Норма рабочих часов при 40-часовой рабочей неделе в июне 2016 г. - 168.
Поскольку в пределах месячной нормы работа сторожем фактически
выполнена, то, соответственно, оплата «праздничных» часов производится в
размере одинарной часовой ставки сверх оклада.
Определим начисленную заработную плату сторожу за июнь 2016 года:
- оплата «праздничных» часов - 148,81 руб. (2500 руб. / 168 ч * 10 ч);
- доплата за ночные часы - 125,0 руб. (2500 руб. / 168 ч * 42 ч * 20%);
- за отработанное время - 2020,83 руб. (2500 руб. / 168 ч. * 135,8 ч);
- повышающий коэффициент за отработанное время - 3435,42 (2500 * 1,7
/ 168 * 135,8)
- районный коэффициент (20%) и северная надбавка (50%) - 4011,04 руб.
руб. ((2020,83 + 148,81 + 125,00 + 3435,42) * 0,7)
Общая сумма зарплаты сотрудника за июнь 2016 г. - 9741,1руб. (2020,83
+ 148,81 + 125,00 + 3435,42+4011,04).
Согласно статье 111 ТК РФ всем работникам организации
предоставляются выходные дни (еженедельный непрерывный отдых). В случае
установления пятидневной рабочей неделе работникам предоставляются два
выходных дня в неделю, при установлении шестидневной рабочей недели -
один выходной день.
Воскресенье является общим выходным днем. При пятидневной рабочей
неделе второй выходной день устанавливается коллективным договором либо
правилами внутреннего трудового распорядка. Как правило, оба выходных дня
предоставляются подряд.
За привлечение к работе в эти дни работнику следует произвести доплату
в соответствии со ст. 153 ТК РФ. Минимальный размер доплаты за работу в
выходные и праздничные дни установлен ч. 1 ст. 153 ТК РФ:
- при установлении сдельной оплаты труда - не менее чем по двойным
сдельным расценкам;
- при установлении оплаты по дневным и часовым тарифным ставкам, - в
размере не менее двойной дневной или часовой тарифной ставки;
- при установлении повременной оплаты труда - в размере не менее
одинарной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за
день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа в
выходной или нерабочий праздничный день производилась в пределах
месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной дневной или
часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы)
сверх оклада (должностного оклада), если работа производилась сверх
месячной нормы рабочего времени.
Так,бухгалтер учреждения, который трудится в организации в режиме
пятидневной 36-часовой рабочей недели, по инициативе работодателя был
привлечен к работе в праздничный день - 12 июня, в течение которого он
отработал 8 часов.
Определим размер доплаты за работу в праздничный день, исходя из
того, что его должностной оклад составляет 2906 руб., норма рабочего времени
в июне 2016 года - 151,2 часов. Соответственно, часовая ставка составит 19,22
руб. (2906руб. : 151,2 часов).
Определим зарплату работника за июнь 2016 года:
- доплата за работу в праздничный день: 19,22 руб. * 2 * 8 часов = 307,52
руб.;
- повышающий коэффициент: 2906 * 2,0 = 5812,00 руб.
- северная надбавка: (2906 + 307,52+5812) * 0,5 = 4512,76 руб.;
- районный коэффициент: (2906+307,52+5812)*0,2 = 1805,10 руб.;
- начисленная за июнь 2016 года заработная плата: 2906 + 307,52 + 5812 +
4512,76 + 1805,10 = 15343,38руб.
Работа, выполняемая сотрудником по инициативе работодателя за
пределами установленной продолжительности рабочего времени в силу ст. 99
ТК РФявляется сверхурочной работой: ежедневной работы (смены), а при
суммированном учете рабочего времени - сверх нормального числа рабочих
часов за учетный период.
Соответственно, есть два основных условия сверхурочной работы - она
выполняется только по инициативе работодателя и сверх установленной нормы
рабочего времени. Если ведется суммированный учет рабочего времени, то
нормальное число рабочих часов за учетный период определяется исходя из
установленной для данной категории работников еженедельной
продолжительности рабочего времени (ст. 104 ТК РФ). Сверхурочная работа
подлежит оплатев следующих размерах: за первые 2 часа -не менее чем в
полуторном размере, за последующие часы - не менее чем в двойном размере.
Трудовым законодательством не запрещено устанавливать в коллективном
договоре, локальном нормативном акте или трудовом договореконкретные
размеры платы за сверхурочную работу. Данное правило установлено ст. 152
ТК РФ. Однако, статья 152 ТК РФ не устанавливает порядка определения
минимального полуторного и двойного размера оплаты сверхурочной работы.
На примере сторожа МКУК «Межпоселенческая библиотека Плесецкого
района» определим доплату за сверхурочную работу, исходя из следующих
условий. Сторожу установлен суммированный учет рабочего времени, учетный
период - месяц, продолжительность смены 12 часов. За январь 20176 г. он
отработал сверхурочно 12 часов, норма рабочего времени в январе 2017 года -
120 часов. Размер часовой тарифной ставки, из которой оплачивается их труд,
составляет 20,83 руб./ч. С учетом доплаты за сверхурочную работу в январе
2017 года ему будет начислено:
- за сверхурочную работу - 479,09 руб. (20,83 руб./ч * 2 ч * 1,5) + (20,83
руб./ч * 10 ч * 2);
- в пределах нормальной продолжительности рабочего времени - 2500
руб. (20,83 руб. * 120 ч);
- повышающий коэффициент (200% от должностного оклада) - 5000,00
руб. (2500,00 * 2)
- районный коэффициент и северная надбавка - 5585,36 руб. ((5000 +2500
+ 479,09)*0,7);
- общая сумма начисленной за январь заработной платы - 13564,45 руб.
(5000 + 2500 + 479,09 + 5585,36)
Все работодатели, в том числе и индивидуальные предприниматели,
должны предоставлять отпуск своим сотрудникам, работающим по трудовому
договору. Такая обязанность установлена Трудовым кодексом РФ.
Нормативным документом, регламентирующим порядок исчисления средней
заработной платы, является постановление Правительства РФ от 24.12.2007 №
922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы»1.
Расчет средней заработной платы работника, независимо от режима
работы, должен осуществляться исходя из фактически начисленной ему
заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных
месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником
сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем
считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца
включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно).
Средний заработок, сохраняемый за работником во время нахождения его
в отпуске, определяется как произведение величины среднего дневного
заработка, исчисленного за последние 12 календарных месяцев, на количество
календарных дней отпуска.
Как следует из положений части 4 статьи 139 Трудового кодекса РФ
средний дневной заработок для оплаты отпусков исчисляется за последние 12
календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы за
этот период на 12 и на 29,3 (среднемесячное число календарных дней).
Часто имеют место случаи, когда один или несколько месяцев расчетного
периода отработаны работником не полностью, в таком случае средний
дневной заработок определяется путем деления суммы фактически
начисленной заработной платы за расчетный период на совокупность
среднемесячного числа календарных дней (29,3), умноженного на количество
1 Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (ред. от 10.12.2016) «Об особенностях порядка
исчисления средней заработной платы» // Российская газета. - № 294. - 29.12.2007.
46
полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных
календарных месяцах) (п. 10 Положения по исчислению среднего заработка).
Количество календарных дней в неполном календарном месяце
рассчитывается как произведение частного от деления среднемесячного числа
календарных дней (29,3) на количество календарных дней этого месяца и
количества календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном
месяце.
Согласно ст. 139 ТК РФ и п. 2 Положения № 922 при расчете среднего
заработка должны учитываться все виды выплат, которые предусмотрены
системой оплаты труда и применяются у соответствующего работодателя,
независимо от источников этих выплат.
В штате организации числится сотрудница, которая уходила в отпуск с 6
июля 2016 г. на 14 календарных дней.
Расчетный период для начисления отпускных - с 1 июля 2015 г. по 30
июня 2016 года. В августе 2015 г. сотрудница была в ежегодном оплачиваемом
отпуске 18 дней. А в феврале 2016 г. болела 12 дней. Остальные месяцы
расчетного периода отработаны ею полностью.
За последние 12 календарных месяцев выплаты в пользу работницы
составили 431 800 руб., из них отпускные - 19 100 руб. и выплаты по листку
нетрудоспособности - 9800 руб.
Всего сотрудница полностью отработала 10 месяцев из 12. А также 13
дней в августе 2015 г. (31 дн. - 18 дн.) и 16 календарных дней в феврале 2016 г.
(28 дн. - 12 дн.). Количество дней, приходящихся на отработанное время в
августе, составило 12,29 дн. (29,3 : 31 дн. x 13 дн.), а в феврале 2016 г. - 16,74
дн. (29,3 : 28 дн. x 16 дн.).
Общее количество дней, учитываемых при расчете отпускных, равно
322,03 дн. (29,3 x 10 + 12,29 дн. + 16,74 дн.).
В доходы, учитываемые при расчете отпускных, не надо включать
средний заработок во время отпуска и больничное пособие. Поэтому сумма
отпускных рассчитана исходя из дохода, равного 402 900 руб. (431 800 руб. -
19 100 руб. - 9800 руб.).
Таким образом, средний дневной заработок работницы равен 1251,13 руб.
(402 900 руб. : 322,03 дн.). А отпускные ей начислен в сумме 17 515,82 руб.
(1251,13 руб. x 14 дн.).
Условно порядок расчета пособия по временной нетрудоспособности
можно разделить на четыре расчетные стадии (ч. 3 - 5 ст. 14 Закона № 255-ФЗ1):
определение заработка работника за расчетный период, расчет среднего
дневного заработка работника, расчет размера дневного пособия, определение
суммы пособия работнику.
По общему правилу, установленному Законом № 255-ФЗ, заработную
плату следует определять за последние два календарных года, которые
предшествовали году наступления временной нетрудоспособности работника
(расчетный период). Причем учету подлежат также доходы, полученные от
других работодателей.
Если в указанное время работник не имел заработка или его средний
заработок был меньше минимального размера оплаты труда, то для исчисления
пособия берется заработок, равный МРОТ, установленному на день
наступления случая временной нетрудоспособности.
В случае если работник в течение расчетного периода находился в
отпуске по беременности и родам либо в отпуске по уходу за ребенком, это
время может быть заменено предыдущими календарными годами, т.е. будет
учтен заработок, полученный в это время.
Следует иметь ввиду, что размер среднего заработка для каждого
календарного года из расчетного периода в целях расчета пособия по
временной нетрудоспособности ограничен законодательно. Он не может
превышать размера базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ на
соответствующий календарный год.
1 Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «Об обязательном социальном страховании
на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» // Российская газета. - № 297. - 31.12.2006.
48
Размер дневного пособия рассчитывается путем умножения среднего
дневного заработка застрахованного лица на процентный размер пособия. Для
определения процентного размера пособия используют правила, которые
установлены частью 1 статьи 7 Закона № 255-ФЗ и составляет:
- если страховой стаж работника от 8 лет и более - 100% среднего
заработка;
- если страховой стаж работника от 5 до 8 лет - 80% среднего заработка;
- если страховой стаж работника до 5 лет - 60% среднего заработка.
Завершая расчет, необходимо определить общую сумму пособия, которая
полагается работнику. Для этого необходимо размер дневного пособия по
временной нетрудоспособности умножить на число календарных дней
временной нетрудоспособности.
Пример расчета пособия по временной нетрудоспособности:
Главный бухгалтер болела с 18 по 28 февраля 2017 г.
В расчетном периоде (2015 - 2016 гг.) ей были начислены выплаты в
сумме:
1) в 2015 г. - 635000 руб., что больше предельной базы для начисления
взносов в ФСС (624000 руб.);
2) в 2016 г. - 660000 руб., что меньше предельной базы для начисления
взносов в ФСС (670000 руб.).
Общая сумма выплат, учитываемых при расчете больничного, составит
1284000 руб. (624000 руб. + 660000 руб.).
Средний дневной заработок для оплаты больничного составит 1758,9 руб.
(1 284 000 руб. : 730 дн.).
Согласно записям в трудовой книжке она работала с 11 июня 2012 г. по
16 июня 2014 г. До этого она нигде не работала. В другой организации она
работает с 17 июня 2014 г. и по настоящее время.
Общий стаж ее работы - 2 года 17 месяцев 67 дней (1 год + 1 год + 11
месяцев + 6 месяцев + 36 дней + 31 день). 67 дней - это 2 полных месяца. 19
месяцев (17 мес. + 2 мес.) - это 1 год и 7 месяцев. Таким образом, страховой
стаж на начало временной нетрудоспособности (18 февраля 2017 г.) составляет
3 года 7 месяцев.
Количество дней нетрудоспособности по больничному листу - 12 дн. (с 9
по 20 февраля 2017 г.).
Сумма пособия составит 12 664,08 руб. (1758,9 руб. * 60% * 12 дн.).
В регистрах бухгалтерского учета Учреждения будет отражена
следующая бухгалтерская проводка, связанная с начислением пособия по
временной нетрудоспособности (таблица 6).
Организации-работодатели ежемесячно сталкиваются с необходимостью
удерживать с работников налог на доходы физических лиц, т.к. согласно ст. 226
Налогового кодекса РФ1 российские организации признаются налоговыми
агентами в отношении доход
Т а б л и ц а 6
О т р а ж е н и е в у ч е т е М К У К « М е ж п о с е л е н ч е с к а я б и б л и о т е к а
___________________________
П л е с е ц к о г о р а й о н а » ________________________________________
№
п / п
С о д е р ж а н и е о п е р а ц и й Н о м е р с ч е т а С у м м а ,
р у б .
по д ебету по кредиту
1
Н ачислено пособие,
подлежащ ее выплате за
счет средств ФСС РФ в
части пособий по
временной
нетрудоспо собн ости
1 303 02 830 1 302 13 730 12 664,08
2
Н ачи сление НДФЛ 1 302 13 830 1 303 01 730 1 647,00
3 П еречисление заработной
платы на б анковские счета
(карты ) работников
1 302 13 830
1 304 05 211
11 017,08
Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами
нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца
применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая
ставка 13%, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом
удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы
налога.
1 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 28.12.2016) //
Парламентская газета. - № 151-152. - 10.08.2000.
За январь 2017 года директору Учреждения начислена заработная плата в
размере 34000 руб. Стандартные налоговые вычеты ей не предоставляются.
Удержание налога из начисленной суммы заработной платы производится в
следующем размере: 34000 руб. x 13% = 4420 руб. Сведения об удержанном
налоге на доходы физических лиц отражаются в налоговой карточке (форма 1 -
НДФЛ).
Все суммы начисленной заработной платы по видам начислений, а также
удержания из заработной платы отражаются в расчетно-платежной ведомости,
по которой в дальнейшем в сроки, установленные локальным актом фирмы
выплачивается заработная плата сотрудникам.
Таким образом, в данном разделе второй главы мною рассмотрены
нормативные правовые акты, на основании которых осуществляется
начисление заработной платы работникам МКУК «Межпоселенческая
библиотека Плесецкого района».
Первичные учетные документы по учету использования рабочего
времени и оплате труда для казенных учреждений утверждены Методическими
указаниями (приказ Минфина РФ от 30.03.2015 №52н), кроме того учреждение
имеют право использовать и первичные учетные документы по учету кадров,
которые утверждены постановлением Правительства РФ от 05.01.2004 № 1.
Согласно постановлению Администрации Архангельской области №
149-па/24 система оплаты труда работников государственного учреждения
включает в себя: оклады (должностные оклады), ставки заработной платы
работников, различные повышающие коэффициенты к окладам; выплаты,
носящие компенсационныйхарактер; выплаты, носящие стимулирующий
характер.
Поскольку Учреждение располагается на территории, приравненной к
районам Крайнего Севера, то при начислении заработной платы на
должностной оклад и выплаты стимулирующего и компенсационного
характера начисляются районный коэффициент (20%) и северная надбавка
(50%).
Исчисления средней заработной платы для оплаты ежегодных отпусков,
выплаты компенсации за неиспользованное время осуществляется на
основании постановления Правительства РФ «Об особенностях порядка
исчисления средней заработной платы». Порядок исчисления пособия по
временной нетрудоспособности регулируется Федеральным законом «Об
обязательном социальном страховании на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством».
В данном разделе мною начислена заработная плата работникам
Учреждения, в том числе произведены начисления за работу в ночное время,
при суммированном учете рабочего времени, за работу в выходные и
праздничные нерабочие дни, а также начислены отпускные и пособие по
временной нетрудоспособности.
2.3. Анализ трудовых ресурсов и оплаты труда на предприятии
Результаты изучения изменения численности персонала на примере
Учреждения приведены в таблице 7.
Т а б л и ц а 7
А н а л и з о б е с п е ч е н н о с т и М К У К « М е ж п о с е л е н ч е с к а я б и б л и о т е к а
П л е с е ц к о г о р а й о н а » п е р с о н а л о м з а 2 0 1 4 - 2 0 1 6 г о д ы
Сфера
дея тельности,
категория
персонала
Численность
работников, чел.
О тклонение
( + , -)
(гр. 4 -
гр. 2)
Темп роста
(сниж ения),
%
((гр. 4 / гр.
2) x
100% )
2014 год
2015 год 2016 год
1 2
3
4
5 6
Всего 51 49
41
-10 80,39
О сновная
деятельность:
рабочие
7
5
4
-3
57,14
служ ащ и е 8 9
7 -1
87,50
руководители 4 4 4
0 100,00
специ алисты 32
31 26 -6 81,25