Порядок движения документа представлен на
рисунке 5.
Рисунок 5 - Авансовые платежи, перечисляемые поставщику в
ООО «Оптима»
Далее производится регистрация полученного счет-фактуры на аванс в
программе 1С Бухгалтерия 8.3 (рис.6)
43
Рисунок 6 - Создание счета фактуры в ООО «Оптима»
После закрытия документа «Списание с расчетного счета» необходимо
сформировать счет-фактуру. Порядок создания представлен на рисунке 7.
Рисунок 7 - Создание счета фактуры в ООО «Оптима»
44
Рисунок 8 - Создание счета фактуры в ООО «Оптима»
Для правильного отражения операций по учету лизинга у
лизингополучателя необходимо создать и заполнить документ Поступление в
лизинг (рис. 9)
Рисунок 9 - Отражение поступления в лизинг в 1С
«Бухгалтерия» 8.3 в ООО «Оптима»
Далее необходимо осуществить ввод полученного основного средства в
ООО «Оптима» (рис. 10).
45
Рисунок 10 - Отражение поступления в лизинг в 1С
«Бухгалтерия» 8.3 в ООО «Оптима»
Для учета операций по договору лизинга в ООО «Оптима» открывают
субсчета к счетам 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 01
«Основные средства», 02 «Амортизация основных средств» для учета:
авансового платежа;
общей величины задолженности по договору;
текущих платежей;
выкупной стоимости, уплачиваемой на основании отдельного
договора;
лизингового имущества;
а
м
о
р
т
и
з
а
ц
и
В 2018г. ООО «Оптима» получила от лизинговой компании «Сити-
лизинг» имущество по договору лизинга, где предусматривается дальнейшая
передача имущества в собственность лизингополучателя с условием полной
оплаты суммы, приведенной в договоре лизинга.