55
Таблица 13
Абсолютное и относительное изменения среднесписочной
численности
Абсолютное изменение
2018/2017
Относительное
изменение 2018/2017
АУП
2
200%
ИТР
2
300%
ПП
15
-
Итого
19
733,33%
Анализируя таблицы 13 и 14 можно сделать следующие выводы:
Показатель стабильности кадров в АУП и ИТР в пределах нормы, а
вот производственный персонал нестабилен, из-за этого складывается
впечатление, что в организации существуют проблемы с персоналом.
Объективная причина в том, что сотрудники строительно-монтажной
бригады были приняты на работу после 01.01.2018г., т.е. полный
календарный год никто из них не проработал. Субъективная причина
заключается в том, что большая часть работников-строителей – иностранные
граждане, работающие на основании патента. Самая высокая текучесть
кадров среди них.
Следует отметить, что, если в 2017 году по результатам работы
сотрудники получили премию, то в 2018 году премии не начислялись в связи
с тем, сроки сдачи строительных объектов несколько раз передвигались из-за
изменений проектной документации, предоставленной заказчиком.
Анализ динамики структуры фонда оплаты труда за 2017-2018гг. в
ООО «СМУ-7» рассмотрим в таблице 14.
56
Таблица 14
Анализ динамики структуры фонда оплаты труда за 2017-
2018гг. в ООО «СМУ-7»
Наимен
ование
показат
еля
ССЧ,
чел.
ФЗП,
тыс.
руб.
в т.ч
средне
месяч
ная
зарпла
та,
тыс.
руб.
Всего
2017
год
Оклад,
тыс.
руб.
сверхуроч
ная
работа,
тыс. руб.
отпускн
ые
выплат
ы, тыс.
руб.
прем
ия,
тыс.
руб.
3
1 394,9
1 122,6
0,00
9,5
262,9
38,7
т.ч
.
АУП
2
1 156,5
918,6
0,00
0,8
237,1
48,2
ИТР
1
238,4
204,0
0,00
8,6
25,8
19,9
ПП
0
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
Наимен
ование
показат
еля
ССЧ,
чел.
ФЗП,
тыс.
руб.
в т.ч
средне
месяч
ная
зарпла
та,
тыс.
руб.
Всего
2018
год
оклад,
тыс.
руб.
сверхур
очная
работа,
тыс.
руб.
отпускн
ые
выплаты
, тыс.
руб.
прем
ия,
тыс.
руб.
22
6 111,0
5 263,1
510,3
337,6
0,00
23,1
В
т.ч
.
АУП
4
1 555,0
1 458,0
0,00
97,0
0,00
32,4
ИТР
3
1 062,4
522,1
0,00
30,0
0,00
15,3
ПП
15
4 003,9
3 283,0
510,3
210,6
0,00
22 ,2
Коэффициент
2018
/2017
Наимен
ование
показат
еля
ССЧ,
чел.
ФЗП,
тыс.
руб.
в т.ч
средне
месяч
ная
зарпла
та,
тыс.
руб.
Всего
оклад,
тыс.
руб.
сверхуро
чная
работа,
тыс. руб.
отпускн
ые
выплат
ы, тыс.
руб.
преми
я, тыс.
руб.
7,33
4,38
4,69
0,00
35,69
0,00
0,60
В
т.ч
.
АУП
2,00
1,34
1,59
0,00
117,25
0,00
0,67
ИТР
3,00
2,32
2,56
0,00
3,48
0,00
0,77
ПП
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
Из таблицы видно, что Фонд заработной платы вырос в 4,38 раз,
основной рост произошел не за счет повышения уровня заработной платы, а
за счет увеличения кадрового состава предприятия. При этом ежемесячная
57
зарплата в среднем по предприятию снизилась на 40%. Это связано как с
субъективными, так и объективными причинами:
1. Просроченная и текущая дебиторская задолженность
контрагентов (в т.ч. основного заказчика) на конец года составила порядка
20 млн. рублей, в связи с руководство предприятия не имело ресурсов на
выплату премиальных поощрений в 2018 году (в 2017 году премиальные
выплаты составили 19% от ФЗП, в 2018 году – 0%).
2. Увеличение в кадровом составе доли неквалифицированных
работников низкооплачиваемых специальностей (трудовые мигранты на
основании патента).
Так, если по данным Росстата в 2017 году среднеотраслевой
показатель среднемесячной заработной платы по Российской Федерации
составлял 34477 руб., то в 2018 году – 38086 руб. В исследуемой организации
в 2017 году = 38,7 тыс. руб., что превышало показатели Росстата по отрасли
на 12%, а в 2018 году = 23,1 тыс. руб., что на 39% ниже показателя по
отрасли.
Чтобы оценить эффективность ФЗП необходимо произвести анализ
зарплатоотдачи, зарплатоемкости, производительности труда и прибыль на 1
рубль ФЗП. Для анализа я использую «Отчет о финансовых результатах за
20187 год» (приложение 6).
Исследуем эффективность использования фонда оплаты труда
ООО «СМУ-7» в таблице 15.
58
Таблица 15
Эффективность использования фонда оплаты труда
ООО «СМУ-7»
Показатели
2017 год
2018год
Темпы
роста, %
Абсолютные
отклонения
Выручка, тыс.
руб.
24057
86520
359,65%
62463
Прибыль от
продаж, тыс. руб.
2978
10330
346,88%
7352
Фонд заработной
платы, тыс. руб.
1395
6111
438,06%
4716
Зарплатоотдача,
17,25
14,16
82,09%
-3
Зарплатоемкость,
0,06
0,07
121,81%
0,01
ССЧ
3
22
733,33%
19
Производительно
сть труда
8019
3933
49,04%
-4086
Прибыль на 1
руб. ФЗП,
2,13
1,69
79.118%
-0,44
Зарплатоотдача уменьшилась в 2018 году по сравнению с 2017 годом
на 3. Зарплатоемкость – это коэффициент затрат на оплату по труду в
выпуске конечного общественного продукта. Зарплатоемкость в 2018 году
увеличилась на 0,01. Следовательно, наблюдается некоторое повышение
себестоимости продукции, так как сюда относят суммы начисленной
заработной платы.
По итогам проведенного анализа обеспеченности и использования
трудовых ресурсов ООО «СМУ-7» можно сделать вывод, что организация
обеспечена кадрами в соответствии с объемом деятельности. С учетом
увеличения объемов деятельности численность работников ежегодно
увеличивается. При этом из-за увеличения численности работников темп
роста показателей средней выработки отстает от темпов роста средней
заработной платы. Производительность труда снизилась более чем в 2 раза,
на 1 рубль зарплаты в 2018 году получено меньше выручки по сравнению
с2017 годом. Однако это не совсем отрицательная динамика, т.к., а об этом
59
уже говорилось выше, в 2017 году ООО «СМУ-7» заключало договора
субподряда с юридическими лицами и гражданско-правовые договора с
физическими лицами на выполнение работ, оказание услуг, в 2018 году
организация начала использовать собственные трудовые резервы. Растущий
фонд заработной платы снижает прибыль предприятия, в связи с чем ООО
«СМУ-7» необходимо разработать меры по более рациональному
использование трудового потенциала.
Также в качестве стимулирующих мер воздействия на работников
предприятия хотелось бы предложить комплекс мотивационных мер, таких
как тарифная сетка вместо окладов в соответствии с квалификацией и опыта
работы, надбавка за стаж работы на предприятии, за личный вклад в
эффективность производства, рационализаторские предложения, регулярную
индексацию заработной платы. Расширенный соц. пакет – тоже
немаловажное предложение для работников:
1. Полис ДМС. В организации работают иностранные граждане, не
подлежащие ОМС. Для оформления патента иностранным гражданам
оформление полиса ДМС – обязательное условие. Но и для сотрудников-
россиян полис ДМС, особенно если в него входят услуги стоматологии,
является немаловажным
2. Компенсация оплаты спортивных занятий в спортклубах
сотрудникам.
3. Оплата путевок в санатории сотрудникам и членам их семей.
Все эти меры, помимо стандартного соц. пакета, повышают
лояльность сотрудников к фирме, стимулируют рост производительности
труда, т.к. направлены на оздоровление коллектива. Также наличие
расширенного соц. пакета говорит о стабильности, надежности и успешности
компании.
60
Глава 3. Учет расчетов с персоналом по оплате труда в ООО
«СМУ-7»
3.1 Документальное оформление расчетов с персоналом по оплате
труда в организации
В современных условиях автоматизация бухгалтерского учета –
большое подспорье для бухгалтера. В ООО «СМУ-7» бухгалтерский и
налоговый учет ведется автоматизировано в программе 1С: УПП 8.2 – это
многофункциональный комплексный продукт, в котором есть все
необходимые инструменты для обеспечения работы предприятия любого
масштаба. С помощью программы возможно обеспечение управления
товарными, материальными, финансовыми потоками, обеспечение
деятельности бухгалтерских и кадровых служб, маркетинга, ведение
регламентированного и внутреннего и учета и многое другое. Т.е. это
приложение дает возможность вести работу всем подразделениям
организации в одной программе. Для ведения учета заработной платы
используются интерфейсы «Кадровый учет организации» и «Расчет зарплаты
организации». Программа 1С: УПП 8.2 позволяет вести учет рабочего
времени, автоматизировать расчет всех видов начислений и удержаний. По
результатам расчета можно отследить все происходящие кадровые движения
и изменения, расчетные листки и расчетные ведомости, налоговую
отчетность и отчетность в фонды.
В ООО «СМУ-7» применяют повременно-премиальную оплату труда,
т.е. пропорционально отработанному времени, с применением системы
поощрений. Для определения количества времени, фактически
отработанного работниками организации, ведется табель учета рабочего
времени. В табеле отмечаются фактически отработанные часы и дни,
указываются причины неявок на работу. В течение месяца в бухгалтерию
подаются сведения о невыходах и их причинах. В программе на основании
этих сведений создаются документы-отклонения: «Неявки и болезни»,
61
«Невыходы»; «Приказ на отпуск» – на основании заявлений сотрудников.
Табель подается ответственными за подразделения в бухгалтерию 2 раза в
месяц, за первую и вторую половину месяца. На основании этих табелей в
программе 1С заполняется по форме N Т-13.
При начислении заработной платы в 1С важно соблюдать
последовательность. Так как заработная плата выплачивается 2 раза в месяц,
по истечении первой половины месяца на основании табеля, заполненного за
первую половину месяца, делается расчет зарплаты за первую половину
месяца документом «Начисление заработной платы», выбирая режим
начисления «за первую половину месяца». При начислении заработной платы
по окончании месяца сначала делаются начисления в документах-
отклонениях («Начисление отпуска», «Начисление по больничным листам»,
«Невыходы», «Оплата по среднему заработку»). Затем рассчитывают разовые
удержания, начисления, оплату сверхурочных часов, выходных и
праздничных дней, премии и т.д. Если начисление (например, доплата за
совмещение должностей) или удержание (например, алименты) постоянное,
то нужно разово создать документ «Ввод постоянного начисления или
удержания», в котором на конкретного сотрудника создают вид расчета,
период. При этом вид расчета для постоянного начисления его необходимо
создать в справочнике «Основные начисления организации», прописав все
условия (последовательность расчета – первичное или зависимое, способ
расчета – регламентированный или произвольная формула, вид времени,
цель использования, отражение в бухгалтерском и налоговом учете, вид
дохода в разрезе страховых взносов, ведущие и вытесняющие начисления).
Для создания постоянного удержания необходимо создать его в справочнике
«Удержания организации», прописав все условия (последовательность
расчета – первичное или зависимое, способ расчета – регламентированный
или произвольная формула, использование, отражение в бухгалтерском и
налоговом учете). После заполнения табеля учета рабочего времени за месяц
в последнюю очередь создают документ «Начисление заработной платы с
62
режимом начисления «Текущий месяц». Тогда регистры бухгалтерского
учета в программе заполняются правильно. После расчета и проверки
начислений заработной платы и НДФЛ формируются ведомости на выплату
заработной платы. ООО «СМУ-7» перечисляет заработную плату
сотрудникам на их банковские счета (карты). Но поскольку ООО «СМУ-7»
не применяет зарплатный проект, на каждого сотрудника по каждому виду
начисления необходимо делать отдельную ведомость.
Рассмотрим подробно, какие документы начисления использовались в
ООО «СМУ-7» для расчета заработной платы за март 2018 г.
Документ «Отпуска организации» можно создать либо через учет
невыходов, где создается новый документ, в табличную часть которого
добавляется сотрудник, даты начала и окончания отпуска, либо через
справочник «сотрудники организации», где, выбрав сотрудника, можно
создать любой кадровый документ. Создав кадровый приказ на отпуск,
нажатием «открыть начисления» в документе «анализ неявок» создаем и
рассчитываем отпускные выплаты. Документ «Начисление отпуска
сотрудникам организации» программа заполняет автоматически, беря данные
из регистров. Проверив, что условия для расчета (дата начала отпуска,
период отпуска, период работы, за который начисляется отпуск, дата
выплаты дохода) заполнены верно, переходим во вкладку «расчет среднего
заработка». Убедившись, что суммы по видам заработка, дни расчетного
периода и средний заработок рассчитаны верно, переходим во вкладку
«оплата», где отражены начисления «оплата отпуска по календарным дням» с
отражением в табличной части периода отпуска, количество оплаченных
дней, результат начисленной суммы отпускных выплат и исчисленный
НДФЛ. Автоматически дату получения дохода программа указывает
согласно законодательству, не позднее, чем за 3 дня до начала события, без
учета выходных праздничных дней. Для правильного отражения в регистрах
по учету заработной платы и НДФЛ дату необходимо править вручную,
соответственно дню выплаты по платежному поручению. По документу
63
«Начисление отпуска сотрудникам организации» распечатаем «Записку-
расчет о предоставлении отпуска работнику (Форма Т-60). После расчета
отпускных выплат создаем документ «зарплата к выплате», где выбираем
месяц начисления, способ выплаты «банк», выплачивать «отпускные»,
кнопочкой «заполнить» заполняем табличную часть, и, убедившись, что
сумма к выплате указана корректно, за вычетом НДФЛ, проводим документ.
Далее выводим на печать «Список плательщиков в банк», в котором указаны
ФИО получателя, его расчетный счет и сумма к перечислению. Этот
документ служит основанием для перечисления заработной платы.
На основании договора подряда с физическим лицом в программе
12.02.2018 г. был создан и проведен документ «Договор на выполнение работ
с физ. лицом». В документе прописаны условия договора: сроки, вид
начисления (в справочнике дополнительные начисления организации создан
вид начисления «Оплата по договорам подряда», являющееся первичным
начислением с фиксированной суммой оплаты, не являющееся премией,
пособием, компенсацией, код дохода НДФЛ – 2010, учитываемое в расходах
на оплату труда по пп.21, ст.255 НК РФ, вид дохода в разрезе страховых
взносов – Договоры гражданско-правового характера, не облагаемые
страховыми взносами в ФСС, ФСС НС и ПЗ), оплата разовая в конце срока,
Стоимость оказанных услуг – 57 500,00руб. На основании акта о
выполненных работах от 06.03.2018 создан документ «Начисление
заработной платы». В документе выбраны: месяц начисления – март 2018,
режим начисления – текущий месяц, период – с 01.03.2018 по 31.03.2018,
дата выплаты дохода устанавливается вручную соответственно фактической
дате выплаты дохода. Далее во вкладке «Договоры (подряда)» в колонке
«сотрудник» выбираем физлицо, в колонке «Договор» выбираем договор
подряда. После проведения документа, в верхнем меню документа выбрав
«создать документы на выплату зарплаты», создаем ведомость «зарплата к
выплате». Поскольку все расчеты в организации проходят через банк-клиент,
в документе выбираем способ выплаты «через банк», выбираем банк,
64
реквизиты которого указаны в договоре ГПХ с физлицом, рассчитываем
кнопкой «заполнить» сумму к выплате. Проверив по расчетному листку, что
сумма выплаты совпадает с суммой «долга за организацией на конец
месяца», проводим документ. После перечисления вознаграждения и
проведения платежного поручения в программе с привязкой к конкретной
ведомости в расчетном листке «долг за организацией/работником» имеет
пустое значение. При перечислении вознаграждения необходимо заполнить
документ «Перечисление НДФЛ в бюджет РФ», указав в нем дату платежа,
период, за который удержан НДФЛ, № и дату платежного поручения, сумму
перечисления, налоговую ставку, ОКТМО и КПП как территориальную
принадлежность платежа. В табличной части заполняем ФИО сотрудника и
сумму. После всего этого в регистрах мы можем проверить, что все
начисления, удержания и перечисления сделаны верно, сформировав отчет
«Анализ начисленных налогов и взносов» по НДФЛ, где отразятся «Сумма
доходов, зарегистрированная в учете по НДФЛ», «НДФЛ исчисленный»,
«НДФЛ удержанный», «НДФЛ перечисленный в бюджет». Анализ можно
делать как по организации в целом, так и по конкретным сотрудникам, по
ставке НДФЛ, по коду ОКТМО.
Расчет листков нетрудоспособности. Пока сотрудник не предоставил
листок нетрудоспособности, в программе вводится документ «Неявки и
болезни в организациях». В табличной части выбирается сотрудник, дата
начала события и причина отсутствия. Эти данные автоматически попадают
в табель учета рабочего времени. После предъявления сотрудником листка
нетрудоспособности в табличную часть добавляется еще одна строка с этим
сотрудником, указывается дата выхода на работу, сотруднику
устанавливается статус «работает». Для расчета пособия заполняем документ
«Начисление по больничному». Заполняем месяц начисления, выбираем
сотрудника, далее заполняем согласно листку нетрудоспособности, №
листка, дату начала нетрудоспособности, период освобождения от работы,
устанавливаем галочку, чтоб учитывать заработок предыдущих