Таблица 11
Динамика состава фонда оплаты труда предприятия за 2013 -
______________
_____
2015 гг., тыс. руб.
_________
_____________
Показатель
2013
2014
2015
Абсолютное
изменение
Темп роста, %
2013
2014гг
2014
2015гг
2013
2014гг
2014
2015гг
Фонд оплаты труда
всего, в т. ч.:
23940 24024
24288
84 264
100,35 101,1
Фонд основной
заработной платы
19152
20420 20645 1268 225 106.6 101.1
Фонд
дополнительной
заработной платы
4788
3 604
3643
-1184
39 75.3 101.1
В 2014 году фонд основной заработной платы предприятия составлял 20
420 тыс. руб., что на 6.6% больше чем предыдущего года. В 2015 величина
основной заработной платы увеличилась на 225 тыс. руб. и составила 20 645 тыс.
руб. На протяжении 2013 - 2015 гг. наблюдается сокращение фонда
дополнительной заработной платы на 24.7%, а в 2015 году увеличение на 39 тыс.
руб. по сравнению с 2014 годом.
Из таблицы 11 видно, что построение структуры фонда оплаты труда на
предприятии является правильным. Фонд основной заработной платы должен
составлять большую долю, чем фонд дополнительной заработной платы, что и
выполняется на данном предприятии, в 2015 году удельный вес фонда основной
заработной платы составил 85%. На протяжении 2013 - 2015 гг. доля
дополнительной заработной платы сокращается, если в 2013 году он составлял
20%, то в 2015 году 15%.
На предприятии применяется повременно-премиальная система
заработной платы. Для количественной оценки личного вклада работников на
предприятии применяются КТУ, порядок определения которых разработан в
«Положении о формировании ФОТ» Также существует ряд стимулирующих и
компенсационных выплат.
При повременной оплате мерой оплаты труда выступает отработанное
время, а заработок начисляется в соответствии с тарифной ставкой работника
34
или в форме оклада за фактически отработанное время путем умножения часовой
или дневной тарифной ставки разряда рабочего на количество отработанных им
часов или дней. Заработок ИТР и руководителей определяется следующим
образом: если эти работники отработали все рабочие дни месяца, то их оплату
составят установленные для них оклады; если же они отработали неполное число
рабочих дней, то их заработок определяют делением установленной ставки на
календарное количество рабочих дней и умножением полученного результата на
отработанное время.
Для более детального отчета стоит провести сравнительную оценку
выручки от реализации и оплаты труда предприятия за 2013 - 2015 гг. (таблица
12).
Таблица 12
Анализ оплаты труда предприятия за 2013 - _ 2015 гг.
Показатель
2013
2014
2015
Абсолютное
изменение
Темп роста, %
2013
2014гг
2014
2015гг
2013
2014гг
2014
2015гг
Фонд оплаты труда,
тыс. руб.
23940 24024
24288
84 264
100,35 101,1
Выручка от
реализации
продукции, тыс.
руб.
52447
54460 55815 2013 1355
103,84
102,49
Затраты на оплату
труда на 1 руб.
выручки
0.456
0.441
0.435 -0.015 -0.006
96.7
98.6
Как видно из таблицы 12, затраты на оплату труда на протяжении 2013 -
2015 гг. снижаются, если в 2013 году данный показатель составлял 0.456 руб., то
в 2015 году - 0,435 руб.
Исходя из этого, для предприятия следует совершенствовать систему
оплаты труда, и пересмотреть политику расчета премий. Поэтому для
предприятия лучше всего использовать децентрализованную политику
вознаграждения, внедрить альтернативные формы поощрения, усложнить
маркетинговые цели.
35
На протяжении всего анализированного периода оплата труда
предприятия растет. Так, в 2015 году ФОТ предприятия составил 24288 тыс. руб.,
что на 1,45% больше чем в 2013 году. В 2015 году фонд оплаты труда вырос до
264 тыс. руб., или на 1,1%.
Состав и структура расходования средств по видам издержек на оплату
труда и выплаты социального характера на предприятии ООО «Мир торговли»
представлены в таблице 13.
Таблица 13
Состав и структура расходования средств по видам издержек на
оплату труда и выплаты социального характера на предприятии
Г руппа
2014 год
2015 год Отклонение 2015/2014
выплат
Тыс.ру % Тыс.руб. %
Абсол Относит
По
б. ютное ельное
структ
(+,-) (%)
уре
(%)
Оплата 33365, 99,3 35795,5 99,1 2430,1
107,2 99,7
тр уд а:
4
80,0 29438,3 81,5 2557,8 109,5 101,9
отработанно 26880,
е время
5
неотработан
ное время
8,7
3070,3 8,5 146,6 105,0
97,7
2923,3
1,5
541,8
1,5
37,8 107,5 100
единовремен
ные
поощрения
504,0 99,9
0,1
36,1
0,1
2,5
107,4
33,6 89,6
выплаты на
9 2709,0
7,5
-315,1 83,3
питание и
др.
3024,1
индексация
Выплаты
социального
характера
235,2
0,7
325,1
0,9
-0,1
99,9 92,9
Всего 33600,
6
100,0 36120,6 100,0 2520,0 107,5 100,0
36
По данным таблицы 13 мы можем сказать, что в 2015 году по отношению
к прошлому году выросли издержки предприятия на рабочую силу на 7,5%. Это
изменение является незначительным, что является свидетельством того, что на
предприятии за год не произошло значительных изменений относительно затрат
на персонал и данные изменения мало повлияли на общую структуру затрат.
Структуру использования средств на оплату труда и выплаты социального
характера за весь анализируемый период можно признать рациональной, так как
велика доля средств, использованных на оплату за отработанное время. Это
является положительной тенденцией, так как средства, использованные на
оплату за отработанное время, способствуют существенному повышению
материальной заинтересованности работников в результатах труда,
соотношению размеров оплаты труда с квалификацией работников,
дифференцированию оплаты по условиям труда, увязке оплаты труда с
территориальными условиями воспроизводства рабочей силы и решению целого
ряда задач по развитию материальной заинтересованности работников в
процессе их непосредственной трудовой деятельности.
Также в анализируемом периоде сократилась доля выплат за
неотработанное время на 0,2%. Это связано с тем, что сократились оплачиваемые
простом не по вине работника, увеличилась доля средств на оплату ежегодных
очередных и учебных отпусков. На это повлияло увеличение фонда оплаты
труда, обусловленный оплатой за неотработанное время.
Далее проведем анализ по видам издержек, позволяющим определить
изменение соотношений между ними, увязать его с результатами деятельности
предприятия, а также определить, под влиянием каких причин произошли
изменения внутри каждого вида издержек.
Анализировать издержки на оплату за отработанное время (таблица 14)
необходимо для определения соотношения тарифной оплаты труда и других
стимулирующих выплат регулярного характера.
37
Таблица 14
Состав и структура выплат за отработанное время
______
Виды выплат 2014 год
2015 год Отклонение
2015/2014
Тыс.руб. % Тыс.руб. % % Изменение
структуры,
%
Всего, оплата за
отработанное
время
26880,5 100,0 29438,3 100,0 109,5 100,0
В том числе
оплата по
тарифным
ставкам
(окладам ),
15751,8 58,6
18428,4
62,6 117,0 106,8
договорам
Регулярные
выплаты
5806,2 21,6 4651,3 15,8 80,1 73,2
стимулирующего
характера:
премии за
5187,9 19,3 4003,6 13,6
77,2
70,5
основные
результаты
деятельности
618,3
2,3
647,6
2,2
95,3 87,0
доплаты и
надбавки
4462,2
16,6 5711,0 19,4 128,0 116,9
Компенсационные
выплаты:
связанны е с
различными
условиями труда,
1102,1
4,1
2001,8 6,8 181,6 165,8
обусловленные
территориальным
регулированием
заработное платы
3360,1 12,5 3709,2 12,6
110,4
100,8
Прочие выплаты
за отработанное
время
860,2
3,2
647,6
2,2
75,3 68,8
Стимулирующие
выплаты, % к
оплате по тарифу
36,9 25,3 68,6
38
В том числе
премии за
основные
результаты
деятельности
По данным таблицы 14 мы видим рост удельного веса тарифной оплаты
труда в общей структуре выплат за отработанное время в анализируемом
периоде. Это оценивается положительно, так как происходит рост
гарантированной постоянной части заработной платы. Доля тарифной оплаты в
общих выплатах за отработанное время значительно превышает долю
регулярных выплат стимулирующего характера. Причем соотношение между
регулярными выплатами стимулирующего характера и оплатой по тарифным
ставкам (окладам) постоянно снижается. Это говорит о том, что нормы труда и
заработной платы тесно связаны между собой.
Также в 2015 году выросли компенсационные выплаты, на что повлияли
объективные различия в условиях труда. В 2015 году рост составил 28% по
сравнению с 2014 годом. Данный рост произошел в основном из-за того, что
изменилась такая составляющая выплат как «выплаты, связанные с различиями
в условиях труда», выросшая за этот же период в 2 раза. Эти изменения оказали
существенное влияние на удельный вес данной категории издержек в общих
выплатах за отработанное время.
Далее проанализируем структуру и динамику изменений выплат за
неотработанное время (таблица 15).
39
Таблица 15
Структура и динамика изменений выплат за неотработанное
____
___________ ______
время____________________________
Виды 2014 год
2015 год Отклонение 2015/2014
выплат
Тыс.р % Тыс.р %
Абсолютн Относитель
По
уб. уб. ое,
ное (%)
структу
тыс.руб.
(+/-)
ре (%)
Оплата за 2923,3 100 3070,3 100 146,6 105,0 100,0
неотработан
ное время:
,0
,0
- очередных
отпусков
2733,3
93,
2956,7
96,
223,4 108,2 103,0
32,2
5
70,6
3
38,4 219,3 208,9
- отпусков
учебных
1,1 2,3
- потерь
рабочего
времени не
по вине
78,9
2,7
15,4
0,5
-63,5 19,5 18,6
работника
(простои)
78,9 27,6 -51,3 35 33,3
- прочие
выплаты за
неотработан
ное время
2,7 0,9
По данным таблицы 15 мы видим уменьшение выплат за неотработанное
время в общей структуре затрат на персонал. Это является положительной
тенденцией, так как на снижение доли в основном повлияло уменьшение
средств, израсходованные на оплату простоев, произошедшие не по вине
рабочих. С 2014 по 2015 г. суммы, отпущенные на данные цели, уменьшились на
80,5%, или на 63,5 тыс. р.
Также мы видим увеличение доли средств на оплату учебных отпусков в
общей сумме средств, израсходованных на оплату неотработанного времени.
40
Это произошло вследствие проводимой магазином политики по повышению
образовательного и квалификационного уровней работающих на предприятии.
Структура и динамика изменений единовременных поощрений
представлена в таблице 16.
Таблица 16
Структура и динамика изменений единовременных поощрений
Виды выплат 2014 год
2015 год Отклонение 2015/2014
Тыс
руб
% Тыср
уб.
%
Абсолют
ное,
тыс.руб.
(+/-)
Относитель
ное (%)
По
структу
ре (%)
Единовременны
е
поощ рительные
выплаты:
504,
0
100
,0
541,8 100
,0
37,8 107,5 100,0
единовременны
е премии за
выполнение
особо важных
производственн
ых заданий
168,
3
33,
4
214,0
39,
5
45,7
127,2
118,3
- материальная
помощь,
предоставленна
я всем или
большинству
работников
- другие
выплаты
48,9
9,7
24,9
4,6
-24
50,9 47,3
286,
8
56,
9
302,9
55,
9
16,1 105,6 98,2
41
По данным таблицы 16 виден рост суммы средств, которое предприятие
истратило на единовременные премии и поощрения. Однако в структуре общих
издержек работодателя их доля осталась неизменной на уровне 1,5%.
Из вышеприведенной таблицы мы видим, более рациональное
расходование средств на единовременное поощрение работников в 2014 году,
нежели чем в 2015 году. Во-первых, в общих выплатах, направляемых на
единовременные поощрения, существенен рост доли средств на единовременные
премии за выполнение особо важных производственных заданий.
Также видно сокращение доли средств, которые используются на
материальную помощь, предоставляемая всем или большей части работников.
Это также является положительной тенденцией, так как у данного вида выплат
практически нет стимулирующего воздействия.
По данным таблицы мы также видим рост доли прочих выплат. Причем
доля данного вида выплат в 2015 году стоит на первом месте. Это является
положительным фактором, так как прочие выплаты играют огромное значение в
качестве не столько материального, сколько морального поощрения, хотя и дает
заметную прибавку к заработной плате. Благодаря некоторым выплатам из этой
группы человек начинает ощущать себя необходимым организации.
Далее проанализируем структуру и динамику изменений выплат
социального характера (таблица 17).
Таблица 17
Структура и динамика изменений выплат социального
_________________
характера
______________________
Направлени
я
социальной
поддержки
2014 год
2015 год Отклонение 2015/2014
Тыс.р
уб.
% Тыс.р
уб.
%
Абсолют
ное,
тыс.руб.
(+/-)
Относитель
ное (%)
По
структу
ре (%)
М атериальна
я помощь
8,7 3,7
8,5 2,6
-0,2 97,7 70,7
42
многодетным
семьям
М атериальна
я помощь на
ритуальные
услуги
10,6
4,5
16,3 5,0
5,7
153,8 111,3
М атериальна
я помощь,
вы деляемая
по решению
комиссии
14,6
6,2
20,8
6,4 6,2
142,5 103,1
М атериальна
я помощь,
вы деляемая
начальникам
и цехов
14,1
6 38,0
11,
7
23,9 269,5 195,0
29,9
12,
32,2
2,3
107,7
77,9
7 9,9
М атериальна
я помощь
вы деляемая
дирекцией
Выходное
пособие при
43,3
18,
24,7
7,6
-18,6
81,4
58,9
увольнении
по
сокращ ению
и в связи с
выходом на
пенсию
46,6
4
102,1 55,5 219,1 158,5
Выплаты
31,
предусмотре
нные
коллективны
м договором
19,
8
4
Пособия
15,1
156,2 141,1
934,4 676,0
женщинам по
уходу за
детьми
54,1
6,4
71,8
3,3
17,7
132,7 96,0
Выплаты, не
предусмотре
22,
нные сметой
расходов
23
1
43