Рисунок 3. Динамика расходов на оплату труда в Контрольно-
счетной палате го Власиха
Таблица 6
Оценка использования ФЗП в Контрольно-счетной палате го Власиха в 2014-2016гг.
Категории
персонала
ФЗП, тыс. руб.
Отклонение (факт)
Выполнение сметных
назначений, %
2014г.
2015г.
2016г.
2015г. от
2014г.
2016г. от
2015г.
по
смете
факт
по
смете
факт
по
смете
факт
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
2014г.
2015г.
2016г.
Председатель
891
897
970
968
900
974
71
107,92
6
100,62
100,67
99,79
108,22
Инспектора
576
574
611
610
648
649
36
106,27
39
106,39
99,65
99,84
100,15
Итого
1467
1471
1581
1578
1548
1623
107
107,27
45
102,85
100,27
99,81
104,84
Для организации большое значение имеет изучение состава и структуры
ФЗП по видам выплат. Это вызвано с тем, что работникам Контрольно-счетной
палаты го Власиха, кроме основного оклада, предусмотрены премии, надбавки,
доплаты и другие выплаты. В процессе анализа необходимо установить
перечень выплат, которые включаются в ФЗП, дается их качественная и
количественная характеристика, а также проверить обоснованность их выплат.
Анализ использования ФЗП по его составу производится по данным
таблицы 7.
Из данных таблицы 7 следует, что в 2016г. фактический ФЗП, который
рассчитан исходя из основного оклада сотрудников, превысил плановый
показатель на 0,77% [(653 / 648 * 100) - 100], а сумма премий, доплат, надбавок
и других выплат фактически больше предусмотренной по смете суммы на
7,78% [(970 / 900 * 100) - 100].
Увеличение основного оклада сотрудников является положительным
моментом.
На протяжении исследуемого периода структура ФЗП существенно не
изменилась, увеличились доля других доплат на 1,35% в связи с выплатой
премии по итогам года. По остальным составляющим ФЗП изменения
удельного веса небольшие.
В ходе анализа использования ФЗП дается характеристика
эффективности его расходования.
Абсолютное отклонение по ФЗП не дает возможность оценить
эффективность расходования ФЗП: оно учитывает не в полной мере изменения
состояния сети и условий оплаты труда, которые предусмотрены планом
финансово-хозяйственной деятельности. Поэтому кроме абсолютного
определяется и относительное отклонение по ФЗП. Оно вычисляется путем
сопоставления фактического ФЗП с его величиной, установленной с учетом
соблюдения плановых условий функционирования учреждения и
комплектования штатов.
Таблица 7
Анализ использования ФЗП по его составу в Контрольно-счетной палате го Власиха
в 2014-2016гг.
Показатель
ФЗП, тыс. руб.
2014г.
2015г.
2016г.
по смете
факт
по смете
факт
по смете
факт
тыс.
руб.
уд. вес,
%
тыс.
руб.
уд.
вес, %
тыс.
руб.
уд. вес,
%
тыс.
руб.
уд. вес,
%
тыс.
руб.
уд. вес,
%
тыс.
руб.
уд. вес,
%
Основной оклад
штатных
работников
607
41,38
622
42,28
638
40,35
641
40,62
648
41,86
653
40,23
Премии, доплаты и
надбавки - всего, в
т.ч.
860
58,62
849
57,72
943
59,65
937
59,38
900
58,14
970
59,77
- премии
237
16,16
223
15,16
246
15,56
249
15,78
252
16,28
252
15,53
- доплата за стаж
182,1
12,41
186,6
12,69
191,4
12,11
192,6
12,21
194,4
12,56
194,4
11,98
- надбавка за
сложность и
напряженность
424,9
28,96
435,4
29,60
446,6
28,25
448,7
28,43
453,6
29,30
453,6
27,95
- другие выплаты
16
1,09
4
0,27
59
3,73
46,7
2,96
0
0,00
70
4,31
Итого
1467
100,00
1471
100,00
1581
100,00
1578
100,00
1548
100,00
1623
100,00
Относительное отклонение (перерасход, экономия) по ФЗП может быть
рассчитано по данным таблице 8.
Таблица 8
Расчет относительного отклонения по ФЗП в Контрольно-
счетной палате го Власиха в 2016гг.
Показатель
План
Факт
Следует
принять для
расчета
Фонд заработной платы, тыс. руб.
1548
1623
1841,48
Среднее число штатных единиц
3
3
3,40
Проведено контрольных и экспертно-
аналитических мероприятий (ед.)
52
59
59
Средняя ставка в расчете на одну
должность
516,00
541,00
541,00
Число проверок на одну должность
17,33
19,67
17,33
Данные графы "Следует принять для расчета" рассчитаны следующим
образом.
В строке "Среднегодовое число контрольных и экспертно-аналитических
мероприятий" проставляется фактическое количество (59 ед.).
Строка "Среднегодовое число штатных единиц" определяется делением
фактического числа контрольных и экспертно-аналитических мероприятий на
плановое число контрольных и экспертно-аналитических мероприятий на одну
должность (59 / 17,33 = 3).
В строке "Средняя ставка в расчете на одну должность" проставляются
фактические данные (541 тыс. руб.).
Строка "Фонд заработной платы" определяется умножением средней
фактической ставки одной должности на среднегодовое количество штатных
единиц по графе "Следует принять для расчета" (3,4 * 541 = 1841,48 тыс. руб.).
Далее нужно произвести сравнение фактического ФЗП с ФЗП в графе
"Следует принять для расчета" (1623 - 1841,48 = 218,48 тыс. руб.).
Из этого расчета видно, что в Контрольно-счетной палате го Власиха
численность сотрудников неизменна, а число контрольных мероприятий на
одну должность выросла, в результате чего сложилась относительная экономия
по ФЗП в сумме 218,48 тыс. руб., что указывает на довольно эффективное
использование средств, которые выделены на оплату труда.
Контролировать эффективность использования средств, которые
выделены на оплату труда можно при помощи характеристики показателя
процента прироста средней заработной платы на 1% прироста среднегодовой
выработки.
Данные, которые необходимы для анализа эффективности использования
ФЗП Контрольно-счетной палаты го Власиха, и методика их расчета показаны в
таблице 9.
Из данных таблице 9 следует, что средняя заработная плата работников
Контрольно-счетной палаты го Власиха и среднегодовая выработка в 2016г. по
сравнению с планом увеличились соответственно на 6,24 % (106,24 - 100) и 4,84
% (104,84 - 100).
Соотношение между темпами роста этих величин, принятыми в плане, не
соблюдено, что говорит о наличии относительной экономии по ФЗП. Для
расчета его величины нужно рассчитать снижение средней заработной платы по
сравнению с планом с учетом снижения выработки.
Среднегодовая заработная плата при соблюдении установленного в плане
соотношения должна увеличиться на 14,85 % (6,24% * 2,3802) и составить
592,63 тыс. руб. [(516 * (100 + 14,85) / 100].
Таблица 9
Расчет прироста средней зарплаты на 1% прироста выработки по ФЗП в Контрольно-счетной
палате го Власиха в 2014-2016гг.
Показатель
2014г.
2015г.
Отклонение, %
2016г.
Отклонение, %
план
факт
план к
2014г.
факт к
2014г.
выполнение
плана, %
план
факт
план к
2015г.
факт к
2015г.
выполнение
плана, %
Общий объем
бюджетных
средств,
охваченных при
проведении
контрольных
мероприятий (тыс.
руб.)
82095,96
205890
224882,49
250,79
273,93
109,22
84695
89979,15
41,14
40,01
106,24
Фонд заработной
платы, тыс. руб.
1471
1581
1578
107,48
107,27
99,81
1548
1623
97,91
102,85
104,84
Среднегодовая
численность
работников, чел.
3
3
3
100,00
100,00
100,00
3
3
100,00
100,00
100,00
Среднегодовая
выработка одного
работника, тыс. руб.
27365,32
68630
74960,83
250,79
273,93
109,22
28231,67
29993,05
41,14
40,01
106,24
Среднегодовая
зарплата одного
работника, тыс. руб.
490,3333
527
526
107,48
107,27
99,81
516
541
97,91
102,85
104,84
Прирост средней
заработной платы
на 1% прироста
производительности
труда, %
0,4286
0,3916
2,3802
2,5705
55
Фактически она составила 541 тыс. руб. и превысила плановую величину
на 25 тыс. руб. (541 - 516), а на всю численность работников - на 75 тыс. руб.
(25*3). Из этого следует вывод о том, что в Контрольно-счетной палате го
Власиха объем выполненных работ увеличивается быстрее, чем зарплата на
одного работающего, а это является положительным моментом в деятельности
учреждения.
56
ГЛАВА 3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ И
РЕЗУЛЬТАТАМ ПРОВЕДЕННОГО АНАЛИЗА ОПЛАТЫ ТРУДА В
КОНТРОЛЬНО-СЧЕТНОЙ ПАЛАТЕ ГОРОДСКОГО ОКРУГА ВЛАСИХА
МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
3.1. Рекомендации по оптимизации бухгалтерского учета оплаты труда
Контрольно-счетной палаты
Министром финансов РФ была поставлена задача минимизировать
уровень наличного денежного обращения в секторе государственного
управления.
Для сокращения документооборота уполномоченным лицам Контрольно-
счетной палаты го Власиха предоставлена возможность подавать документы на
получение расчетных (дебетовых) банковских карт непосредственно в
кредитную организацию. В орган Федерального казначейства (далее – ОФК)
представляются только Заявления на получение карт (код формы по КФД
0531842), на основании которых Казначейство России формирует реестр на
выдачу банковских карт и направляет его в кредитную организацию. Кредитная
организация самостоятельно информирует Контрольно-счетную палату го
Власиха посредством размещения информации на табло либо в сети Интернет о
перечне документов, необходимых для оформления корпоративных банковских
карт, выдает готовые карты и пин-коды к ним, после чего сообщает о выданных
картах в ОФК.
Под новый порядок получения расчетных (дебетовых) карт Казначейство
России адаптировало формы документов учета, в частности Журнала
регистрации карт (код формы по КФД 0531843). Усовершенствованный
порядок получения учреждениями-клиентами банковских карт изображен на
рисунке 4
22
.
22
Беляев А.В. Отражение в бухгалтерском учете операций по начислению и выплате заработной платы
работникам бюджетных учреждений. // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2017. – № 1. –
С. 26.
57
Сумма перечислений на банковскую карту и снятия наличными в течение
дня не ограничена, а вот сумма расходов в порядке безналичных платежей не
должна превышать 100 000 руб. в день по одной карте. Именно столько
составляет предельный размер расчетов наличными деньгами между
юридическими лицами, установленный Указанием Банка России от 20.06.2007
№ 1843-У. В перспективе планируется рассмотреть вопрос об увеличении
максимальной суммы расчетов по одной карте до 500 000 руб. в день, но не
более 100 000 руб. по одной сделке.
Рисунок 4. Оптимизация процесса получения клиентами
банковских карт
Схема осуществления расчетов Контрольно-счетной палаты го Власиха с
использованием банковских карт выглядит следующим образом (рис. 5).
Инструкцией № 162н конкретных проводок по отражению операций по
перечислению заработной платы на карту не предусмотрено. Не содержит
таких проводок и законопроект, определяющий внесение изменений в данную
инструкцию. Официальных разъяснений на этот счет также нет
23
.
23
Уткина С.А. Составление бухгалтерских проводок в организациях разных отраслей: практ. пособие /
С.А.Уткина. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Омега-Л, 2012. – с.136.