69
23,5%, а коэффициент оборота по выбытию снизился на 0,7% и составил 11,8%
против 12,5% в 2015 году.
За рассматриваемый период коэффициент текучести кадров в 2015 году
увеличился на 5,8%., а в 2016 году снизился на 0,7% и составил 11,8% (рисунок
16).
Рисунок 16 – Динамика коэффициента текучести кадров
ИП Афонина К.С. за 2014-2016 годы
Следовательно, персонал организации не является устойчивым, что
может быть связано с низким уровнем мотивации и стимулирования труда.
Проанализируем динамику фонда оплаты труда ИП Афонина К.С. за
2014-2016 годы.
Данные для анализа фонда оплаты труда взяты из статистической формы
№ П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников».
Для этого сначала рассчитаем абсолютное и относительное отклонение
величины фонда оплаты труда в целом по организации, а затем
проанализируем фонд оплаты труда по категориям работников и по видам
выплат (таблица 14).
В ИП Афонина К.С. наблюдается увеличение расходов на оплату труда с
4665 тыс. руб. до 5545 тыс. руб. в 2016 году. Абсолютное отклонение
определяется без учета объема продаж, поэтому затраты в отчетном периоде
6,7
12,5
11,8
0
2
4
6
8
10
12
14
2014 год 2015 год 2016 год
%
70
следует сравнивать с базовыми, пересчитанными на темпы роста объема
продаж продукции, скорректировав только переменную часть фонда оплаты
труда.
Таблица 14.
Динамика фонда оплаты труда ИП Афонина К.С. за 2014-2016 годы,
тыс. руб.
Показатели
2014 год
2015 год
2016 год
Темпы
роста,%
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
2015 к
2014
2016 к
2015
Всего фонд
оплаты труда
4665
100
4987
100
5545
100
106,90
111,19
в том числе:
постоянная
часть фонд
оплаты труда
3508
75,2
3730
74,8
4053
73,1
106,33
108,66
переменная
часть фонд
оплаты труда
1157
24,8
1257
25,2
1492
26,9
108,63
118,69
Выручка
44925
-
52305
-
61274
-
116,43
117,15
Постоянная часть фонда оплаты труда значительно превышает его
переменную часть, при этом удельный вес в 2016 году снизился до 73,1% с 75,2
в 2014 году, соответственно переменная часть фонда оплаты труда увеличилась
с 24,8% в 2014 году до 26,9% в 2016 году.
Рассчитаем относительное отклонение величины фонда оплаты труда в
отчетном периоде от базисного по следующей формуле:
????
????????????
где ∆ФОТ
отн
– относительное отклонение величины фонда оплаты труда;
ФОТ
1
–величина фонда оплаты труда отчетного периода;
ФОТ
пер
, ФОТ
пост
– переменная и постоянная часть фонда оплаты труда;
I
ВП
– индекс роста выручки от продаж.
По итогам 2015 года относительное изменение фонда оплаты труда
составит:
∆ФОТ
отн2015
= 4987 – (1157 х (116,43 / 100) + 3508) = 132 тыс. руб.
По итогам 2016 года относительное изменение фонда оплаты труда
составит:
71
∆ФОТ
отн2016
= 5545 – (1257 х (117,15 / 100) + 3730) = 343 тыс. руб.
Таким образом, если в 2015 году относительный перерасход фонда
заработной платы составил 132 тыс. руб., то в 2016 году относительный
перерасход фонда заработной платы составил 343 тыс. руб.
Произведем горизонтальный и вертикальный анализ фонда оплаты труда
в разрезе категорий работников (таблица 15).
Таблица 15.
Динамика и структура фонда оплаты труда по категориям
работников ИП Афонина К.С. за 2014-2016 годы
Категории
работаю-
щих
2014 год
2015 год
2016 год
Изме-
нение
(+/-)
Темпы
роста, %
тыс. р.
уд. вес,
%
тыс. р.
уд. вес,
%
тыс. р.
уд. вес,
%
2015
к
2014
2016
к
2015
2015 к
2014
2016 к
2015
Мастера
2937
62,96
3209
64,35
3707
66,85
272
498
109,3
115,5
Руководи-
тели
1016
21,78
1030
20,65
1056
19,04
14
26
101,4
102,5
Служащие
712
15,26
748
15,00
782
14,10
36
34
105,1
104,5
ИТОГО
4665
100,00
4987
100,00
5545
100,00
322
558
106,9
111,2
Из таблицы 15 видно, что в 2015 году произошло увеличение фонда
заработной платы на 272 тыс. руб. при этом основной рост фонда заработной
платы наблюдается по мастерам, тогда как по остальным категориям персонала
увеличение фонда заработной платы незначительное. В 2016 году фонд
заработной платы увеличился на 498 тыс. руб., при этом также наблюдается
увеличение фонда заработной платы по всем категориям работников, но
основная доля приходится также на мастеров.
Наименьший удельный вес в структуре фонда оплаты труда занимает
зарплата служащих, которая в 2014 году составляла 15,26%, а в 2016 году –
14,1%. Удельный вес оплаты труда руководителей в 2016 году составляет 19,04
%, а в 2014 году 21,78 %. Фонд заработной платы руководителей увеличился на
40 тыс. руб., а служащих – на 70 тыс. руб.
Для оценки эффективности использования фонда оплаты труда
используем следующие коэффициенты:
– зарплатоотдача (КЗОТд):
72
К
ЗОТд
В
ФОТ
????????
– зарплатоемкость (К
ЗЕМ
):
К
ЗЕМ
ФОТ
В
????????
где В – выручка от продаж;
ФОТ – фонд оплаты труда.
Кроме того, проанализируем, сколько прибыли приходится на 1 руб.
фонда оплаты труда, как отношение прибыли от продаж к фонду оплаты труда.
Дадим оценку эффективности использования фонда оплаты труда ИП
Афонина К.С. за 2014-2016 гг. (таблица 16).
Таблица 16.
Динамика показателей эффективности использования фонда
оплаты труда ИП Афонина К.С. за 2014-2016 годы
Показатель
2014
год
2015
год
2016
год
Изменение
Темпы
изменения,
%
2015
к
2014
2016
к
2015
2015 к
2014
2016 к
2015
Выручка, тыс. руб.
44 925
52 305
61 274
7380
8 969
116,4
117,1
Себестоимость
продаж, тыс. руб.
42666
51645
60033
8979
8388
121,0
116,2
Прибыль от
продаж, тыс. руб.
2259
660
1241
-1599
581
29,2
188,0
Фонд заработной
платы, тыс. руб.
4665
4987
5545
322
558
106,9
111,2
Зарплатоотдача,
руб./ руб.
9,630
10,488
11,050
0,858
0,562
108,9
105,4
Зарплатоемкость,
руб./ руб.
0,104
0,095
0,090
-0,008
-0,005
91,8
94,9
Прибыль от продаж
на 1 руб. ФОТ, руб.
0,484
0,132
0,224
-0,352
0,091
27,3
169,1
Как свидетельствуют данные таблицы 17, в течение исследуемого
периода наблюдается положительная динамика показателей эффективности
использования фонда заработной платы. Зарплатоотдача за период увеличилась
в 2016 году по сравнению с 2014 годом на 1,42 руб. на каждый вложенный руб.
в фонд оплаты труда. В данном случае использование взаимосвязи размеров
оплаты труда и трудового вклада работников можно оценить, как достаточно
73
эффективное. Произошло увеличение стимулирующей роли заработной платы,
и, следовательно, расходование фонда оплаты труда оценивается как
рациональное. Следовательно, руководством ИП Афонина К.С. обращает
внимание на то, чтобы увеличение заработной платы сопровождалось
улучшением экономических показателей.
Зарплатоемкость в 2016 году снизилась с 0,104 руб. до 0,090 руб.
Следовательно, наблюдается некоторое снижение себестоимости продаж, так
как сюда относят суммы начисленной заработной платы. Это произошло в
результате соответствия между темпами роста показателей средней выработки
и средней заработной платы, что можно объяснить увеличением косвенных
выплат по организации. Отсюда следует, что на 1 рубль зарплаты в 2016 году
получено больше выручки. Вместе с тем, в 2015 году наблюдается снижение
прибыли от продаж на 1 руб. фонда заработной платы на 0,352 руб., но в 2016
году на 1 рубль зарплаты получено больше прибыли от продаж на 0,091 руб.,
что благоприятно сказывается на результатах деятельности организации.
В ходе дальнейшего анализа необходимо установить причины,
повлиявшие на изменение фонда заработной платы.
Для факторного анализа абсолютного отклонения по фонду оплаты труда
ИП Афонина К.С. используем следующую модель:
ФОТ Ч Д П З????????
где Ч – численность работающих;
Д – количество дней, отработанных одним работником за год;
П – продолжительность рабочего дня;
З – среднечасовая заработная плата одного работника.
Расчет влияния факторов на изменение фонда оплаты труда ИП Афонина
К.С. за 2014-2016 годы проведем по данным таблицы 17.
74
Таблица 17.
Оценка влияния факторов на изменение фонда оплаты труда ИП
Афонина К.С. за 2014-2016 годы
Показатели
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Изменение
(+/-)
2015 к
2014
2016 к
2015
Среднесписочная численность
работающих, чел. (Ч)
15
16
17
1
1
Отработано дней всеми
работниками за год, тыс. дней
3765
3984
4199
219
215
Отработано дней одним
работником за год, (Д), стр.2/стр.1
251
249
247
-2
-2
Отработанно за год всеми
работниками, тыс.час
30
32
34
2
2
Отработано одним работником за
год, тыс.час., стр.4/стр.1
1,99
1,98
1,97
-0,01
-0,01
Средняя продолжительность
рабочего дня, часов (П),
стр.5/стр.3*1000
7,94
7,96
7,98
0,02
0,02
Фонд заработной платы, тыс. руб.
4665
4987
5545
322
558
Среднегодовая зарплата
работающих, тыс. руб., стр.7/стр.1
311,0
311,7
326,2
0,7
14,5
Среднемесячная зарплата
работающих, тыс. руб.,
стр.8/12мес.
25,9
26,0
27,2
0,1
1,2
Среднедневная зарплата
работающих, тыс. руб., стр.7/стр.2
1,239
1,252
1,321
0,013
0,069
Среднечасовая зарплата
работающих, тыс. руб. (З),
стр.10/стр.6
0,156
0,157
0,165
0,001
0,008
Таким образом, на фонд оплаты труда оказывают влияние такие факторы,
как среднесписочная численность работников, количество дней, отработанных
одним работником за год, продолжительность рабочего дня и среднечасовая
заработная плата одного работника.
Расчет влияния факторов по данной модели будет произведен способом
абсолютных разниц:
– влияние изменения численности:
∆ФОТ(∆Ч) = ∆Ч × Д
0
× П
0
× З
0
, (5)
В 2015 г.: ∆ФОТ(∆Ч)
2015
= 1 × 251 × 7,94 × 0,156 = 311 тыс. руб.
В 2016 г.: ∆ФОТ(∆Ч)
2016
= 1 × 249 × 7,96 × 0,157 = 312 тыс. руб.
75
– влияние изменения количества дней, отработанных одним работником за
год:
∆ФОТ(∆Д) = Ч
1
× ∆Д × П
0
× З
0
, (6)
В 2015 г.: ∆ФОТ(∆Д)
2015
= 16 × (-2) × 7,94 × 0,156 = -40 тыс. руб.
В 2016 г.: ∆ФОТ(∆Д)
2016
= 17 × (-2) × 7,96 × 0,157 = -43 тыс. руб.
– влияние изменения продолжительности рабочего дня:
∆ФОТ(∆П) = Ч
1
× Д
1
× ∆П × З
0
, (7)
В 2015 г.: ∆ФОТ(∆П)
2015
= 16 × 249 × 0,02 × 0,156 = 12 тыс. руб.
В 2015 г.: ∆ФОТ(∆П)
2016
= 17 × 247 × 0,02 × 0,157 = 13 тыс. руб.
– влияние изменения среднечасовой заработной платы одного работника:
∆ФОТ(∆З) = Ч
1
× Д
1
× П
1
× ∆З, (8)
В 2015 г.: ∆ФОТ(∆З)
2015
= 16 × 249 × 7,96 × 0,001 = 38 тыс. руб.
В 2015 г.: ∆ФОТ(∆З)
2016
= 17 × 247 × 7,98 × 0,008 = 276 тыс. руб.
Проверку проведенных расчетов осуществим по формуле:
∆ФОТ = ∆ФОТ(∆Ч) + ∆ФОТ(∆Д) + ∆ФОТ(∆П) + ∆ФОТ(∆З), (9)
2015 г.: ∆ФОТ
2015
= 311 – 40 + 12 + 38 = 322 тыс. руб.
2016 г.: ∆ФОТ
2016
= 312 – 43 + 13 + 276 = 558 тыс. руб.
Факторный анализ изменения фонда оплаты труда показал, что в 2015 году
основной причиной роста фонда оплаты труда является рост среднесписочной
76
численности работающих (311 тыс. руб.), менее значительное влияние оказало
увеличение средней продолжительности рабочего дня (+12 тыс. руб.) и
увеличение среднечасовой выработки (+38 тыс. руб.). Количества
отработанных дней одним работником снизило фонд оплаты труда на 40 тыс.
руб.
В 2016 году увеличение фонда оплаты труда произошло в основном за счет
увеличения численности работающих на 1 человека, что привело к росту фонда
оплаты труда на 312 тыс. руб. и роста среднечасовой выработки привело к
росту фонда оплаты труда на 276 тыс. руб. За счет увеличения средней
продолжительности рабочего дня на 0,02 часа фонд заработной платы возрос на
13 тыс. руб., а за счет снижения отработанных дней фонд заработной платы
снизился на 43 тыс. руб.
Темпы роста выручки должны опережать темпы роста зарплаты. Это
говорит об эффективности управления предприятием, в результате чего
создаются реальные предпосылки для наращивания темпов объема продаж и
повышения жизненного уровня работников.
Теперь необходимо определить соотношение между темпами роста
среднегодовой зарплаты и темпами роста производительности труда, для этого
используем данные таблицы 18.
Таблица 18.
Оценка соотношения темпов роста средней заработной платы и
среднегодовой выручки ИП Афонина К.С. за 2014-2016 годы
Показатели
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Изменение
(+/-)
Темпы роста,
%
2015
к
2014
2016
к
2015
2015 к
2014
2016 к
2015
Выручка, тыс. руб.
44 925
52 305
61 274
7380
8969
116,4
117,1
Фонд заработной
платы, тыс. руб.
4665
4987
5545
322
558
106,9
111,2
Численность, чел.
15
16
17
1
1
106,7
106,3
Производительность
труда, тыс. руб. / чел.
2995
3269
3604
274
335
109,2
110,3
Среднегодовая
заработная плата, тыс.
руб.
311,0
311,7
326,2
0,7
14,5
100,2
104,6
Соотношение темпов роста производительности труда в 2015 и в 2016 году
77
составит:
ПТ
ЗП
ПТ
ЗП
Расчет показал, что в 2015 году наблюдается увеличение
производительности труда и увеличение темпов роста средней годовой
заработной платы, а их соотношение составило более 1, что оценивается
положительно, в 2016 году темпы роста производительности труда (102,35%)
также опережают темпы роста среднегодовой заработной платы (104,65%), но
менее значительно. Это свидетельствует о снижении эффективности
управления персоналом и организации.
Для определения суммы экономии (- Э) или перерасхода (+ Э) фонда
заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста
выручки и его оплаты используем следующую формулу:
Э ФОТ
ЗП
ПТ
ЗП
????????
В 2015 году экономия фонда заработной платы составил 444 тыс. руб.
Э
тысруб
В 2016 году экономия фонда заработной платы составила 267 тыс. руб.
Э
тысруб
Наличие экономии фонда оплаты труда в 2015 году в размере 444 тыс. руб.
при увеличении выручки на 7340 тыс. руб. свидетельствует о принятии мер
руководством ИП Афонина К.С., способствующих эффективности организации
и повышении стимулирующей роли заработной платы.
Снижение экономии фонда оплаты труда в 2016 году до 267 тыс. руб. при
увеличении выручки на 8969 тыс. руб. свидетельствует о внимания со стороны
78
руководства организации к оплате труда персонала ИП Афонина К.С.
Таким образом, анализ организации заработной платы в ИП Афонина К.С.
показал, что в связи с изменением объемов продаж и выручки в 2015 и в 2016
годах руководством организации были предприняты определенные меры по
организации труда и заработной платы, что повлияло на рост
производительности труда, при этом наблюдается незначительное сокращение
отработанных дней одним работником, увеличение продолжительности
рабочего дня и увеличение среднечасовой заработной платы работающих, что
оценивается положительно. При этом положительным фактором является
экономия фонда заработной платы в размере 444 тыс. руб. в 2015 году и 297
тыс. руб. в 2016 году.
3.3 Основные направления совершенствования оплаты труда ИП
Афонина К.С.
Заработная плата занимает наиболее значимое положение в системе
трудового стимулирования. Именно от стимулирующей составляющей
напрямую зависит благосостояние трудящихся, что содействует формированию
повышенного спроса и интереса к трудовой деятельности
высококвалифицированных работников и, как следствие, способствует
значительному расширению производственного процесса.
Поэтому вопрос эффективного контроля труда и учета заработной платы
на предприятии требует повышенного регулярного внимания, тщательного
рассмотрения и выявления проблемных моментов, а также поиск путей их
решения с одновременным совершенствованием существующих.
Сначала возникает вопрос анализа имеющейся системы учета оплаты
труда, определение резервных возможностей для повышения всевозможных
доплат работникам. Именно достойное стимулирование труда способно
выработать материальный интерес каждого работника к осуществляемому
труду, и, как следствие, будет способствовать последующему эффективному и