36
Глава 2. Анализ оплаты труда на КУП «Слонимское ПМС»
2.1. Краткая характеристика предприятия
Коммунальное унитарное предприятие мелиоративных систем
«Слонимское ПМС» создано в результате реорганизации областного
унитарного предприятия «Гродномелиоводхоз».
Целью деятельности КУП «Слонимское ПМС» является осуществление
хозяйственной деятельности, направленной на содержание мелиоративной сети
в исправном состоянии, для получения высоких и устойчивых урожаев на
мелиоративных землях, а также для получения прибыли с целью
удовлетворения социальных и экономических интересов трудового коллектива.
Предметом деятельности предприятия является:
- строительство, реконструкция, капитальный и текущий ремонт,
эксплуатация объектов гидротехники и мелиорации;
- перезалужение;
- выполнение строительно-монтажных видов работ и услуг;
- осуществление государственного надзора за выполнением технических
требований по эксплуатации мелиоративных систем и гидротехнических
сооружений сельскохозяйственного назначения независимо от их
принадлежности;
- осуществление надзора за безопасностью эксплуатации
гидротехнических сооружений мелиоративных систем и объектов водного
хозяйства сельскохозяйственного назначения.
Предприятие самостоятельно организует свою деятельность, исходя из
необходимости выполнения определенных работ и оказания услуг, а также
самостоятельно определяет перспективы своего развития.
Годовой объем работ определяется на КУП «Слонимское ПМС» в
соответствии с Программой сохранения и использования мелиоративных
земель Гродненской области, которой определены размеры финансирования и
объемы работ в разрезе:
37
- ремонтно-эксплуатационных работ на мелиоративных и
водохозяйственных системах Слонимского района;
- работ по реконструкции и восстановлению осушительных и
осушительно-увлажнительных мелиоративных систем района;
- работ по выполнению агромелиоративных мероприятий на
мелиоративных землях.
КУП «Слонимское ПМС» финансируется из областного и
республиканского бюджета, размер его в 2016 году составил 531,71 тыс. руб.
На основе годовой Программы сохранения и использования
мелиоративных земель Гродненской области КУП «Слонимское ПМС»
осуществляет годовое планирование своей деятельности в разрезе видов работ
по кварталам. Посредством таблицы 1 произведен анализ выполнения плана
производства на КУП «Слонимское ПМС» в 2016 году.
Таблица 1
Выполнение плана производства на КУП «Слонимское ПМС» в 2016
году, тыс. руб.
Наименование
программы,
объекта
Всего за
год
I
квартал
II
квартал
III
квартал
IV
квартал
план
факт
план
факт
план
факт
план
факт
план
факт
Реконструкция
мелиоративных
систем
691,3
702,1
200,0
201,2
231,1
236,5
230,3
234,3
29,9
30,1
Ремонтно-
эксплуатационные
работы
174,1
182,5
25,0
26,5
48,9
56,4
56,0
55,6
44,2
44,0
Проведение
агромелиоративных
мероприятий
80,3
80,3
-
-
40,0
40,0
40,3
40,3
-
-
Прочие работы
строительного
характера
173,3
178,8
38,6
37,6
41,1
46,1
45,4
48,0
48,2
47,1
Прочие работы и
услуги не
строительного
характера
54,0
61,9
13,5
15,6
13,5
15,4
13,5
17,5
13,5
13,4
Итого
1173
1205
277
280
374
394
385
395
135
134
Таким образом, план производства перевыполнен на 2,78%, при этом
большую часть работ предприятие выполняет в I и II кварталах в виду
специфики своей деятельности. Посредством таблицы 2 произведен анализ
38
динамики объема производства КУП «Слонимское ПМС» в 2015-2016 годах.
Таблица 2
Анализ динамики объема производства КУП «Слонимское ПМС» за
2015-2016 годы, тыс. руб.
Наименование программы,
объекта
2015
год
2016
год
Отклонение
(+,-)
Темп
роста,%
Реконструкция
мелиоративных систем
701,1
702,1
1,0
100,14
Ремонтно-эксплуатационные
работы
182,0
182,5
0,5
100,27
Проведение
агромелиоративных
мероприятий
80,1
80,3
0,2
100,25
Прочие
работы строительного
характера
179,1
178,8
-0,3
99,83
Прочие
работы и услуги не
строительного характера
51,3
61,9
10,6
120,66
Итого
1193,6
1205,6
12,0
101,01
Таким образом, в 2016 году объем производства по сравнению с
предыдущим годом возрос на 12 тыс. руб. или на 101,01%. Увеличение объема
работ произошло по всем направлениям деятельности, кроме прочих работ
строительного характера, которые уменьшились на 0,17%.
Схематично динамика объема производства КУП «Слонимское ПМС» за
2015-2016 годы представлена на рисунке 2.
Рисунок 2. динамика объема производства КУП «Слонимское ПМС»
за 2015-2016 годы
Для выполнения доведенного годового объема работ на исследуемом
предприятии необходимо наличие исправного автопарка.
39
В составе транспортных средств предприятия, от исправности которых
зависит вся производственная деятельность предприятия находятся: 7
экскаваторов, 5 погрузчиков, 5 бульдозеров, 10 тракторов, 9 грузовых
автомобилей, 3 легковых автомобиля, 3 автокрана, каналоочиститель ОКН 83-
21, машина рубильная и установка д/промывки дренажа.
Следует отметить, что руководство предприятия в целях наращивания
объемов производства каждый год производит обновление основных средств.
При этом бюджетных средств на эти цели, как показала практика, за последние
три года выделено не было. Обновление производилось за счет собственных
средств, банковского кредита и лизинга.
Предприятие является малочисленным. По состоянию на 01.01.2017
среднесписочная численность персонала предприятия составляла 62 человека,
из которых 50 – рабочие и 12 руководящий состав.
Динамика персонала предприятия представлена в таблице 3.
Таблица 3
Состав и структура персонала КУП «Слонимское ПМС» в 2015-2016
годов
Наименование
профессии
Количество
Уд. вес в общей
численности, %
Отклонение, +/-
2015
2016
2015
2016
по кол-
ву
по уд.
весу
Руководство
2
2
3,03
3,23
0
0,20
Бухгалтерия
3
3
4,55
4,84
0
0,29
Планово-
экономический отдел
3
3
4,55
4,84
0
0,29
Специалисты
8
8
12,12
12,90
0
0,78
Машинист
экскаватора
11
10
18,18
16,13
-2
-2,05
Тракторист-машинист
11
10
18,18
16,13
-2
-2,05
Машинист бульдозера
4
4
6,06
6,45
0
0,39
Водитель погрузчика
1
1
1,52
1,61
0
0,10
Рабочие мастерских
6
6
9,09
9,68
0
0,59
Кладовщик
1
1
1,52
1,61
0
0,10
Уборщик помещений
1
1
1,52
1,61
0
0,10
Сторож
4
4
6,06
6,45
0
0,39
Рабочий зелёного
строительства
9
9
13,64
14,52
0
0,88
Таким образом, численность персонала предприятия в 2016 году
уменьшилась на 2 человек, в результате сокращения ставки машиниста
40
экскаватора и тракториста-машиниста, которые впрочем занимают наибольший
удельный вес в общей численности персонала предприятия.
Основные показатели деятельности КУП «Слонимское ПМС» за 2014-
2016 годы проанализированы посредством таблицы 4, составленной на
основании данных Отчета о прибылях и убытках за 2014-2016 годы
(Приложение 1, 2) Отчета по труду и внутренней отчетности предприятия.
Таблица 4
Показатели деятельности КУП «Слонимское ПМС» за 2014-2016
годы
Наименование показателя
2014
год
2015
год
2016
год
Темп роста, %
2015 к
2014
2016 к
2015
Выручка от реализации, тыс.
руб.
1114
1128
1066
101,26
94,50
Себестоимость
реализованной продукции,
тыс. руб.
814
824
790
101,23
95,87
Прибыль от реализации, тыс.
руб.
14
16
15
114,29
93,75
Чистая прибыль, тыс. руб.
37
17
17
45,95
100,00
Рентабельность
реализованной продукции, %
1,26
1,42
1,41
112,87
99,20
Численность работников,
чел.
68
64
62
97,06
93,94
Фонд оплаты труда, тыс. руб.
381
372
348
97,64
93,55
Производительность труда,
тыс. руб. / чел.
16,38
17,09
17,19
104,33
100,60
Среднемесячная заработная
плата, тыс. руб.
0,467
0,470
0,468
100,60
99,58
Так, выручка от реализации на предприятии в 2016 году снизилась и не
смотря на снижение себестоимости реализованной продукции прибыль от
реализации уменьшилась на 4,13%, при том, что в 2015 году ситуация была
обратной, в результате рентабельность реализованной продукции
незначительно снизилась и составила 1,41%. Чистая прибыль предприятия в
2016 году в абсолютном выражении не изменилась, при этом максимальная ее
величина отмечается в 2014 году.
На предприятии наблюдается тенденция к снижению численности
персонала, при этом положительным является тенденция к увеличению
производительности труда. Средняя заработная плата в 2016 году несколько
41
снизилась и составила 468 руб.
При этом темпы роста производительности труда превышают темпы
роста средней заработной платы, что свидетельствует об эффективном
использовании средств на оплату труда на предприятии.
Таким образом, КУП «Слонимское ПМС» является прибыльным
предприятием, при этом наблюдается сокращение объемов его деятельности.
Схематично динамика показателей деятельности исследуемого
предприятия представлена на рисунке 3.
Рисунок 3. Показатели деятельности КУП «Слонимское ПМС» за
2014-2016 годы
Основными характеристиками финансового состояния предприятия
являются его платежеспособность и ликвидность. Посредством таблицы 5,
заполненной на основании Баланса предприятия (Приложения 3, 4) произведен
расчет относительных показателей финансовой устойчивости предприятия.
Таблица 5
Анализ показателей платежеспособности КУП «Слонимское ПМС»
за 2014-2016 годы
Наименование
показателя
2014
год
2015
год
2016
год
Отклонение
Темп роста, %
2015
от
2014
2016
от
2015
2015
от
2014
2016
от
2015
1
2
3
4
5
6
7
8
Выручка от
реализации, тыс. руб.
1114
1128
1066
14
-62
101,26
94,50
Долгосрочные активы,
тыс. руб.
14397
14601
14583
204
-18
101,42
99,88
Краткосрочные
активы, тыс. руб.
513
424
362
-89
-62
82,65
85,38
42
Окончание таблицы 5
1
2
3
4
5
6
7
8
денежные средства
14
64
9
50
-55
457,14
14,06
краткосрочная
дебиторская
задолженность
313
216
213
-97
-3
69,01
98,61
Собственный капитал,
тыс. руб.
13683
13985
14204
302
219
102,21
101,57
Долгосрочные
обязательства, тыс. руб.
887
722
451
-165
-271
81,40
62,47
Краткосрочные
обязательства, тыс. руб.
313
216
213
-97
-3
69,01
98,61
Коэффициент текущей
ликвидности
1,64
1,96
1,70
0,32
-0,26
119,77
86,58
Коэффициент быстрой
ликвидности
1,04
1,30
1,04
0,25
-0,25
124,08
80,40
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
0,04
0,30
0,04
0,25
-0,25
662,43
14,26
Коэффициент
обеспеченности
собственными
оборотными средствами
-1,392
-1,453
-1,047
-0,061
0,406
104,38
72,06
Коэффициент
обеспеченности
финансовых
обязательств активами
0,080
0,062
0,044
-0,018
-0,018
77,57
71,17
Коэффициент
оборачиваемости
оборотных средств
2,172
2,660
2,945
0,489
0,284
122,51
110,69
Коэффициент общей
оборачиваемости
капитала
0,081
0,081
0,075
-0,001
-0,006
99,07
93,05
Коэффициент
финансовой
независимости
0,918
0,931
0,950
0,013
0,020
101,42
102,11
Таким образом, в 2016 году наблюдается снижение всех показателей
ликвидности исследуемого предприятия, что свидетельствует о снижении его
способности оплачивать свои долги.
Следует отметить, что только коэффициент быстрой ликвидности
находится в пределах нормативных значений, т.е. предприятие сможет погасить
свои текущие обязательства за счет высоколиквидных и быстрореализуемых
активов. У предприятия нет собственных оборотных средств, хотя и
наблюдается положительная тенденция в их образовании.
Оборачиваемость оборотных средств увеличивается, что положительно,
43
поскольку высвобождаются оборотные средства предприятия из оборота. При
этом оборачиваемость собственного капитала постепенно снижается, то есть
увеличивается время, необходимое для оплаты выставленных предприятию
счетов. Положительной оценки заслуживает тенденция к увеличению
коэффициента финансовой независимости предприятия, так на конец 2016 года
95% активов предприятия покрывались за счет его собственного капитала.
Динамика коэффициентов финансовой устойчивости исследуемого
предприятия представлена на рисунке 4.
Рисунок 4. Динамика коэффициентов финансовой устойчивости
КУП «Слонимское ПМС» за 2014-2016 годы
Таким образом, КУП «Слонимское ПМС» является предприятием
мелиоративных систем, осуществляющим характерное обслуживание земель
Слонимского района. На протяжении 2014-2016 годов предприятие является
прибыльным предприятием, но при этом наблюдается сокращение объемов его
деятельности. В 2016 году снизилась способность предприятия оплачивать свои
долги, при этом уровень платежеспособности приемлемый, у предприятия нет
собственных оборотных средств, при этом оборачиваемость оборотных средств
увеличивается, что положительно, предприятие становиться все более
независимым от сторонних источников финансирования своей деятельности.
2.2. Учет начисления заработной платы и удержаний из нее
На предприятии действует повременно-премиальная и сдельно-
премиальная оплата труда.
Для усиления материальной заинтересованности работников
44
предприятия, повышения экономической эффективности производства,
разработано положение о премировании работников предприятия.
В целях стимулирования роста производительности труда, повышения
профмастерства, инициативы работникам устанавливаются надбавки и
доплаты.
Учет начисления заработной платы на КУП «Слонимское ПМС»
регламентируется следующими документами:
- выписка из протокола собрания о ставках повременщиков;
- табель учета рабочего времени;
- карточка учета выработки;
- наряды, договора, контракты, трудовые соглашения с визой
руководителя о выплате, приказы и др.
В бухгалтерии на основании первичных документов по учету выработки
сдельщиков, табеля учета рабочего времени и других расчетов определяют
сумму оплаты труда за отработанное время, а также за неотработанное, но
подлежащее оплате, премии, пособия, после чего составляется расчетная
ведомость. В данном документе отдельно по каждому работнику указывается
фамилия, имя, отчество, табельный номер, оклад, разряд, сумма начисленной
оплаты раздельно по видам оплат, производственные удержания, сумма к
выдаче на руки. Данные расчетной ведомости переносятся в платежную, по
которой выдается зарплата. На лицевой стороне фиксируется разрешительная
надпись руководителя на выдачу оплаты труда. Все платежные ведомости
подлежат регистрации нарастающим итогом с начала года.
Кроме того, на предприятии с небольшой численностью работников
используют для начисления и выплаты зарплаты единую расчетно-платежную
ведомость. По каждому работнику данные расчетно-платежной ведомости
одновременно заносятся в лицевой счет, он является справкой для начисления
пенсий, пособий, подсчета среднего заработка для расчета отпускных, оплаты
больничного листа, выплаты компенсаций при увольнении.
С момента наступления трудовых отношений на каждого работника на
45
КУП «Слонимское ПМС» заводится личная карточка, личное дело,
присваивается табельный номер и заполняется лицевой счет.
Учет явок работников на работу и отработанного ими времени в
организации ведется в табеле учета использования рабочего времени.
Учету подлежит фактическое рабочее время, которое состоит из
отработанного и неотработанного времени, включаемого в соответствии с
законодательством в рабочее время. В составе отработанного времени отдельно
учитывается время сверхурочных работ, служебных командировок и работы по
совместительству. В составе неотработанного времени выделяются
оплачиваемое и неоплачиваемое время, а также потери рабочего времени как по
вине работника, так и при отсутствии его вины.
Рабочее время на КУП «Слонимское ПМС» нормируется путем
установления норм его продолжительности в соответствии с производственным
календарем для пятидневной рабочей недели.
Первичными учетными документами по начислению заработной платы
и других выплат на исследуемом предприятии является табель учета
использования рабочего времени и штатное расписание.
Табель использования рабочего времени применяется для учета
использования рабочего времени всех категорий работающих, и заполняется
ежедневно.
Отметки о причинах неявок на работу, о работе в сверхурочное время и
других отступлениях от нормальных условий работы делаются в табеле на
основании документов, оформленных надлежащим образом (приказы о
предоставлении отпусков, о направлении в командировки; командировочные
удостоверения; листки нетрудоспособности; справки о выполнении
государственных или общественных обязанностей и т.п.).
Штатное расписание утверждается директором КУП «Слонимское
ПМС» и является одним из самых важных документов. Оно представляет собой
внутренний документ предприятия, в котором закреплены его структура и
штатная численность, а также установленные оклады штатных работников.