34
сверок) проводятся по мере необходимости, но не реже одного раза в год.
Проверка кассы проводится при смене кассира (лицо, выполняющее
обязанности кассира), а также обязательна перед составлением бюджетной
отчетности. Отразим основные итоги деятельности ГБУЗ «СГБ СМЭ в таблице
3 по данным отчетности, приведенной в приложении.
Показатели
На
31.12.2016
г
На
31.12.2017
г
На
31.12.2018
г
Отклон
2018 -201
1ение 7
годы
+/-
темп
роста, %
Объем доходов, тыс. руб.
243796
259817
308110
48293
118,6
Объем расходов, тыс.
руб.
249918
263882
333037
69155
126,2
Прибыль до
налогообложения, тыс.
руб.
-6122
-4064
-24927
-20863
613,4
Налог на прибыль, тыс.
руб.
-
115
40
-75
34,8
Резервы предстоящих
расходов, тыс. руб.
-421
1276
7 091
5815
555,7
Чистая прибыль, тыс.
руб.
-6543
-2903
-17876
-14973
615,8
Рентабельность доходов,
%
-2,7
-1,1
-5,8
-5
-
Рентабельность
расходов,%
-2,6
-1,1
-5,4
-4
-
Финансовые активы, тыс.
руб.
-110548
-101088
-109934
-8846
108,8
Нефинансовые активы,
тыс. руб.
131105
124867
125338
471
100,4
Обязательства, тыс. руб.
3608
5838
13369
7531
229,0
по кредиторам, тыс. руб.
2610
4290
3767
-523
87,8
по налоговым платежам,
тыс. руб.
25
647
8783
8136
1357,7
Таблица 4
Основные показатели деятельности ГБУЗ «СГБ СМЭ за 2016-2018
годы
35
Продолжение таблицы 4
Показатели
На
31.12.2016
г
На
31.12.2017
г
На
31.12.2018
г
Отклонение 2018 -
2017 годы
+/-
темп
роста, %
по средствам,
полученным во
временное
распоряжение, тыс. руб.
973
901
819
-82
90,9
Финансовый результат,
тыс. руб.
16949
17941
2035
-15906
11,1
Валюта баланса, тыс.
руб.
20557
23779
15404
-8375
64,8
Коэффициент автономии
0,82
0,75
0,13
-0,62
17,2
Коэффициент
финансовой зависимости
0,18
0,25
0,87
0,62
353,5
Численность персонала,
чел.
297
269
245
-24
91,1
Производительность
труда, руб/руб.
820,9
965,9
1257,6
292
130,2
По данным таблицы 4 общая стоимость имущества лечебного
учреждения снизилась на конец 2018 года на 8375 тыс. руб. по сравнению с
концом 2017 года. На факт повлияло снижение финансовых активов на сумму
8846 тыс. руб.
Сумма источников финансирования имущества также снизилась на 8375
тыс. руб. по сравнению с 2017 годом.
На это оказало влияние снижение собственных средств учреждения из-за
полученного финансового результата на 15906 тыс. руб. и роста обязательств на
7531 тыс. руб. Обязательства за период имеют тенденцию к увеличению с 3608
тыс. руб. на конец 2016 года до 13369 тыс. руб. на конец 2018 года.
Данная строка баланса выросла за счет задолженности по расчетам с
бюджетом на 8136 тыс. руб. Расчеты с кредиторами, т.е. с поставщиками и
подрядчиками снизились на 523 тыс. руб.
Списочная численность работников на конец 2018 года составила 245
человек, сократившись на 24 чел. или на 9%. При этом производительность
труда выросла на 292 руб. и составила на конец 2018 года 1257,6 руб.
36
Таким образом, состояние учреждения за период можно определить, как
финансово неустойчивое, т.к. наблюдается ухудшение его финансовой
устойчивости на конец 2018 года. Доля полученного финансового результата в
общей сумме собственных средств и обязательств перед кредиторами
(коэффициент автономии) снизилась с 82 до 13%. Одновременно возросла
степень зависимости от использования средств кредиторов с 18 до 87%.
2.2. Учет начислений, отчислений и удержаний
Учет личного состава, начисление и выплаты заработной платы в ГБУЗ С
«СГБ СМЭ» регламентируются унифицированными формами первичных
учетных документов. К первичным учетным документам для ведения учета
расчетов с персоналом по оплате труда относятся:
- табель учета использования рабочего времени и расчета
заработной платы (форма № Т-13);
- записка-расчет об исчислении среднего заработка при
предоставлении отпуска, увольнении и в других случаях;
- реестр на перечисление сумм в банк;
- расчетно-платежная ведомость (форма № 0504401);
- платежная ведомость (форма № 0504403).
Основой для начисления зарплаты являются приказы о зачислении,
увольнении и перемещении сотрудников в соответствии с утвержденными
штатами и ставками заработной платы, а также табель учета использования
рабочего времени.
В ГБУЗ С «СГБ СМЭ» используется децентрализованная система, т.е.
табели составляются в каждом структурном подразделении в отдельности,
ведут их специально выделенные для этого работники, а контроль за ведением
табеля возлагается на руководителя соответствующего подразделения.
В бюро на каждого работника открывают лицевые счета, в которых
37
записывают необходимые сведения о работнике (оклад, квалификационный
уровень, категория, стаж работы, вредность, семейное положение, время
поступления на работу и др.), все виды начислений и вычетов из заработной
платы за каждый месяц.
Для ведения расчетов персоналом по оплате труда в расчетный отдел
бухгалтерии представляются:
- заявление о предоставлении налогового вычета на детей по
налогу на доходы физических лиц с приложением справок об обучении детей в
вузах на дневном отделении, о наличии иждивенцев, о праве на
дополнительные льготы;
- листки нетрудоспособности;
- справка органа ЗАГСа о рождении ребенка;
- копия свидетельства о рождении ребенка;
- справка с места работы второго родителя или копия его
трудовой книжки, если он в настоящее время не работает;
- приказ о назначении ежемесячных пособий на ребенка;
- заявление по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5
года;
- исполнительные листы;
- заявления на предоставление налогового имущественного
вычета с уведомление о подтверждении права налогоплательщика на
имущественный налоговый вычет.
Форма расчетного листка утверждена руководителем с учетом мнения
представительского органа работников (профсоюза). Заработная плата
выплачивается два раза в месяц:
- аванс в счет будущей заработной платы и ее выплата по итогам
месяца;
- заработная плата за первую и вторую половину месяца.
Выплаты перечисляются работнику на указанный работником счет в
38
банке.
Для расчета заработной платы применяется расчетно-платежная
ведомость (форма № 0504401), где отражаются начисления заработной платы и
выплат, причитающихся работникам в окончательный расчет, а также
удержанных из заработной платы налогов и других сумм.
Начисление заработной платы производится на основе должностных
окладов. Должностной оклад формируется из основного оклада, доплат за
уровень, квалификационной категории, управление персоналом, стаж,
вредность, почетное звание.
Оплата стажа производится в размере 20% - сотрудникам,
проработавшим в медицинском учреждении от 3- 5 лет, 30% - свыше 5лет.
Оплата труда в ночное время медицинскому персоналу производится в
размере 50%, в том числе водителям санитарного автотранспорта, и 100%
медицинскому персоналу, занятым оказанием экстренной, скорой и
неотложной помощи.
Оплата работы в выходной и нерабочий праздничный день производится
в двойном размере. По желанию сотрудника, работавшего в выходной или
нерабочий праздничный день, предоставляется другой день отдыха.
Медицинскому персоналу ГБУЗ «СГБ СМЭ» устанавливаются доплаты
к должностным окладам за совмещение должностей, расширение зоны
обслуживания или увеличения объема работ, а также за выполнением наряду со
своей работой обязанностей временно отсутствующего работника.
Выплачиваются материальная помощь на похороны близкого
родственника в размере 10000 руб., премии к юбилейной дате, премии по
результатам работы за квартал, премии по результатам работы за год.
При отражении операций на счетах бухгалтерского учета обязательно
указывается код вида деятельности ГБУЗ «СГБ СМЭ» :
2 - доходы от предпринимательской деятельности;
4- бюджетные субсидии на выполнение государственного задания;
39
Сотрудники ГБУЗ «СГБ СМЭ» получают доходы из следующих
источников:
- средств, полученных от осуществления иной, приносящей доход
деятельности;
- бюджетных субсидий на выполнение государственного задания;
За счет средств, получаемых от осуществления иной и приносящей доход
деятельности, производят выплаты сотрудникам группы 1, к которой относятся
сотрудники отдела предпринимательской деятельности и пансионата. Из этих
средств так же получают дополнительный доход весь медицинский персонал
бюро.
За счет средств бюджетных субсидий производят выплаты сотрудникам
группы 2: отделение реанимации, рентген-отделение, паллиативное отделению
(хоспис) и прочий персонал.
Корреспонденция счетов по начислению сумм, связанных с заработной
платой работников ГБУЗ «СГБ СМЭ» , представлена в таблице 5.
Из начисленной заработной платы сотрудников в ГБУЗ С «СГБ СМЭ»
производят обязательные удержания и удержания по инициативе учреждения.
Обязательными удержаниями являются подоходный налог и удержания
по исполнительным листам. В ГБУЗ «СГБ СМЭ» аналитический учет расчетов
по налогу на доходы физических лиц ведется в карточке учета средств и
расчетов, для налогового учета - в карточке НДФЛ-1.
40
Таблица 5
Корреспонденция счетов по начислению сумм, связанных с
заработной платой работников учреждения
Содержание операции
Дебет
Кредит
1.Начислена заработная плата
сотрудникам:
- группы 1
2 109 61 211
2 302 11 737
- группы 2
4 109 61 211
4 302 11 737
- группы 3
7 109 61 211
7 302 11 737
2. Начислен НДФЛ:
- группа 1
2 302 11 837
2 303 01 731
- группа 2
4 302 11 837
4 303 01 731
- группа 3
7 302 11 837
4 303 01 731
3. Начислены страховые взносы: 3.1. По
страховой части пенсии:
- группа 1
2 109 61 213
2 303 09 731
- группа 2
4 109 61 213
4 303 09 731
- группа 3
7 109 61 213
7 303 09 731
3.2. По накопительной части пенсии:
- группа 1
2 109 61 213
2 303 10 731
- группа 2
4 109 61 213
4 303 10 731
- группа 3
7 109 61 213
7 303 10 731
3.3. В ФФОМС:
- группа 1
2 109 61 213
2 303 07 731
- группа 2
4 109 61 213
4 303 07 731
- группа 3
7 109 61 213
7 303 07 731
3.4. В ФСС:
- группа 1
2 109 61 213
2 303 02 731
- группа 2
4 109 61 213
4 303 02 731
- группа 3
7 109 61 213
7 401 02 731
3.5. Взносы по социальному страхованию
от несчастных случаев на производстве:
- группа 1
2 109 61 213
2 303 06 731
- группа 2
4 109 61 213
4 303 06 731
- группа 3
7 109 61 213
7 303 06 731
Исчисление сумм налога производится нарастающим итогом с начала
налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам,
подлежащим налогообложению.
По инициативе учреждения через бухгалтерию из заработной платы
работников производятся следующие удержания:
- долг за работником;
- за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей.
Удержания профсоюзных взносов, на накопительную часть пенсии из
Л
41
заработной платы работников в ГБУЗ «СГБ СМЭ» производится на
основании заявления работника.
Удержание алиментов на несовершеннолетних детей производится в
соответствии с исполнительными документами. В бухгалтерии предусмотрен
порядок и хранение исполнительных листов. Когда документ поступил в
бухгалтерию, его регистрируют в журнале входящих документов и хранят как
бланк строгой отчетности. Правильно начисленные денежные средства по
исполнительным листам перечисляются лицу, на которого они взыскиваются в
трехдневный срок со дня выплаты заработной платы.
Удержания при возмещении ущерба, причинённого по вине сотрудника
учреждения, производится на основании заявления его самого и удерживаются
в размере, не превышающем его среднемесячного заработка.
Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной плате не
должен превышает 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными
законами - 50% заработной платы, причитающейся сотруднику. При удержании
из заработной платы по нескольким исполнительным документам за
сотрудником сохраняется 50% заработной платы.
Корреспонденция счетов по удержаниям из заработной платы работников
ГБУЗ «СГБ СМЭ» представлена в таблице 5.
Таблица 6
Корреспонденция счетов по удержаниям из заработной платы
работников ГБУЗ «СГБ СМЭ»
Содержание операции
Дебет
Кредит
1.Удержан НДФЛ с начислений по заработной
плате:
группа 1
группа 2 -группа 3
2 302 11 837 4
302 11 837 7
302 11 837
2 303 01 731
4 303 01 731
7 303 01 731
2.Удержания из заработной платы по
исполнительному листу:
группа 1
группа 2
группа 3
2 302 11 837 4
302 11 837 7
302 11 837
2 304 03 737
4 304 03 737
7 304 03 737
42
Продолжение таблицы 6
3. Удержания из заработной платы на
накопительную часть пенсии по заявлениям
сотрудников:
группа 1
группа 2
группа 3
2 302 11 837 4
302 11 837 7
302 11 837
2 303 09 731
4 303 09 731
7 303 09 731
4. Удержания из заработной платы в
профсоюз:
группа 1
группа 2
группа 3
2 302 11 837 4
302 11 837 7
302 11 837
2 304 03 736
4 304 03 736
7 304 03 736
Корреспонденция счетов по перечислению страховых взносов
работников представлена в таблице 7.
Таблица 7
Корреспонденция счетов по перечислению страховых взносов
работников ГБУЗ «СГБ СМЭ»
Содержание операции
Дебет
Кредит
1. Перечислен НДФЛ в бюджет:
группа 1
группа 2
группа 3
2 303 01 830 4
303 01 830 7
303 01 830
2 201 11 610 4
201 11 610 7
201 11 610
2. Перечислены страховые взносы 2.1. На
страховую часть пенсии:
группа 1
группа 2
группа 3
2 303 09 830 4
303 09 830 7
303 09 830
2 201 11 610 4
201 11 610 7
201 11 610
2.2. На накопительную часть пенсии:
группа 1
группа 2
группа 3
2 303 10 830 4
303 10 830 7
303 10 830
2 201 11 610 4
201 11 610 7
201 11 610
3. Перечислены страховые взносы
3.1. В ФФОМС:
- группа 1
2 303 07 830
2 303 07 830
- группа 2
4 303 07 830
4 303 07 830
- группа 3
7 303 07 830
7 303 07 830
3.2. В ТФОМС:
2 303 08 830
2 303 08 830
- группа 1
4 303 08 830
4 303 08 830
- группа 2
7 303 08 830
7 303 08 830
- группа 3
43
Продолжение таблицы 7
3.3. В ФСС:
2 303 02 830
2 201 11 610
4 303 02 830
4 201 11 610
- группа 1
7 303 02 830
7 201 11 610
- группа 2
- группа 3
4.Перечислены взносы по обязательному
социальному страхованию от несчастных
случаев
на производстве:
- группа 1
2 303 06 830
2 201 11 610
- группа 2
4 303 06 830
4 201 11 610
- группа 3
7 303 06 830
7 201 11 610
Корреспонденция счетов по выплате заработной плате отражена в таблице 8.
Содержание операции
Дебет
Кредит
1.Перечисление заработной платы
на пластиковые карточки:
группа 1
группа 2
группа 3
2302 11 830 4 302 11
830 7 302 11 830
2 201 11 610 4 201
11 610 7 201 11
610
2.Выплачена заработная плата из
кассы:
группа 1
группа 2
группа 3
2 302 11 830 4 302 11
830 7 302 11 830
2 201 34 610 4 302
34 610 7 302 34
610
В ГБУЗ «СГБ СМЭ» к выплатам социального характера относятся
выплаты выходного пособия при прекращении трудового договора,
материальная помощь, предоставленная отдельным сотрудникам по семейным
обстоятельствам, на погребение. Начисляются эти выплаты на основании
заявления работника.
К расходам, не относящимся к фонду заработной платы и выплатам
социального характера относятся:
- расходы по выплате пособий по временной нетрудоспособности, за
Таблица 8
Корреспонденция счетов по выплате заработной платы
работников и по перечислениям, связанной с заработной платой
ГБУЗ «СГБ СМЭ»