23
На данный момент, до достижения полутора лет ребенком, родителю
положено пособие в размере 40% от среднего заработка, или же
минимальное пособие для неработающих граждан, но после полутора лет и
до достижения трех лет родитель может продолжать уход за ребенком, по
сути, за свой счет.
Рассмотрим выплаты пособий из Фонда Социального Страхования в
(таблице 3).
Таблица 3
«Подтверждающие документы для выплаты пособий»
Вид пособия
Основание для выплаты
Сумма
с 01.02.2017
года
Пособие по временной
нетрудоспособности
Листок нетрудоспособности
(подлинник)
Стаж до 5 лет
- 60%
Стаж до 8 лет
– 80%
свыше – 100%
Единовременное пособие
женщинам, вставшим на
учет в ранние сроки
беременности
Справка из женской
консультации
(медицинского учреждения),
поставившей женщину на учет.
613,14
Пособие по беременности
и родам
Листок нетрудоспособности
(подлинник)
Оплачивается 140
дней отпуска.
Дневное пособие
Составляет 100%.
Пособие при рождении
ребенка
Заявление о назначении
пособия.
Справка о рождении ребенка,
выданная отделом ЗАГСА.
Справка с места работы (учебы,
службы) другого родителя о
том, что ему такое пособие не
назначалось и не
выплачивалось.
16350,33
Пособие на погребение
Заявление о
назначении пособия.
Справка о смерти (оригинал)
выданная отделом ЗАГСА.
5562,25
Оплата 4
дополнительных
выходных дней в месяц
одному из родителей для
ухода за детьми
инвалидами с детства
Заявление о предоставлении
дополнительных выходных
дней.
Справка отдела социальной
защиты об инвалидности
ребенка.
Копия приказа
Оплата
по среднему
заработку
24
о предоставлении
дополнительных выходных
дней.
Справка с места работы (учебы,
службы) другого родителя, о
том что дни в этот период он не
использовал.
Копия трудовой книжки
подтверждающие факт работы
у другого работодателя.
Из выше сказанного для расчета пособия по временной
нетрудоспособности в средний заработок включается вся заработная плата,
которая подлежала обложению страховыми взносами, кроме социальных
выплат и материальной помощи, оказываемой работодателем своему
работнику, в пределах 4000 руб.
2. Порядок и расчет ежегодных и дополнительных отпусков
Очередность предоставления оплачиваемых отпусков определяется
ежегодно в соответствии с графиком, утверждаемым работодателем с учетом
мнения профсоюзной организации если такая имеется в данной организации.
Коллективным договором может быть установлены преимущества
определенным категориям работников.
Утвержденный график отпусков вывешивается в организации для
ознакомления или объявляется работникам под расписку. О времени начала
отпуска работника извещают не позже, чем за две недели до его начала.
Отпускные суммы должны быть выплачены не позднее, чем за три
дня до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ)
10
. При нарушении установленного
срока согласно ст. 236 ТК РФ работодатель выплачивает отпускные и
проценты в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время
ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день задержки до фактического
дня расчета.
Право на использование отпуска за первый год работы возникает у
работника по истечении шести месяцев непрерывной работы в организации.
10
Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001г. №197-ФЗ (ред. от 03.07.2016 с изменениями, вступившими в силу с
01.01.2017). Ст. 136
25
По соглашению сторон отпуск может быть предоставлен и раньше этого
срока.
Сотрудникам работающим по совместительству очередной отпуск
предоставляется в те же сроки, что и по основному месту работы (ст. 286 ТК
РФ)
11
.
В соответствии с ТК РФ каждому работнику предоставляется
ежегодный оплачиваемый отпуск при этом за сотрудником сохраняется
рабочее место и средний заработок, а именно:
- на время ежегодного основного очередного отпуска (ст.
114,115,267,291 и 295 ТК РФ)
12
;
- на время ежегодного дополнительного отпуска (ст. 116-119, 321 ТК
РФ)
13
;
- на время учебного отпуска (ст. 173-176 ТК РФ)
14
.
Продолжительность отпуска составляет 28 календарных дней
согласно (ст. 115 ТК РФ)
15
, но в отдельных случаях возможно
предоставление удлиненного ежегодного оплачиваемого отпуска (ст. 334 ТК
РФ)
16
педагогическим работникам 56 календарных дней, научным
работникам имеющим ученую степень: доктор наук 48 рабочих дней,
кандидат наук 36 рабочих дней.
Для расчета обязательно потребуется такая величина, как средний
заработок. Учитываемые при этом выплаты:
- зарплата, положенная сотруднику исходя из тарифной ставки или
должностного оклада за отработанный период;
- надбавки и доплаты связанные с выслугой, ученой степенью,
категорией и т.д.;
- различные премии и прочие денежные поощрения.
11
Там же. Ст. 286
12
Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001г. №197-ФЗ (ред. от 03.07.2016 с изменениями, вступившими в силу с
01.01.2017). Ст. 114,115,267,291,295.
13
Там же. Ст. 116-119,321.
14
Там же. Ст. 173-176.
15
Там же. Ст. 115.
16
Там же. Ст. 334.
26
Поощрение, выданное за один месяц, единожды учитывается при
расчете среднего заработка. Премии, начисленные за определенный период
(квартал, полугодие, год), необходимо разделить на число месяцев этого
отрезка времени: квартальную на 3, годовую на 12. Полученную величину
следует учесть, в каждом месяце расчетного периода.
Согласно (ст. 115 ТК РФ)
17
в период ежегодного дополнительного
оплачиваемого отпуска не включаются дни временной нетрудоспособности.
Праздничные дни на которые приходится часть отпуска, увеличивают его
продолжительность, но не оплачиваются (ст. 120 ТК РФ)
18
.
Для того чтобы рассчитать отпускные, нужно сначала определиться с
расчетным периодом. Им является отрезок времени, необходимый для
определения среднего заработка. Для того чтобы начислить отпуск или
выплатить компенсацию неиспользованного, нужно взять отрезок времени
продолжительностью 12 месяцев.
Существует несколько вариантов расчета среднедневного заработка,
которые зависят в основном от отработанного времени и вида дней, в
которые предоставляется отдых.
Итак, рассмотрим основные:
- целиком отработанный расчетный период предполагает самый
простой вариант расчета: сумма всего заработка, начисленного в этот период,
должна быть поделена на 12 месяцев и на среднемесячное число
календарных дней (29,4).
- если имеет место неполная отработка расчетного периода, а для
исчисления отпуска используются календарные дни, то расчет должен
выглядеть так: величина среднедневного заработка = сумма всего заработка /
(29,4 / общее число дней в таком месяце * отработанные дни в этом же
месяце);
17
Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001г. №197-ФЗ (ред. от 03.07.2016 с изменениями, вступившими в силу с
01.01.2017). Ст. 115.
18
Там же. Ст. 120
27
- если для предоставления отпуска используется понятие рабочий
день, то полная или частичная отработка расчетного периода не имеет
никакого значения. Величина среднедневного заработка равняется доходу,
начисленному за период действия договора, деленному на число рабочих
дней в соответствии с календарем шестидневной рабочей недели,
приходящемуся на отработанный период.
Месяц считается отработанным не полностью, если имели место быть:
- больничные листы;
- отгулы;
- командировки;
- трудоустройство в январе или мае месяце после праздничных дней
(оклад выплачивается полностью, ведь в рабочие дни сотрудник
присутствовал на рабочем месте, а при расчете отпускных учитывается, что
он трудоустроился после праздников);
- переработка в совокупности с больничным.
Если одно из этих событий присутствовало в месяце, то расчетные
календарные дни будут считаться следующим образом: 29,4 / общее число
дней в таком месяце * отработанные дни в этом же месяце. Отпускные будут
рассчитываться так: суммарная величина заработка / число отработанных
дней * дни отпуска (календарные).
Расчет среднего заработка не зависит от количества рабочих дней в
неделе (5 или 6). Из расчетного периода не нужно исключать выходные и
праздничные дни, а также короткий месяц февраль. Данная схема является
идеальной для любого бухгалтера, но фактически в жизни возникает
множество жизненных ситуаций, влекущих за собой другой порядок
начисления.
Таким образом, в пункте 1.3 выпускной квалификационной работе
были рассмотрены дополнительные выплаты к заработной плате за
непроработанное время, что служит основанием для выплат, а также что
берется за основу для начисления.
28
1.4. Удержания из заработной платы работника
Порядок бухгалтерского учета удержаний из заработной платы
зависит от ситуации, в которой производится удержание.
Основные типовые проводки по удержаниям из зарплаты рассмотрим
в таблице 4.
Таблица 4
«Корреспонденция счетов по удержаниям из заработной платы»
Содержание
Д
К
Удержан налог на доходы физических лиц
70
68
Произведены удержания в пользу третьих лиц
(предписания судов, комиссий, контролирующих органов и т.д.)
70
76
Отражается депонированная заработная плата
70
76
Удержана сумма возмещения недостачи
70
73.2
Удержана невозвращённая подотчётная сумма
70
71
Удержана из зарплаты сотрудника часть денежных средств в счет
погашения ранее выданного им займа
70
73.1
Удержана сумма отпускных за те дни, на которые работник не
имеет права
70
73
Удержания из заработной платы работников производятся только в
случаях, предусмотренных законодательством. Удержания бывают:
1. Обязательные (НДФЛ, штрафы, алименты);
Порядок расчета налога на доходы физических лиц производится в
соответствии с главой 23 части второй Налогового кодекса РФ.
Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические
лица, которые делятся на резидентов и нерезидентов.
Налоговая база по налогу на доходы физических лиц может быть
уменьшена за счет применения различных налоговых вычетов. При этом
каждому вычету соответствует свой код.
Виды налоговых вычетов:
- стандартные налоговые вычеты (ст.218 НК РФ)
19
Код 126 - На 1-го, 2-го ребенка родителю, усыновителю, опекуну,
попечителю, приемному родителю, а также их супругам в размере 1400 руб.
19
Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс РФ (часть первая), от 31.07.1998 № 146 – ФЗ (с изм. и дополнениями от 29.07.2004)
- Справочно-правовая система «Гарант». Ст. 218.
29
Код 128 - На 3-го и каждого следующего ребенка родителю,
усыновителю, опекуну, попечителю, приемному родителю, а также их
супругам в размере 3000 руб.
Код 129 - На ребенка-инвалида до 18 лет; на учащегося с
инвалидностью I, II группы в возрасте до 24 лет, если он является студентом,
аспирантом, интерном, ординатором и учится по очной форме, родителям
или усыновителям, их супругам в размере 12 000 руб.
- имущественные налоговые вычеты (ст.220 НК РФ)
20
Код 311 - Лица, которые приобрели (построили): жилье (долю);
земельные участки (долю) для индивидуального жилищного строительства,
земельные участки (долю), на которых расположено приобретенное жилье.
Код 312 – Сумма уплаченных процентов лица, которые приобрели
(построили): жилье (долю); земельные участки (долю) для индивидуального
жилищного строительства, земельные участки (долю), на которых
расположено приобретенное жилье.
- социальные налоговые вычеты (ст.219 НК РФ)
21
Код 321 – В сумме расходов на обучение детей в образовательных
учреждениях по очной форме (с учетом ограничения, установленного п. 2
ст. 219 НК РФ).
Код 324 – В сумме фактически произведенных расходов на
медицинские услуги и в стоимости лекарственных препаратов (с учетом
ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ).
- профессиональные налоговые вычеты (ст.221 НК РФ)
22
Код 403 - В сумме фактически произведенных и документально
подтвержденных расходов. Лица, получившие доходы от выполнения работ
(оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера
20
Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс РФ (часть первая), от 31.07.1998 № 146 – ФЗ (с изм. и дополнениями от 29.07.2004)
- Справочно-правовая система «Гарант». Ст. 220.
21
Там же. Ст. 219.
22
Там же. Ст. 221.
30
Код 404 - В сумме фактически произведенных и документально
подтвержденных расходов. Лица, получившие доход от авторских
вознаграждений.
Порядок взыскания алиментов регулируется Семейным кодексом РФ.
Взыскания алиментов производится с начисленной суммы заработка
(дохода) за вычетом сумм налога на доходы физических лиц. Согласно
(ст.109 Семейного кодекса)
23
учреждения обязаны перечислить удержанные
алименты в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы.
Максимальный допустимый размер удержаний из заработной платы
алиментов на несовершеннолетних детей не может превышать 70 процентов
заработной платы.
2. Удержания по инициативе работодателя;
По приказу руководителя из заработной платы могут производить
следующие удержания:
- суммы возмещения причиненного работником материального
ущерба;
- в погашение задолженности подотчетных сумм;
- за авансы, выданные в счет заработной платы;
- за невозвращенную при увольнении спецодежду.
Максимальный размер удержания по приказу руководителя не может
быть более 20 процентов начислений за вычетом обязательных удержаний
(НДФЛ, алименты).
3. Удержания по личным заявлениям работников.
По личному заявлению работника из заработной платы могут быть
произведены удержания:
- профсоюзные взносы (такие взносы работодатель ежемесячно и
бесплатно перечисляет на счет профсоюза, если сотрудник, состоящий в
профсоюзной организации, написал заявление об удержании из его
23
Российская Федерация. Законы. Семейный кодекс Российской Федерации" от 29.12.1995 N 223-ФЗ (ред. от 01.05.2017) - Справочно-
правовая система «Гарант». Ст. 109.
31
заработной платы членских взносов путем безналичного расчета. Порядок
перечисления профсоюзных взносов определяется коллективным договором
(соглашением). При этом задержка перечисления этих средств недопустима.
Основание – пункт 3 статьи 28 Федерального закона от 12 января 1996 г. №
10-ФЗ «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности»
24
)
- в пользу других юридических или физических лиц (Гражданин
должен составить заявление в письменном или печатном виде и передать его
руководителю предприятия на рассмотрение. В заявлении должна
содержаться просьба сотрудника удерживать деньги из его доходов. Кроме
этого, в нем требуется указать следующую информацию: сумма и
периодичность перечислений; назначение платежа; наименование получателя
и его реквизиты (название банка, БИК, номер корреспондентского счета
банка, номер ссудного, расчетного или текущего счета получателя, ИНН,
КПП); доходы, с которых делать перечисления).
Работодатель обязан принять подобное заявление у своего
сотрудника, но имеет полное право ему отказать.
Таким образом, в пункте 1.4 выпускной квалификационной работе
были рассмотрены удержания из заработной платы работников которые
делятся на: обязательные удержания, удержания по инициативе организации
и удержания по личным заявлениям;
Производимые удержания должны рассчитываться в строго
установленной последовательности. В первую очередь рассчитываются и
производятся обязательные удержания, в рамках которых
последовательность должна быть следующей: налог на доходы физических
лиц, алименты, прочие удержания по исполнительным листам согласно
календарным датам их поступления в организацию.
Законодательством определены жесткие границы размеров удержаний
из заработной платы: удержания, по инициативе работодателя не могут
24
Российская Федерация. Законы. Федеральный закон от 12 января 1996 г. N 10-ФЗ "О профессиональных союзах, их правах и
гарантиях деятельности" (с изменениями и дополнениями) - Справочно-правовая система «Гарант».. Ст. 109.
32
превышать 20 % от заработной платы, при исполнении удержаний по
исполнительным листам общий размер удержаний ограничен 50 %, а если же
по исполнительным листам взыскиваются алименты на содержание
несовершеннолетних детей, максимально допустимый размер удержаний не
может превышать 70 %.
Удержания по личным заявлениям работников максимальным
размером не ограничиваются.