55
Итак, в данном параграфе представлено документальное оформление
кадровых операций и порядок осуществления расчетов с персоналом по оплате
труда в ООО «ПРОМБИОФИТ». Синтетический числом учет ставка расчетов с работниками по
стей оплате труда, по всем видам создающая заработной время платы, премиям данных, а также по выплате
архив доходов человек по акциям и другим ценным таблица бумагам, данного экономического расчет субъекта наиболее
и выплатам осуществляется на счете 70 «нансовые Расчеты которые с персоналом по оплате аналитический труда».
Приведены примеры начисления и выплаты заработной платы, расчета и
проводок по больничным, отпускным.
2.3. Анализ оплаты труда на предприятии и оценка его результатов
Для определения эффективности применения существующих форм оплаты
труда на предприятии, необходимо рассмотреть состав и структуру фонда
заработной платы предприятия и определить удельный вес каждого элемента в
общей сумме (таблица 8).
Таблица 8
Состав и структура фонда заработной платы ООО «ПРОМБИОФИТ»
за 2016-2018 гг.
Состав
фонда
заработной
платы
2016
2017
2018
Отклонени
е
2018/2016
г. (+ ; - )
Темп
изменения
,
2018/2016
%
сумма
, тыс.
руб.
уд.
вес,
%
сумма
, тыс.
руб.
уд.
вес
, %
сумма
, тыс.
руб.
уд.
вес
, %
Фонд
заработной
платы, всего
956,3
100
1023
100
1803
100
846,9
188,56
по тарифным
ставкам,
окладам,
сдельным
расценкам
509,6
53,2
8
578,4
56,
6
1025
56,
8
515,4
201,14
стимулирующие
выплаты
352,3
36,8
3
278,2
27,
2
490
27,
2
137,7
139,09
компенсирующи
е выплаты
94,4
9,87
166,1
16,
2
288,2
16
193,8
305,30
другие
-
-
-
-
-
-
-
-
Из таблицы 8 видно, что фонд заработной платы к 2018 году увеличился на
88,56% (в сумме 846,9 тыс. руб.). Все выплаты на предприятии производятся в
56
безналичной форме, которые также увеличились на 76,3%. Увеличение фонда
заработной платы обусловлено появлением на рынке конкурентов ООО
«ПРОМБИОФИТ» и стремлением удержать профессиональные кадры.
Руководство предприятие осуществляет антикризисное планирование с учетом
важности роли человеческих ресурсов в развитии организации.
Зарплата начисляется по тарифным ставкам, окладам, сдельным расценкам,
так же выплачиваются стимулирующие и компенсирующие выплаты. Рост выплат
по тарифным ставкам составил 201,14%, что составляет 515,4 тыс. руб.
Стимулирующие выплаты увеличились на 39,09% (137,7 тыс. руб.),
компенсирующие 305,30% (193,8 тыс. руб.).
Наибольший удельный вес в структуре фонда оплаты труда занимает оплата
по тарифным ставкам и сдельным расценкам, затем премии и прочие виды
оплаты. Это наглядно представлено на рисунке 8.
Рисунок 8 – Структура фонда оплаты труда работников ООО
«ПРОМБИОФИТ» за 2016-2018 гг.
Несмотря на рост фонда оплаты труда работников, он нуждается в
совершенствовании своей структуры вследствие низкой доли выплат
стимулирующего характера (премий, надбавок, социальных выплат).
57
Большое значение для анализа использования фонда зарплаты имеет
изучение среднего заработка работников предприятия, его изменение, а также
факторов, определяющих его уровень. Необходимо добиваться снижения
непроизводительных выплат в структуре фонда заработной платы, что будет
свидетельствовать об улучшении организации производства и труда на
предприятии.
В таблице 9 рассмотрим динамику фонда заработной платы работников
ООО «ПРОМБИОФИТ».
Таблица 9
Динамика фонда заработной платы работников ООО «ПРОМБИОФИТ»
за 2016-2018 гг.
Показатели
Ед. изм.
2016
2017
2018
Отклонение
2018/2016 гг.
(+;-)
Численность работников,
всего
чел.
25
24
22
-3
Производительность труда 1
работника
тыс.
руб./чел.
442,36
524,54
555,86
113,5
Фонд заработной платы
-сумма
тыс. руб.
986
1023
1803
817,2
-уровень
%
3,2
5,4
10,1
6,9
Среднегодовая зарплата 1
работника
тыс. руб.
39,44
63,92
128,8
89,36
По данным таблицы общая численность работников организации в 2018
году снизилась на 3 человека, с 25 до 22 человек в сравнении с 2016 годом. Фонд
оплаты труда показал увеличение на 817,2 тыс. руб. и стал равным 1803,2 тыс.
руб., что на 6,9% больше уровня предыдущего года за счет повышения тарифных
ставок и должностных окладов.
Среднегодовая заработная плата 1 работающего в 2018 году составила 128,8
тыс. руб., что на 89,36 тыс. руб. больше предыдущего года.
Рассчитаем коэффициенты, характеризующие степень интенсивности
использования трудовых ресурсов (таблица 10).
58
Таблица 10
Показатели, характеризующие использование работников в ООО
«ПРОМБИОФИТ» за 2016-2018 гг.
Показатели
Методика расчета
2016 год
2017 год
2018 год
Изменен
ие (+,-)
1
2
3
4
5
6
1.
Коэффициент
сменности
,
Кс =
25/24
= 1,04
Кс =
24/24
= 1
Кс = 22 /
22
= 1
-0,4
где Ч – общая
численность
работников;
Чн –
максимальное
число
работников в
смене.
2.
Коэффициент
занятости
активной
работой
,
Как = 8/8
= 1
Как = 8/8
= 1
Как =
8/8 = 1
-
где З – общее время
занятости; За – время
занятости работников
активной работой
3.
Коэффициент
укомплектова
ния рабочих
мест
,
Ку =
25/24 =
1,04
Ку =
24/24
= 1
Ку =
22/24
= 0,9
-0,4
где М – количество
рабочих мест
4. Степень
сбалансирова
нности
рабочих мест
работающих
,
Ксб = 25 /
(24 х 1) =
1,04
Ксб = 24 /
(24 х 1) =
1
Ксб = 22
/ (24 х
0,9) =
1
-0,4
где Кн –
нормативный
коэффициент
укомплектования
работающими
5.
Коэффициент
текучести
кадров
,
где Чвыб – число
работников, выбывших
по причинам,
отнесенным к текучести
(нарушение трудовой
дисциплины,
увольнение по
собственному
желанию); –
среднесписочная
численность
работников за период
Ктек = 1
/ 25 =
0,04
Ктек = 1
/ 24 =
0,04
Ктек = 2
/ 22 =
0,09
+0,05
59
Продолжение таблицы 10
6.
Коэффициент
оборота
,
Коб =
1/25
= 0,04
Коб =
1/24
= 0,04
Коб =
2/22
= 0,09
+0,05
где Чпр (ув.) – число
принятых
(выбывших)
работников
7.
Коэффициент
общего
оборота
,
К об =
1/24
= 0,04
К об =
1/24
= 0,04
Коб =
2/22
= 0,09
+0,05
8.
Коэффициент
стабильности
кадров
,
Кст = 12 /
25 = 0,48
Кст = 12
/ 24 =
0,50
Кст = 14
/ 22 =
0,64
+0,16
где Чс
5
–
среднесписочная
численность
работников со стажем
более 5 лет на данном
предприятии
Основными из них являются коэффициенты, характеризующие степень
интенсивности использования трудовых ресурсов и коэффициенты,
характеризующие движение трудовых ресурсов.
Анализируя таблицу 10, можно сказать, что показатели использования
трудовых ресурсов в 2018 году по сравнению с 2016 годом практически не
изменились. Коэффициент укомплектованности рабочих мест снизился на 0,04.
Это произошло за счет увольнения двух сотрудников в 2017-2018 гг. За счет этого
произошло увеличение коэффициента текучести кадров на 0,05 и коэффициента
общего оборота на 0,05. Сотрудники уволились по собственному желанию.
Следует также отметить, что увеличился коэффициент стабильности кадров
на 0,16. Это произошло за счет увеличения количества сотрудников в 2018 году со
стажем более 5 лет на данном предприятии на 2 человека.
Показатель производительности труда рассчитывается как результат работы
предприятия (доход, выручка), отнесенный к вложенным ресурсам.
Продолжение таблицы 10
60
Проанализируем темпы изменения производительности и заработной платы
работников ООО «ПРОМБИОФИТ» (таблица 11).
Рассчитаем производительность труда за анализируемые годы.
Производительность труда = Выручка / Средняя численность работников
2016 год: 11059 / 25 = 442,36 тыс. рублей;
2017 год: 12589 / 24 = 524,54 тыс. рублей;
2018 год: 12229 / 22 = 555,86 тыс. рублей.
Таблица 11
Анализ темпов изменения производительности труда и заработной
платы работников ООО «ПРОМБИОФИТ» за период с 2016-2018 гг.,
тыс. руб.
Наименование
показателя
2016
2017
2018
Отклонение
2018/2016 гг.
+,-
в %
Средняя
численность
работников, чел.
25
24
22
-3
88,00
Фонд заработной
платы
986
1023
1803
817
182,86
Выручка от
реализации
11059
12589
12229
1170
110,58
Производительность
труда
442,36
524,54
555,86
113,5
125,66
Средняя заработная
плата
39,44
63,92
128,8
89,36
326,57
Данные, полученные в таблице 11, говорят о том, что, с увеличением
выручки от реализации в 2018 году на 1170 тыс. рублей, производительность
труда увеличилась на 25,66% и составила 555,86 тыс. рублей.
Следует отметить, что фонд заработной платы увеличился на 817 тыс.
рублей и составил в 2018 году 1803 тыс. рублей, а средняя заработная плата
увеличилась в 3 раза, что говорит об эффективном управлении персонала.
При этом темпы роста производительности труда в 2018 году не превышают
темпы роста средней заработной платы.
Динамику изменения показателей производительности труда и средней
заработной платы представим на рисунке 9.
61
Рисунок 9 – Динамика изменения производительности труда и
заработной платы в ООО «ПРОМБИОФИТ» за 2016-2018 гг.
Анализ производительности труда производится в тесной увязке с
показателями фондовооруженности (суммой основных фондов на одного
работника) и фондоотдачи (суммой оборота на 1 рубль основных фондов)
(таблица 12).
Фондовооруженность оказывает на производительность труда
положительное влияние, ее рост ведет к повышению производительности труда.
Таблица 12
Расчет показателей фондовооруженности и фондоотдачи в
ООО «ПРОМБИОФИТ» за 2016-2018 гг.
Показатели
Ед. изм.
2016
2017
2018
Отклонение
(+;-)
1.Численность
работников, всего
чел.
25
24
22
-3
2.Выручка
тыс. руб.
11059
12589
12229
1170
3.Среднегодовая сумм
основных фондов
тыс. руб.
5023
5172
5309
286
4. Фондоотдача (2 : 3)
тыс. руб.
2,20
2,43
2,30
0,10
5. Фондовооруженность
(3 : 1)
тыс. руб.
/ чел.
200,92
215,50
241,32
40,40
Рассчитаем влияние фондоотдачи и фондовооруженности на рост
производительности труда.
Влияние фондовооруженности и фондоотдачи на рост производительности
труда исчисляется с помощью способа скорректированных показателей. При этом
62
выработка на одного работника определяется умножением показателей
фондоотдачи и фондовооруженности:
СВ = ФО × ФВ, (7)
где СВ – выработка на одного работника, тыс. руб.; ФО – фондоотдача, руб.;
ФВ – фондовооруженность, тыс. руб.
СВ 2016 = 2,20 × 200,92 = 442,02
СВ 2017 = 2,43 × 215,5 = 523,66
СВ 2018 = 2,30 × 241,32 = 555,04
Скорректированный показатель производительности труда (СВ
скор.
)
определяется умножением фондоотдачи отчетного периода (ФО
1
) на
фондовооруженность (ФВ
0
).
СВ
скор.
= 2,30 × 215,5 = 495,65
Влияние изменения фондоотдачи (±∆СВ
ФО
) определяется как разница
между скорректированной (СВ
скор.
) и базисной средней выработки на одного
работника (СВ
0
):
±∆СВ
ФО
= 495,65 – 523,66 = -28,01
Влияние изменения фондовооруженности (±∆СВ
ФВ
) определяется как
разница между отчетной (СВ
1
) и скорректированной средней выработкой (СВ
скор.
):
±∆СВ
ФО
= 555,04 – 495,65 = +59,39
Увеличение выработки на одного рабочего на 31,38 тыс. руб. произошло за
счет снижения фондоотдачи (выработка снизилась на 28,01 тыс. руб.) и
увеличения фондовооруженности (выработка увеличилась на 59,39 тыс. руб.).
Рассчитаем влияние изменения доли работников, оказывающих услуги по
ремонту, на производительность труда в целом предприятию.
Расчет влияния этих факторов в 2017-2018 гг. производится способом
скорректированных показателей по формуле:
СВ = Свусл × Дусл.,
(8)
63
где СВ – выработка на одного работника, тыс.руб.; СВусл– средняя
выработка на одного работника, тыс.руб.; Дусл – удельный вес работников,
оказывающих услуги в общей численности работников, чел.
СВусл 2017 г. = 12589 / 24 = 524,54 тыс. руб.
СВусл 2018 г. = 12229 / 22 = 555,86 тыс. руб.
Дусл 2017 г. = 6 /24 = 0,25 чел.
Дусл 2018 г. = 6 /22 = 0,27 чел.
Для определения влияния изменения состава кадров рассчитывается
скорректированная производительность труда (СВ
скор.
) исходя из базисной
выработки на одного работника, оказывающих услуги по ремонту произведенного
оборудования у заказчика (СВ
Усл0
) и удельного веса работников, оказывающих
услуги по ремонту в отчетном периоде (Дусл
1
):
СВ
скор.
= СВусл
0
х Дусл
1
= 12589 × 0,27 = 3399,03 тыс. руб.
Влияние изменения удельного веса работников, оказывающих услуги по
ремонту оборудования (±∆СВ
Дусл
) рассчитывается как разница между
скорректированной (СВ
скор.
) и базисной выработкой (СВ
0
):
±∆СВ
Дусл
= СВ
скор.
- СВ
0
= 3399,03 – 12589 = -9189,97 тыс. руб.
Влияние изменения средней выработки на одного работника, оказывающего
услуги по ремонту оборудования (±∆СВ
СВусл
) определяется как разница между
отчетной (СВ
1
) и скорректированной (СВ
скор.
):
±∆СВ
СВусл
= СВ
1
- СВ
скор.
= 12229 – 3399,03 = 8829,97 тыс. руб.
Из вышеприведенного расчета следует, что выручка в 2018 году снизилась
на 360 тыс. руб. за счет изменения удельного веса работников (выручка снизилась
на 9189,97 тыс. руб.) и за счет изменения средней выработки на одного рабочего
(выручка увеличилась на 8829,97 тыс. руб.).
В таблице 13 приведена исходная информация для анализа фонда оплаты
труда. Приступая к анализу использования фонда заработной платы, необходимо
рассчитать абсолютное и относительное отклонение его фактической величины от
базовой.
64
Таблица 13
Исходная информация ООО «ПРОМБИОФИТ» для анализа фонда
оплаты труда за 2017-2018 гг.
Показатели
2016 год
2017 год
2018
год
Отклонение
2018/2016
гг. (+,-)
1. Переменная часть оплаты
труда работников, тыс. руб.
629,10
639,20
1030,40
401,30
2. Повременная часть оплаты
труда работников, тыс. руб.
356,90
383,50
772,80
415,90
3. Общий фонд заработной
платы, тыс. руб. (п. 1 + п. 2),
в т.ч.
986,00
1023,00
1803,00
817,00
переменная часть (п. 1)
629,10
639,20
1030,40
401,30
постоянная часть (п. 2)
326,90
383,50
772,80
445,90
4. Удельный вес в общем
фонде заработной платы:
1,00
1,00
1,00
0,00
переменная часть
0,64
0,63
0,57
-0,07
постоянная часть
0,33
0,37
0,43
0,10
5. Объем производства
продукции, работ и услуг,
тыс. руб.
11059,00
12589,00
12229,00
1170,00
6. Среднесписочная
численность персонала, чел.
25
24
22
-3,00
7. Среднегодовая заработная
плата одного работника, тыс.
руб.
39,44
63,92
128,80
89,36
8. Среднегодовая выработка
на одного работника, тыс.
руб.
442,36
524,54
555,86
113,50
Абсолютное отклонение рассчитывается по формуле:
∆ФЗП
абс
= ФЗП
1
– ФЗП
0
,
где ∆ФЗП
абс
– абсолютное отклонение фонда заработной платы, тыс.руб.;
ФЗП
1
и ФЗП
0
– фонд заработной платы отчетного и предшествующего периода
соответственно, тыс.руб.
ФЗП
1
= 1803,20 тыс. руб.
ФЗП
0
= 1022,70 тыс. руб.
∆ФЗП
абс
= ФЗП
1
– ФЗП
0
= 1803,2 – 1022,7 = +780,5 тыс. руб.
Относительное отклонение рассчитывается по формуле:
∆ФЗП
отн
= ФЗП
1
– ФЗП
скор
,
где ∆ФЗП
отн
– относительное отклонение по фонду заработной платы,
тыс.руб.; ФЗП
1
– фонд заработной платы отчетного периода, тыс. руб.; ФЗП
скор
–
скорректированный фонд заработной платы, тыс. руб.
(9)
(10)
Продолжение таблицы 13