35
2016 год 73 672 чел
2017 год 86 199 чел
2018 год 86 431 чел
Так как государством перед учреждением ставится задание по
предоставлению доступа к объекту спорта, то и финансирование
обеспечивается государством в лице Тверской области. Выделение бюджетных
средств согласно Плану финансово-хозяйственной деятельности, а также
доходы от предпринимательской деятельности, представлено в таблице 1 на
основании отчетов о результатах финансовой деятельности за 2017 и 2018 года
(Приложение 1 и 2),
Таблица 1
Доходы учреждения
Год
Сумма субсидии, в тыс.руб.
Доход от
предпринимательской
деятельности, в тыс.руб.
2017
10 895,10
5 718,70
2018
12 070,24
5 877,02
Причина увеличения субсидии является увеличение окладов с
01.01.2018 года на 4% соответственно увеличение денежных средств на
заработную плату и налогов. Плюс повышение тарифов на коммунальные
услуги с 01.07.2018 года, что влечет за собой увеличение расходов на
коммунальные услуги.
Во внебюджетной же деятельности с начала существования
спорткомплекса была тенденция увеличения доходов от оказания платных
услуг, за счет в первую очередь привлечения населения. Но в 2017 году
наметилось уменьшение дохода. Так как весной в 2017 году, в центре
микрорайона Южный, открылся новый фитнес-центр с тренажерным залом, по
доступности более удобный нежели спорткомплекс имени Султана Ахмерова, в
течение месяца стало прослеживаться падение дохода более чем в 2 раза от
36
услуги тренажерный зал. Напомню, что первоначальная цель бюджетного
учреждения отнюдь не зарабатывание дохода, любой ценой, но содержание
комплекса и выплата части заработной платы работников происходит за счет
дохода от оказания платных услуг, поэтому на 2018 год, руководителем
спорткомплекса принято решение увеличить стоимость предоставление
спортивного зала (так как спрос на него намного больше чем предоставляемого
времени, и разработана (с гибкой системой скидок) абонементная политика в
тренажерный зал, для привлечения клиентов. Так как расширить сферу услуг на
площади спорткомплекса не представляется возможным, как сделали бы
коммерческие организации.
Для полной картины финансового положения учреждения, рассмотрим и
проанализируем в таблице 2 балансовые (итоговые) показатели за 2017
(Приложение 3) и 2018 (Приложение 4) финансовые годы в разрезе
деятельности по государственному заданию (субсидия на выполнение работ по
государственному заданию) и по предпринимательской деятельности (доходы
от оказания платных услуг):
Таблица 2
Анализ и сравнение показателей баланса (в тыс.руб.)
Показатели
Деятельность
по
госзаданию
(2017 год)
Предприним
ательская
деятельность
(2017 год)
Деятельность
по
госзаданию
(2018 год)
Предприним
ательская
деятельность
(2018год)
Основные
средства
184 179,7
2 794,0
184 054,0
2 794,0
Амортизация
64 093,4
2 228,3
70 283,9
2 489,9
Денежные
средства на
лицевых
счетах
4,6
168,9
8,9
79,7
Расчет по
выданным
авансам
140,9
42,8
122,6
103,4
37
Расчет по
доходам
-
208,9
-
232,6
Поступления
денежных
средств
10 895,1
5 718,7
12 070,24
5 877,0
Выбытие
денежных
средств
10 953,8
5 792,2
12 065,8
5 982,9
По основным средствам в рамках деятельности по государственному
заданию произошло уменьшение стоимости, в связи с передачей имущества в
оперативное управление другим подведомственным областному спорткомитету
учреждениям, и передача имущества к Министерству имущественных и
земельных отношений Тверской области. По основным средствам за счет
предпринимательской деятельности стоимость осталась на прежнем уровне.
Износ основных средств, созданных за счет бюджетных средств, на
конец 2018 года составляет чуть менее 37%, но это износ по большей части
недвижимого имущества. Всё основное оборудование было приобретено в 2007
году, и уже по большей части амортизировалось, а износ основных средств за
счет внебюджетной деятельности составил 89%.
Такой показатель в балансе, как остатки денежных средств на лицевых
счетах, говорит об экономном расходовании выделяемых денежных средств,
или заработанных денежных средств.
Выданные авансы — это суммы дебиторской задолженности
контрагентов перед учреждением, перечисленные и отраженные в
установленном порядке на 1 января по 206 счету. В данном случае - это суммы
по коммунальным услугам и услугам связи. И, если в 2018 году по сравнению с
2017, по госзаданию задолженность уменьшилась, то по внебюджетной
деятельности резко увеличилась.
Расчеты по доходам – это дебиторская задолженность по начисленным
доходам, то есть задолженность контрагентов перед учреждением по
38
начисленным и выставленным документам (расчетам) по оказанию услуг. В эту
сумму входят и начисления за декабрь месяц, которые будут погашены в
январе, и просроченная оплата в течение года и более.
Поступление денежных средств на деятельность по госзаданию – это и
есть финансирование бюджетного учреждения. Сумма утверждается путем
подписания соглашения о порядке и условиях предоставления субсидии на
оказание государственной услуги на основании утвержденного плана
финансово-хозяйственной деятельности, и финансируется дважды в месяц по
утвержденному графику. Поступление денежных средств за счет
предпринимательской деятельности указывается за вычетом налога на прибыль,
в сравнении с 2017 годом, доход в 2018 увеличился на 10,2%.
Выбытие денежных средств текущего финансового года с учетом
остатков на начало года - это расходование внутри каждого вида деятельности,
по КОСГУ.
Таким образом если рассматривать экономическое положение ФОКа в
целом, то оно пока достаточно стабильное. Деятельность учреждения
разнообразна, и по своему функционалу выполняет поставленные перед ним
задачи.
Изучив финансово-экономическую деятельность комплекса, перейдем к
исследованию практических аспектов учета оплаты труда в учреждении.
2.2. Организация бухгалтерского учета расчетов по оплате труда на
предприятии
В соответствии со ст. 135 и 144 ТК РФ (с учетом изменений и
дополнений), Постановлением Правительства РФ от 5 августа 2008 года № 583
«О введении новых систем оплаты труда работников федеральных бюджетных,
автономных и казенных учреждений и федеральных государственных органов,
а также гражданского персонала воинских частей, учреждений и подразделений
федеральных органов исполнительной власти, в которых законом
39
предусмотрена военная и приравненная к ней служба, оплата труда которых
осуществляется на основе единой тарифной сетки по оплате труда работников
федеральных государственных учреждений», а также Постановлением
Правительства Тверской области от 7 декабря 2017 г. № 413-пп «Об оплате
труда в государственных бюджетных учреждениях физической культуры и
спорта Тверской области» в ГБУ «ФОК имени Султана Ахмерова» утверждено
Положение об оплате труда работников, которое устанавливает и закрепляет
систему оплаты труда в учреждении.
Финансирование расходов на оплату труда в учреждении,
осуществляется в пределах субсидии, выделяемой на выполнение
государственного задания и доходов, полученных от оказания платных услуг,
также в пределах утвержденных цифр на текущий финансовый год и в пределах
денежных средств на лицевом счете в Министерстве финансов Тверской
области.
Заработная плата состоит из оклада (должностного оклада),
компенсационных и стимулирующих выплат, а также стимулирующих выплат
(премий) за счет средств, полученных от предпринимательской и иной
приносящей доход деятельности.
Учреждение использует систему оплаты труда, основанную на базовых
должностных окладах по профессиональным квалификационным группам
(ПГК). Также в учреждении, применяется повременная система оплаты труда и
режимы рабочего времени, установленные Трудовым кодексом Российской
Федерации.
Минимальный размер оплаты труда (МРОТ) работникам учреждения,
установленный Федеральным законом, обеспечивается за счет средств
областного бюджета и средств от иной приносящей доход деятельности.
Выплата заработной платы в учреждении, производится в денежной
форме в рублях, путем безналичного перечисления на дебетовую карту,
открытую в рамках зарплатного проекта. Заработная плата выплачивается
дважды в месяц в дни, установленные положением о заработной плате и
40
прописанные в трудовом договоре у каждого сотрудника это: 25 числа –
заработная плата за 1 половину текущего месяца и 10 числа следующего за
расчетным месяцем – заработная плата за 2 половину месяца, так называемый
окончательный расчет. Оплата отпуска производится не позднее, чем за три дня
до его начала. Если дата выплаты совпадает с выходным или праздничным
днем, то выплата производится на кануне этого дня.
Работодатель, при перечислении заработной платы, извещает
работников в виде расчетных листков о составных частях оплаты труда в
соответствующем периоде, размерах и основаниях произведенных удержаний,
а также об общей денежной сумме подлежащей выплате (на руки).
В случае прекращения трудового договора выплата всех сумм,
причитающихся работнику, до дня увольнения, производится в день
увольнения.
При невыполнении должностных обязанностей по вине работодателя
оплата производится за фактически проработанное время, или выполненную
работу, но не ниже средней заработной платы работника, рассчитанной за тот
же период отработанного времени или за выполненную работу. А при
невыполнении должностных обязанностей по причинам, не зависящим от
работодателя и работника, за работником сохраняется не менее двух третей
тарифной ставки (оклада). Время простоя по вине работника не оплачивается.
В штатном расписание (форма Т-3) учреждения указаны должности
(профессии) работников, численность, должностные оклады, обязательные
доплаты и надбавки, установленные законодательством. Штатное расписание
ежегодно по состоянию на 1 января очередного финансового года (или при
необходимости внесения изменений), согласовывается с Комитетом по
физической культуре и спорту Тверской области.
В ГБУ «ФОК имени Султана Ахмерова» согласно последнему
актуальному штатному расписанию на 01.01.2019 год, численность работников
26 человек. Из них – 7 человек административный персонал, и 19 человек –
хозяйственно-вспомогательный персонал.
41
Актуальное штатное расписание (на 01.01.2019) представлено в
Приложении 5 ВКР.
Согласно «Положению об оплате труда работников ГБУ «ФОК имени
Султана Ахмерова» в учреждении установлены две категории доплат:
компенсационные и стимулирующие.
Компенсационные виды доплат, предусмотренные действующим
законодательством Российской Федерации и применяющиеся в спортивном
комплексе:
- доплата за дополнительный объем работ при совмещении профессий
(расширение зоны обслуживания);
- доплата за работу в ночное время:
- за работу в выходные и нерабочие праздничные дни
- за сверхурочную работу
Компенсационные доплаты гарантированы в любом случае, так как
финансируются за счет средств областного бюджета, в отличие от
стимулирующих. Стимулирующие за счет доходов от оказания платных услуг,
начисляются и выплачиваются в пределах денежных средств, находящихся на
лицевом счете. И если к примеру, сокращаются доходы от оказания платных
услуг (предпринимательская деятельность), то будет сокращаться и уровень
стимулирующих средств.
Под расширением зоны обслуживания понимается выполнение наряду
со своей основной работой, обусловленной трудовым договором,
дополнительного объема работ по одной и той же профессии или должности, то
есть выполнение однородной работы (по аналогичной должности,
специальности, квалификации.) Доплата составляет до 100% оклада
совмещаемой профессии. Такие доплаты в учреждении получают: уборщицы –
100% оклад, у каждой – 2 участка и диспетчера пропускного режима по 50%
оклада.
Оплата за ночное время, согласно ТК РФ – 20% от часовой тарифной
ставки, за каждый час работы в ночное время. Период ночного времени с 22
42
часов до 6 часов. Расчет производится ежемесячно на основании табеля учета
рабочего времени.
За работу в выходные и нерабочие праздничные дни работникам
начисляется оплата в двойном размере. С учетом специфики работы
учреждения, а спортивный комплекс работает без выходных, те работники,
которые в соответствии с правилами внутреннего распорядка (Приложение 6)
работают посменно, за работу в выходные дни в двойном размере оплату не
получают.
За сверхурочную работу работнику начисляется за первые два часа в
полуторном размере, за последующие часы в двойном размере от должностного
оклада. К примеру, сверхурочная работа у диспетчеров пропускного режима и у
мастеров по обслуживанию купола и вентиляции насчитывается и
выплачивается за период равный одному году, у таких работников
суммированный учет рабочего времени. Ежемесячная норма часов получается
путем деления общего количества рабочих часов по производственному
календарю в год на 12 месяцев, допустим на 2018 год:
1970ч/12мес=164,17 нормо-часов в месяц.
Далее суммируются за год все отработанные часы по каждому
работнику и находится разница между установленными рабочими
нормативными часами за год и фактически отработанные каждым отдельным
работником. На полученную разницу начисляется сверхурочная переработка -
за первые два часа в полуторном размере, за последующие часы в двойном.
Все выплаты компенсационного характера, устанавливаются в виде
надбавок и доплат в процентах к должностным окладам работников.
Выплаты стимулирующего характера формируются в пределах
денежных средств согласно утвержденному плану финансово-хозяйственной
деятельности, на финансовый год по двум источникам: субсидия на
выполнение государственного задания и доходы от оказания платных услуг.
Также может использоваться экономия фонда оплаты труда по согласованию с
учредителем.
43
К стимулирующим выплатам относятся:
- надбавка за выслугу лет
- персональная поощрительная выплата
- поощрительная выплата по итогам работы за: месяц, квартал,
полугодие, год
- единовременная поощрительная выплата
- поощрительная выплата за выполнение важных (особо важных) и
ответственных (особо ответственных) работ
Все выплаты стимулирующего характера устанавливаются в процентном
соотношении на основании приказа директора учреждения только к
должностному окладу без учета надбавок и других доплат. Такие выплаты
направлены на стимулирование работника к качественному результату труда, а
также служит поощрением за выполненную работу. Директор имеет право
полностью отменить (или уменьшить) выплату стимулирующей надбавки при
условии некачественного или несвоевременного выполнения порученной
руководителем задачи (работы), не выполнения нормированного задания,
объема порученной основной и (или) дополнительной работы. Размер надбавки
пересматривается при переводе работника на другую должность, или при
изменении должностных обязанностей, или при изменении системы оплаты
труда.
Надбавка за выслугу лет устанавливается в зависимости от общего
количества лет, проработанных в государственных бюджетных учреждениях
физической культуры и спорта Тверской области на должностях,
соответствующих специальности, в следующих размерах:
- 5% от должностного оклада – при выслуге лет от 1 года до 3 лет;
- 10 % от должностного оклада – при выслуге от 3 лет до 5 лет;
- 15 % от должностного оклада – при выслуге свыше 5 лет.
Надбавка за выслугу лет устанавливается только по основной должности
на основании приказа со следующего месяца после наступления права
назначения доплаты.
44
Персональная поощрительная выплата устанавливается работнику с
учетом его уровня профессиональной подготовки, сложности, важности
выполняемой работы, степени самостоятельности и ответственности при
выполнении поставленных задач, решение об ее установлении и размерах (но
не более 200% от должностного оклада) принимает директор комплекса.
При установлении поощрительных выплат по итогам работы за месяц,
квартал, полугодие, год работником учреждения, учитываются критерии
показателей работ, такие как: улучшение показателей экономической
деятельности учреждения; освоение технических средств и методов работы,
отсутствие жалоб и нареканий со стороны потребителей услуг и т.д. Выплаты
поощрительные при исполнении и соблюдении всех критерий ограничены (не
более 200% от должностного оклада). Критерии для каждой категории
должностей – свои и прописаны в «Положении об оплате труда работников
ГБУ «ФОК имени Султана Ахмерова».
Единовременная поощрительная выплата устанавливается работникам к
профессиональному празднику и в связи с юбилейными датами на основании
приказа руководителя в размере до 20 000 рублей:
- выплаты к юбилейным датам работника 30, 35, 40, 45, 50 лет и далее
каждые 5 лет со дня рождения;
- выплаты к юбилейным датам профессиональной деятельности
работника - 10, 20, 30 и далее каждые 5 лет профессиональной деятельности.
Поощрительная выплата за выполнение важных (особо важных) и
ответственных (особо ответственных) работ устанавливается работникам на
основании приказа руководителя размере (не более чем 200% от должностного
оклада).
Стимулирующую выплату постоянного характера для директора
устанавливает ежегодно (с сентября текущего года по август следующего года)
– Учредитель (Комитет по физической культуре и спорту Тверской области).
Для остальных работников стимулирующая постоянного характера за счет
субсидии устанавливается приказом директора с 1 января текущего год. Но в