45
течение года, стимулирующая постоянного характера за счет субсидии, может
пересматриваться, исходя из экономии или напротив перерасхода средств
фонда оплаты труда выделенных за счет субсидии. Стимулирующая
(поощрительная) выплата ежемесячно (по итогам месяца) для директора
согласно критериям должности директора, аналогично устанавливает
Учредитель (до 100%). Для остальных работников – по приказу директора (до
200%).
Для сотрудников комплекса также предусмотрены положением –
социальные выплаты (за счет бюджетных и внебюджетных средств):
- материальная помощь
Оказание материальной помощи производится:
- в связи с тяжёлым заболеванием, требующим дорогостоящего
длительного лечения;
- в связи со стихийными бедствиями (при наличии соответствующих
документов);
- в связи со вступлением в брак (при наличии свидетельства о
регистрации брака);
- в связи со смертью близких родственников (мать, отец, муж, жена,
дети) при наличии копии свидетельства о смерти;
- в связи с рождением ребенка (при наличии копии свидетельство о
рождении);
- в целях социальной защиты при наличии экономии фонда заработной
платы по Учреждению.
Они производятся в абсолютных размерах на основании заявления на
имя директора учреждения и устанавливаются приказом директора.
Для начисления заработной платы в учреждении на данный момент
применяется программный продукт: «1С-Камин: зарплата для бюджетных
учреждений. Версия 3.5», а с 2019 года будет осуществлен переход на версию:
«1С-Камин: зарплата для бюджетных учреждений. Версия 5.5.». Программа
«Камин» используется учреждением с самого открытия. Все стимулирующие
46
расчеты, своды начислений и своды налогов и отчислений, приказы
распечатываются автоматически из «Камина». Начисленная заработная плата
сводом выгружается в приложение банка. Помимо начисления заработной
платы, в программа есть возможность ведение кадрового учета: прием,
увольнение, перевод, все унифицированные формы заполняются и выводятся
на печать.
Для начисления оплаты заработной платы за 1 половину текущего
месяца, специалист по персоналу заполняет табель учета рабочего времени
(форма Т-13) на первую половину месяца (по 16 число), и передает его в
бухгалтерию до 22 числа текущего месяца. Оплата за 1 половину месяца
начисляется по фактически отработанному работником времени. Размер оплаты
за первую часть месяца, как ровно половину всего дохода за месяц начислить
невозможно, так как стимулирующая часть определяется по итогам работы за
полный месяц. Поэтому определяется оплата за первую часть месяца исходя из
суммы оклада, плюс надбавка за выслугу лет (которая известна) и плюс
персональная поощрительная выплата из средств бюджета (которая
утверждается приказом директора на текущий год). Соответственно оплата за
первую часть месяца начисляется и выплачивается за счет средств субсидии.
Для расчета работников за вторую половину месяца табель передается в
бухгалтерию до 2 числа месяца, следующего за расчетным. Все остальные
приказы по кадрам, больничные листы и другие первичные документы
специалист по персоналу передает в бухгалтерию по мере заполнения и
подписания. И соответственно бухгалтерия начисляет и выплачивает
причитающуюся оплату труда, по мере поступления, то есть такие начисления
как: больничный лист, премии к датам, материальная помощь выплачивается с
ближайшей выплатой заработной платы первой или второй частью. А отпуск не
менее чем за три дня до его начала или окончательный расчет в день
увольнения.
Государственное бюджетное учреждение Тверской области
«Физкультурно-оздоровительный комплекс имени Султана Ахмерова» - это
47
бюджетная организация и применяет при ведении хозяйственной деятельности
бюджетный план счетов.
Из программного продукта «1С-Камин» начисление далее переносится в
программу: «1С: Предприятие 8.3». Для учета начислений по оплате труда
выделяются счета затрат начисленной и выплаченной заработной платы:
- отражение начисленной заработной платы:
ДТ 4.109.61; 2.109.61 Себестоимость готовых услуг (по КФО:2 в
учреждение дополнительное разделение на две услуги: спортивный зал и
тренажерный зал)
КР 4.302.11; 2.302.11 Расчеты по заработной плате
ДТ 4.109.81; 2.109.81 Общехозяйственные расходы
КР 4.302.11; 2.302.11 Расчеты по заработной плате
- начисление пособий (больничный за счет работодателя, материальная
помощь, отпускные, премии к праздничным датам):
ДТ 4.401.20; 2.401.20 Расходы текущего финансового года
КР 4.302.11; 2.302.11 Расчеты по заработные платы
- пособие по временной нетрудоспособности и в связи с материнством:
ДТ 4.303.02; 2.303.02 Расчеты по страховым взносам на обязательное
социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с
материнством.
Удержания из заработной платы производятся только в случаях,
предусмотренных ТК РФ и иными Федеральными законами. Общий размер
всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать
20%, а в случаях, предусмотренных Федеральными законами – до 50%
заработной платы, причитающейся работнику, в отдельных случаях,
установленных законодательством РФ, размер удержаний не может превышать
70%.
Заработная плата, причитающаяся к выдаче работнику, представляет
собой разницу между начисленной суммой и суммой удержаний из заработной
платы. Удержания это есть обязательные суммы, перечисляемые работодателем
48
к примеру, в налоговый орган. Но бывают и удержания по исполнительным
листам (по инициативе работника, по заявлению).
Доход, полученный налогоплательщиками за выполнение трудовых или
иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу – это и есть объект
налогообложения. При этом на организацию, выплачивающую доходы в пользу
физических лиц, п.1 ст.226 НК РФ возложены обязанности по исчислению,
удержанию у физических лиц, в пользу которых начисляются и выплачиваются
доходы, и уплате по принадлежности сумм налога на доходы. Начисление и
перечисление налога производится ежемесячно и с нарастающим итогом.
В Российской Федерации установлена налоговая ставка в размере 13 %
за исключением иных выплат, предусмотренных законодательством
(дивиденды, материальная выгода). Ставка в размере 30 % в отношении всех
доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми
резидентами Российской Федерации.
Налогоплательщику предоставляются следующие налоговые вычеты:
стандартные, социальные, имущественные. Стандартный налоговый вычет,
самый распространённый, производит непосредственно сама организация,
тогда как остальные вычеты, налогоплательщик, как правило, подтверждает
самостоятельно.
Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику:
- на первого и второго ребенка - 1400 руб.
- на третьего ребенка – 3000 руб.
- на ребенка-инвалида – 12 000 руб.
в месяц – до 18 лет, а также на учащегося дневной формы обучения до
24 лет, с дохода, не превышающего 350 000 руб., исчисленного нарастающим
итогом. В двойном размере вычет предоставляется одинокому родителю
(усыновителю, попечителю, опекуну).
Начисление НДФЛ из сумм по оплате труда отражается:
ДТ 4.302.11; 2.302.11 Расчеты по заработной плате
КР 4.303.01; 2.303.01 Расчеты по налогу на доходы физических лиц
49
Начисление НДФЛ из сумм по оплате пособий, компенсаций и прочих
выплат:
ДТ 4.302.13; 2.302.13 Расчеты по начислениям на выплаты по оплате
труда
КР 4.303.01; 2.303.01 Расчеты по налогу на доходы физических лиц
По срокам уплаты НДФЛ, в 2017 году были некие изменения, а именно:
- НДФЛ перечисляется не позднее следующего дня после выплаты
окончательного расчета за месяц (второй половины заработной платы). Первая
половина (аванс) не должна сопровождаться подоходным налогом.
- НДФЛ отпускных, бухгалтер обязан начислить одновременно с
выплатой этой формы дохода, и перечислить в бюджет не позднее последнего
дня месяца, в котором этот отпуск был взят.
После того как вся заработная плата начислена дело остается за
начислением на выплаты по оплате труда – в общей сложности 30,2% от «итого
начислено» по каждому источнику выплаты заработной платы.
Страховой взнос – это прямой, федеральный взнос, которой
предназначен для аккумулирования денежных средств с целью дальнейшей
реализации прав граждан: на бесплатную медицинскую помощь, на пенсионное
и социальное обеспечение.
С 2017 года суммы по страховым взносам на обязательное социальное
страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с
материнством перечисляется в Федеральную налоговую службу Тверской
области (ФНС Тверской области), так же, как и суммы на обязательное
медицинское страхование и взносы на пенсионное страхование на выплату
страховой части трудовой пенсии.
Страховые взносы на обязательное социальное страхование от
несчастных случаев остались по-прежнему в Фонде социального страхования
РФ Тверской области. Работник, выполняя свои обязанности по трудовому
договору, может получить травму или приобрести профессиональное
заболевание. В результате наступает временная или стойкая утрата им
50
профессиональной трудоспособности, что в свою очередь, может повлечь за
собой потерю работником заработка, признание его инвалидом и другие
негативные последствия. На защиту интересов работников, здоровье которых
пострадало в результате выполнения ими трудовых функций, направлено
обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний, которое регулируется Федеральным законом
от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
В случае получения производственной травмы или приобретения
профессионального заболевания работник может получить следующие виды
страхового обеспечения:
пособие по временной нетрудоспособности;
единовременная страховая выплата;
ежемесячная страховая выплата;
медицинская, социальная и профессиональная реабилитация.
Пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным
случаев на производстве и профессиональным заболеванием выплачивается за
весь период нетрудоспособности независимо от продолжительности
нетрудоспособности до полного выздоровления пострадавшего или
установления ему стойкой утраты профессиональной трудоспособности. Размер
пособия составляет 100% среднего заработка пострадавшего работника. Право
пострадавших на производстве на страховое обеспечение возникает со дня
наступления страхового случая.
Возмещение вреда и назначение страхового обеспечения не зависят от
вины в происшедшем несчастном случае работодателя. В тоже время, если при
расследовании несчастного случая на производстве комиссией будет
установлено, что грубая неосторожность работника содействовала
возникновению или увеличению вреда, причиненного его здоровью, то размер
ежемесячных страховых выплат уменьшается соответственно степени вины
пострадавшего работника, но не более чем на 25 процентов. При этом степень
51
вины ни в коем случае не влияет на размер пособия по временной
нетрудоспособности в результате несчастного случая на производстве и
профессионального заболевания, а также на размер единовременной страховой
выплаты.
Начисления на обязательное социальное страхование от несчастных
случаев, в 2018 году для учреждения, составляет 0,2% от базы начислений,
кроме больничных, пособий. Они не входят в расчет базы начислений. Процент
(в данном случае 0,2) зависит от вида деятельности. Ежегодно в ФСС РФ ТО
сдается заявление и справка – подтверждение по установленной форме для
подтверждения вида деятельности, а фонд в ответ выдает уведомление, в
котором и указана ставка страховых взносов по травматизму.
Обязательное социальное страхование — это один из инструментов
государства, направленный на обеспечение соцзащиты населения.
Суть социального страхования заключена в страховании трудоустроенных
граждан от вероятного изменения в отрицательную сторону финансового или
социального статуса. На общегосударственном уровне это выражается в
принятии комплекса мер, направленных на уменьшение/возмещение
негативных последствий от перемен в жизни граждан, связанных с болезнью,
рождением ребенка и так далее.
Социальное страхование дает гражданам право на получение
определенных выплат (так называемое страховое обеспечение). К выплатам
по социальному страхованию относятся:
выплата по больничному листу;
выплаты по беременности и родам;
выплата, связанная с ранней постановкой на учет по беременности;
пособие по уходу за ребенком;
разовая выплата при рождении ребенка;
социальное пособие на погребение.
При этом процедура получения выплат в области социального
страхования максимально приближена к реалиям жизни и нацелена, прежде
52
всего, на удобство граждан. В связи с этим при наступлении обстоятельств,
дающих право на получение выплат, которые предусматривает социальное
страхование, гражданину не требуется обращаться в специализированные
службы. Денежная компенсация производится по месту работы на основании
представленных документов. Не страдает при этом и работодатель, так как все
произведенные им в рамках социального страхования траты восполняются ему
из бюджета государства, или взаимозачетом с получателем страховой премии.
Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай
временной нетрудоспособности и в связи с материнством составляют 2,9% от
начисленной базы. Листы нетрудоспособности, пособия до 1,5 лет и т.д. в
облагаемую базу не входят. Максимальная база для страховых взносов в 2018
году составила 815 000,00 руб. Как уже было сказано, они перечисляются в
бюджет на счет в ФНС Тверской области.
Медицинское страхование позволяет гарантировать гражданину
бесплатное предоставление определённого объёма медицинских услуг при
возникновении страхового случая (нарушении здоровья) при наличии договора
со страховой медицинской организацией. Последняя несёт затраты по оплате
случая оказания медицинской помощи (риска) с момента уплаты гражданином
первого взноса в соответствующий фонд.
Благодаря отчислениям на медицинское страхование гражданин
Российской Федерации имеет право на предоставлении за счёт средств бюджета
следующие виды медицинской помощи:
скорая медицинская помощь, оказываемая станциями (отделениями,
пунктами) скорой медицинской помощи;
амбулаторно-поликлиническая и стационарная помощь,
оказываемая в специализированных диспансерах, больницах;
оказание дорогостоящих видов медицинской помощи, перечень
которых утверждается Комитетом по здравоохранению;
льготное лекарственное обеспечение и протезирование (зубное,
глазное, ушное);
53
вакцинация;
проведение флюорографических обследований;
медицинская помощь при врожденных аномалиях (пороках
развития), деформациях и хромосомных нарушениях у детей и отдельных
состояниях, возникающих в перинатальном периоде, в соответствии с
перечнем, утверждаемым Комитетом по здравоохранению;
стоматологическая и онкологическая медицинская помощь, в
соответствии с перечнем, утверждаемым Комитетом по здравоохранению
Российской Федерации.
Взносы на обязательное медицинское страхование перечисляются в
ФНС Тверской области и составляют 5,1% от облагаемой базы. В базу не
входят всевозможные пособия, больничные листы.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – самые
крупные, составляют 22% от базы. В базу не входят пособия, больничные и т.д.
Взносы перечисляются в ФНС по Тверской области. Максимальная база
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в 2018 году - 1 021
000,00 руб.
С 1 января 2010 года, единый социальный налог, взымавшийся в РФ с
2001 года, был заменён на перечисленные выше отчисления во внебюджетные
фонды. Изменение порядка формирования Пенсионного фонда позволило уйти
от принципа обеспечения и перейти на принцип страхования, то есть изменился
источник финансирования пенсий – с бюджетных поступлений на страховые
взносы работающего населения.
Взносы на обязательное пенсионное страхование – это платежи
индивидуального характера, которые имеют строго определенную цель.
Именно на них в последующем выплачиваются пособия пенсионерам. В этом
случае величина вашей пенсии и соответственно доходы в будущем будут
пропорциональны платежам, которые оказались на вашем персональном
лицевом счете.
54
Взносы отчисляются с любого дохода, полученного по любому типу
договора (трудовой, авторский или гражданско-правовой). Поэтому так важно
выбирать стабильно высокие «чистые» зарплаты. Чем выше сумма отчислений,
тем более достойная жизнь вам будут обеспечена в будущем.
Начисление налогов и отчислений в бухгалтерии отражается
следующими проводками:
ДТ 4.109.61; 2.109.61 Себестоимость готовых услуг
или ДТ 4.109.81; 2.109.81 Общехозяйственные расходы
КР 4.303.02; 2.303.02 Расчеты по страховым взносам на обязательное
социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с
материнством
ДТ 4.109.61; 2.109.61 Себестоимость готовых услуг
или ДТ 4.109.81; 2.109.81 Общехозяйственные нужды
КР 4.303.06; 2.303.06 Расчеты по страховым взносам на обязательное
социальное страхование от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний
ДТ 4.109.61; 2.109.61 Себестоимость готовых услуг
или ДТ 4.109.81; 2.109.81 Общехозяйственные нужды
КР 4.303.07; 2.303.07 Расчеты по страховым взносам на обязательное
медицинское страхование
ДТ 4.109.61; 2.109.61 Себестоимость готовых услуг
или ДТ 4.109.81; 2.109.81 Общехозяйственные нужды
КР 4.303.10; 2.303.10 Расчеты по страховым взносам на обязательное
пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии.
По вышеизложенному делаем вывод, что работодатель полностью, как
того требует законодательство исчисляет и перечисляет налоги в
соответствующий бюджет для формирования социальных гарантий работнику.
Все обязательства работодатель перед работниками исполняет в полном
объеме. Действует простейшая система оплаты труда: повременная.